Saadetise maksustamine

1. Millist kaupa käsitletakse kaugmüügi saadetisena?

Kaugmüügi saadetisega on tegemist juhul kui täidetud on 4 tingimust:

1. ELi välise riigi e-poest ostetud kaup ja kaup asub tehingu hetkel ELi välises riigis;
2. ostjaks/saajaks on eraisik või mittekäibemaksukohustuslasest juriidiline isik;
3. transpordi korraldab saatja (otseselt või kaudselt);
4. kaup saadetakse ettevõtjalt tarbijale (B2C = Business to Consumer). Tarbijana käsitletakse eraisikut ja mittekäibemaksukohustuslasest juriidilist isikut.

2. Kas kaugmüügi tingimus „Transpordi korraldab saatja (otseselt või kaudselt)“ on Incotermsi järgi?

Ei ole otseselt seotud Incotermsiga. Kaupa ei loeta müüja poolt saadetuks või transpordituks ainult siis, kui klient tuleb ise kaubale järele või korraldab transpordi täiesti iseseisvalt, ilma müüja osaluseta.

3. Kui PID-koodid ei ole saatedokumentidel märgitud, kas siis:

a) kaup jääb lattu kuni PID-koodi saamiseni;

b) terminali tähtaja möödumisel kaup saadetakse tagasi saatjale, kuna kaubal puudub tootetähis;

c) või saab ka sel juhul kasutada Y081 mingi ülemineku perioodi raames?

Välistavat koodi Y081 saab kasutada vaid C129 korral. C127 ja C128 tuleb alati deklaratsioonile märkida kauba tasemel. Süsteem ei lase deklaratsiooni esitada, kui C127 ja C128 ja C129/Y081 on puudu.

Kuna ettevõtete valmisolek PIDide esitamiseks on praegu üsna madal ning ametlikku üleminekuperioodi ette nähtud ei ole, rakendatakse nõude algusperioodil PIDide sisulisel kontrollimisel paindlikumat lähenemist. Kui tegelik PID viitenumber ei ole veel kättesaadav, võib PID-viitenumbri väljale sisestada asjakohase teabe tekstina.

4. Kas Y126 on korrigeeritav element? Näiteks kui on esitatud esmalt deklaratsioon Y126, kuid hiljem selgus, et tegu oli kingituse, tagastuse  vms? Või vastupidi, kui see oleks vaja juurde lisada.

Kui deklaratsioon on „Kaup on vabastatud“ olekus, siis Y126 ei saa ühelgi juhul eemaldada. Kui deklaratsioon on „Kaup vabastamata“ olekus, siis saab Y126 eemaldada deklaratsioonilt H1 korral.

Y126 saab deklaratsioonile juurde lisada.

5. Kas Impulsi süsteem hakkab kontrollima, mis firma ei ole käibemaksukohustuslane?

Hetkel süsteemis sellist kontrolli ei ole, deklarant vastutab andmete esitamise eest. Küll aga on arendus Impulsis tegemisel, et süsteem hakkab kontrollima, kas kaugmüügi saadetise importijast juriidiline isik on käibemaksukohustuslane või mitte (vt Impulsi uuenduste rubriiki).

6. Kui toode ostetakse läbi mõne suhtlusplatvormi (näiteks FB) või otse eraisikult, siis kust need PID-koodid tulevad?

Teatud kaupade puhul, näiteks käsitööesemetel, on Euroopa Komisjoni suunistes ette nähtud paindlikum lähenemine PID-nõude täitmisele, kuna sellistel kaupadel ei pruugi standardiseeritud tooteidentifikaatorit olla. Lisaks saab PID-nõude rakendamise algusperioodil läheneda paindlikumalt olukordadele, kus tegelik PID-viitenumber ei ole veel kättesaadav, siis võib PID-viitenumbri väljale sisestada asjakohase teabe tekstina.

7. Kas käitlustasu läheb käibemaksuga maksustatava väärtuse sisse?

Jah, käitlustasu arvestatakse käibemaksuga maksustatava väärtuse hulka. Käibemaksu kogumine toimub sõltuvalt saadetisest erinevalt: IOSS-saadetise puhu kui käitlustasu kogutakse tarbijalt juba müügihetkel, arvestatakse see IOSSi kaudu deklareeritava käibemaksu maksustatava väärtuse hulka. Muude saadetiste puhul tasutakse impordikäibemaks importimisel tollideklaratsiooni alusel.

1. Kuidas deklareeritakse ja maksustatakse kolmanda riigi juriidiliselt isikult Euroopa Liidu juriidilisele isikule saadetud väikesaadetis, mis ei ole kaugmüügi saadetis (näiteks tootenäidised)?

Sellist saadetist ei saa enam deklareerida impordi tollideklaratsiooni profiilis H7. Seda tuleb teha profiiliga H1 ning rakendub tavaline tollimaksumäär (ad valorem ja/või koguseline tollimaksumäär). Süsteemis Impulss ei saa alates 1. juulist profiili H7 korral enam juriidilist isikut importijaks märkida (EORI-koodi sisestada).

