Deklaratsiooni esitamise võimalused
-
Deklaratsiooni saab esitada e-MTAs kas käsitsi sisestades või failist laadides.
Deklaratsiooni saab laadida XML-failist kas ühe failina või lisade kaupa. Lisaks on lisasid 1 ja 2 ning vormi INF 1 võimalik laadida ka CSV-failist pärast deklaratsiooni moodustamist.
deklaratsiooni esitama -
Deklaratsiooni on võimalik esitada ka üle X-tee.
-
Paberil võib deklaratsiooni TSD esitada siis, kui on kuni 5 rida, s.t deklareeritakse kuni viis väljamakse saajat.
Käsiraamat - deklaratsiooni esitamise juhised
Käsiraamatu sisu avaneb allolevast teemade menüüst, alateemade kuvamiseks vajutage menüüribal noolele.
Tulumaksu kasutamine
Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamise arvestust peetakse koodidel 7160 – 7190.
Kood 7160 on arvutatav ja sellel peetakse arvestust maksustamisperioodi alguseks Eestis arvesse võetava välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu üle.
Lisa 7 osa Ib koodil 7160 saab ülevaate, millises ulatuses on maksumaksjal võimalik kasutada maksustamisperioodil oma maksukohustuse vähendamiseks välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu lisa 7 osa I koodil 7200.
Lisa 7 elektroonilisel esitamisel on kood 7160 eeltäidetud eelmise vormi TSD lisa 7 koodil 7190 arvutatud summaga.
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine | Kood | Summa |
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa: eelmise maksustamisperioodi kood 7190 + SUM7150 + SUM7530 + SUM7540 > 0 |
7160 |
Koodi 7160 suurendab ühendav/omandav äriühing ühinemisel/jagunemisel teiselt äriühingult saadud õigusega kasutada ühendatava/jaguneva äriühingu poolt kasutamata välisriigi tulumaksu juhul, kui ta on eelnevalt täitnud TSD lisa 7 osa IV.
Koodi 7170 arvutuse aluseks on kood 7160 ja seda täidab ainult ühendatav/jagunev äriühing, kus peale kasutamata välisriigi tulumaksu üleandmist (TSD lisa 7 osa III täitmist) näidatakse kalendrikuu Eestis arvesse võetav välisriigi tulumaksu summa enne koodi 7180 täitmist.
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine | Kood | Summa |
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa pärast õiguste üleandmist: kood 7160 – SUM7430 – SUM7440 ≥ 0 |
7170 |
Seega peab ühendav/jagunev äriühing enne otsustamist, kas ja kui palju ta ühendavale/omandavale äriühingule välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamise õigust üle annab, vaatama üle oma vajadused. See tähendab, kas tal on enne ühinemist/jagunemist vaja teha enda omanikele maksustamisele kuuluvaid väljamakseid või mitte, s.t kas ühendataval või jaguneval äriühingul on maksukohustus lisa 7 osa I koodil 7200, mille vähendamiseks saaks välisriigi tulumaksu kasutada.
Koodil 7170 deklareeritud ja lisa 7 osas III üle antud välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamise õiguste summa ei saa olla suurem, kui koodil 7160 deklareeritud ulatuses.
Koodil 7170 vähendatakse koodi 7160 ühinemisel/jagunemisel üle antud välisriigi tulumaksu võrra juhul, kui eelnevalt on täidetud osa III.
Näide
Ühendataval OÜ-l Sipelgakaru on lisa 7 osa Ib koodil 7160 kasutamata välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa 500.00 eurot. Ühinemise käigus OÜ enam väljamakseid ei tee ja täidab lisa 7 osa III, kus annab üle kogu välisriigi tulumaksu 500.00 eurot ühendavale äriühingule.
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine | Kood | Summa |
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa: eelmise maksustamisperioodi kood 7190 + SUM7150 + SUM7530 + SUM7540 > 0 |
7160 | 500.00 |
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa pärast õiguste üleandmist: kood 7160 – SUM7430 – SUM7440 ≥ 0 Pärast TSD lisa 7 osa III täitmist |
7170 | 0 |
Üldjuhul lisa 7 osa Ib kood 7160 = koodiga 7170, v.a äriühingu ühinemisel/jagunemisel ühendavale või omandavale äriühingule üle antav maksumaksja poolt kasutamata välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu kasutamise õigus, s.t kui ühendatav või jagunev äriühing on täitnud lisa 7 osa III.
Tulumaksu vähendamiseks kasutatav summa deklareeritakse koodil 7180
Koodi 7180 täidab maksumaksja ise, kui tal on maksustamisperioodil täidetud lisa 7 osa I kood 7008 ja/või 7080 ning koodil 7200 on arvutatud tulumaksumaksukohustus.
Maksumaksja võib (kui ei pea) vähendama oma maksustamisperioodi maksukohustust koodil 7200, arvestades lisa 7 osa Ib koodil 7170 näidatud summat.
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine | Kood | Summa |
| Tulumaksu vähendamiseks kasutatav summa koodist 7170, kuid mitte rohkem kui kood 7217 Kui kood 7180 ≤ kood 7170, siis kood 7180 ≤ kood 7217 |
7180 |
Kui maksumaksja täidab koodi 7180, siis näidatud summa ulatuses saab vähendada nii osa I koodil 7008 deklareeritud väljamakstud dividendide kui ka osa I koodil 7080 deklareeritud maksustamisele kuuluvate omakapitali väljamaksetelt arvutatud maksukohustust lisa 7 osa I koodil 7200. Maksumaksja poolt koodil 7180 täidetud summa ei saa olla suurem, kui lisa 7 osa I koodil 7200 arvutatud maksukohustus.
Näide
Äriühing maksab dividende 30 000.00 eurot ja täidab lisa 7 osa I koodi 7008 ja 7010. Äriühingul on osa Ib koodil 7160 kasutamata välisriigi tulumaksu 4000.00 eurot. Äriühing kasutab välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu oma maksustamisperioodi maksukohutuse vähendamiseks ja kirjutab lisa 7 osa Ib koodile 7180 summa 4000.00, s.t kasutab ära kogu summa. Äriühing esitab kood lisaga 7 vormi INF 1 dividendide saajate kohta.
Osa I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldiselt, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel
| Kood | Summa | |
| Väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste maksustatav summa | 7008 | 30 000.00 |
| Tavamääraga maksustatud dividend ja muud kasumieraldised | 7010 | 30 000.00 |
| Tulumaksu arvutuskäik | Kood | Summa |
| Tasutav tulumaks: kood 7219 + kood 7640 + (7012 + 7014 + 7016) x 20/80 Kood 7200 summa kantakse vormi TSD koodile 114 (30 000 × 20/80) = 7500 – 4000 = 3500 |
7200 | 3 500.00 |
Osa Ib. Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine | Kood | Summa |
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa: eelmise maksustamisperioodi kood 7190 + SUM7150 + SUM7530 + SUM7540 > 0 |
7160 | 4 000.00 |
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa pärast õiguste üleandmist: kood 7160 – SUM7430 – SUM7440 ≥ 0 |
7170 | 4 000.00 |
| Tulumaksu vähendamiseks kasutatav summa koodist 7170, kuid mitte rohkem kui kood 7217 Kui kood 7180 ≤ kood 7170, siis kood 7180 ≤ kood 7217 |
7180 | 4 000.00 |
| Maksustamisperioodi lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata summa: kood 7170 – kood 7180 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7160 |
7190 | 0 |
Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete saajad, vorm INF 1
| Väljamakse saaja | Väljamakse | ||||||
| isiku- või registrikood Eestis | mitteresidendi isiku- või registrikood | ees- ja perekonnanimi või nimi | mitteresidendi elu- või asukohariigi | liik | summa | kinnipeetud tulumaks | |
| elu- või asukohariigis | nimi | aadress | |||||
| 13000 | 13010 | 13020 | 13030 | 13040 | 13050 | 13060 | 13074 |
| 4XXXXXXX | – | Maasik Mari | – | – | DK | 30 000.00 | |
Näide
Äriühing maksab dividende 30 000.00 eurot ja täidab lisa 7 osa I koodi 7008, 7010. Äriühingul on osa Ib koodil 7160 kasutamata välisriigi tulumaksu 4000.00 eurot. Äriühing kasutab osaliselt välisriigis kinnipeetud tulumaksu maksukohutuse vähendamiseks ja kirjutab koodile 7180 summa 2500.00. Seega jääb äriühingule järgmisele maksustamisperioodile lisa 7 osa Ib koodile 7190 summa 1500.00 eurot. Äriühing esitab koos maksustamisperioodi lisaga 7 vormi INF 1 dividendide saajate kohta.
Osa I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldiselt, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel
| Kood | Summa | |
| Väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste maksustatav summa | 7008 | 30 000.00 |
| Tavamääraga maksustatud dividend ja muud kasumieraldised | 7010 | 30 000.00 |
| Tulumaksu arvutuskäik | Kood | Summa |
| Tasutav tulumaks: kood 7219 + kood 7640 + (7012 + 7014 + 7016) x 20/80 Kood 7200 summa kantakse vormi TSD koodile 114 (30 000 × 20/80) = 7500 – 2500 = 5000 |
7200 | 5 000.00 |
Osa Ib Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaks
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine | Kood | Summa |
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa: eelmise maksustamisperioodi kood 7190 + SUM7150 + SUM7530 + SUM7540 > 0 |
7160 | 4 000.00 |
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu summa pärast õiguste üleandmist: kood 7160 – SUM7430 – SUM7440 ≥ 0 |
7170 | 4 000.00 |
| Tulumaksu vähendamiseks kasutatav summa koodist 7170, kuid mitte rohkem kui kood 7217 Kui kood 7180 ≤ kood 7170, siis kood 7180 ≤ kood 7217 |
7180 | 2 500.00 |
| Maksustamisperioodi lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata summa: kood 7170 – kood 7180 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7160 (4 000 – 2 500= 1 500) |
7190 | 1 500.00 |
Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete saajad, vorm INF 1
| Väljamakse saaja | Väljamakse | ||||||
| isiku- või registrikood Eestis | mitteresidendi isiku- või registrikood | ees- ja perekonnanimi või nimi | mitteresidendi elu- või asukohariigi | liik | summa | kinnipeetud tulumaks | |
| elu- või asukohariigis | nimi | aadress | |||||
| 13000 | 13010 | 13020 | 13030 | 13040 | 13050 | 13060 | 13074 |
| 4XXXXXXX | – | Maasik Mari | – | – | DK | 30 000.00 | |
Kood 7190 on arvutatav ja näitab, kui suur on kalendrikuu lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud ja Eestis arvesse võetav tulumaksu summa, mis kantakse üle järgmise maksustamisperioodi vormi TSD lisa 7 osa Ib koodile 7160.
| Välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamine | Kood | Summa |
| Maksustamisperioodi lõpuks välisriigis kinnipeetud või tasutud tulumaksu kasutamata summa: kood 7170 – kood 7180 ≥ 0 Kantakse üle järgmise maksustamisperioodi koodile 7160 |
7190 |
Viimati uuendatud 05.12.2022
Viimati uuendatud 21.12.2023