2. Kas sama kaubakoodiga saab klassifitseerida sarnaseid kaupu?

Profiilis H7 tuleb sisestada vähemalt 6-kohaline kaubakood. Sellega saab klassifitseerimise reeglite alusel deklareerida kõik kaubad, mille kaubakoodi esimesed 6 kohta on samad. Samad peavad olema ka saatja ja saaja andmed.

3. Millal saab sisestada süsteemi Impulss toote identifikaatorit?

Alates 1. juulist saab toote identifikaatorit süsteemi Impulss sisestada vabatahtlikult. Toote identifikaatori sisestamine muutub kohustuslikuks alates 1. novembrist 2026.

4. Kas eraisikute vahelisi tasuta saadetisi ehk kingitusi saab profiilis H7 deklareerida, kui need on väärtusega kuni 45 eurot?

Jah, saab. Kui olete kindel, et tegemist on saadetisega eraisikult eraisikule (C2C saadetisega) väärtuses kuni 45 eurot, siis saab seda profiilis H7 deklareerida ka edaspidi, kasutades lisaprotseduuri koodi „C08”.

Kui kingituse väärtus on üle 150 euro, siis tuleb see deklareerida profiilis H1 koodiga „000” ja maksustatakse tavalise tollimaksumääraga.

5. Kuidas ja kus 3-eurone tollimaks tollideklaratsioonil kajastub?

3-eurone tollimaks kajastub tollideklaratsiooni vahelehel „Tolli- ja muud maksud” maksuliigiga „A00”.

6. Kas IOSS-saadetise puhul on vaja deklareerida ka IOSS-numbri omaniku andmed?

IOSS-numbri omaniku andmeid deklareerima ei pea, piisab IOSS-numbrist. Importija peab sellisel juhul olema eraisik.

7. Millise esindusviisiga saab IOSS-saadetist deklareerida?

Seaduse muudatus (uus deklarandi mõiste) välistab IOSS deklareerimist otsese esindusviisiga, seega saab deklareerida ainult kaudse esindusega (s.t deklareerida saab ainult esindaja ehk tolliagent).

8. Kas profiilis H1 saab deklareerida teise Euroopa Liidu riigi saaja kaugmüügi saadetist?

IOSS-saadetist saab deklareerida mistahes liikmesriigis. Kui tegemist ei ole IOSS-saadetisega, siis tuleb see deklareerida sihtriigis (s.t riigis, kus asub lõpptarbija).

9. Kuidas saab deklareerida B2B saadetist, mille väärtus on kuni 150 euro? Kuidas see maksustatakse alates 1. juulist?

B2B saadetis (saadetis äriühingult äriühingule) tuleb deklareerida profiilis H1. Tollimaks määratakse süsteemis Impulss vastavalt 10-kohalisele kaubakoodile.

10. Kas väikesaadetiste tollideklaratsioone saab tühistada?

Alates 1. juulist ei saa väikesaadetiste deklaratsioone enam kehtetuks tunnistada, kui kauglepingu alusel müüdud kaup on tagastatud (Komisjoni delegeeritud määruse (EL) 2015/2446 artikli 148 lõige 3). Kui tellija kauba tagastab (näiteks kauba suurus ei sobi, värv ei meeldi vmt), siis tollideklaratsiooni tühistada ei saa ning tagasi ei maksta ka tollimaksu.

11. Milline on alates 1. juulist 2026 nende kaupade tollimaks, mille tavapärane tollimaksumäär on 0% (nt raamatud)?

Kui tegemist on kaugmüügi saadetisega ettevõttelt tarbijale (B2C) ja selle väärtus on kuni 150 eurot, siis maksustatakse kaup kindlasummalise 3-eurose tollimaksuga ja deklareeritakse profiilis H7.

Kui saadetise väärtus on üle 150 euro, siis maksustatakse kaup tollimaksu tavamääraga (raamatute puhul 0%) ja deklareeritakse profiilis H1.

12. Kas mitu väikesaadetist saab grupeerida suuremaks saadetiseks (deklareerida ühe saadetisena)?

Kuni 150-euroste väikesaadetiste grupeerimine ja deklareerimine ühe suurema saadetisena 3-eurose tollimaksu vältimiseks on keelatud.

13. Kui saadetis on adresseeritud eraisikule, kes on juhatuse liige, kuid saadetis on mõeldud ettevõttele, kas siis saab saadetise deklareerida ettevõtte nimel?

Jah, saab, kui on olemas piisavad tõendid, et kaup on saadetud ettevõttele (näiteks arvel kajastub ettevõtte nimi), ja tegemist on saadetisega äriühingult äriühingule (B2B). Sellisel juhul tuleb tollideklaratsioon esitada profiilis H1.

14. Kas uute lisadokumentide koodide märkimisel piisab ainult lisakoodidest „C128” ja „C129” ja „C127”?

Lisakoodile lisaks on vajalik ka viitenumber. Lisadokumentide koodide sisestamine on kohustuslik alates 1. novembrist 2026.

15. Kas tollideklaratsiooni profiili H7 puhul tuleb märkida kauba päritolu?

Profiilis H7 ei ole kauba päritolu jaoks eraldi andmevälja, seega seda eraldi märkima ei pea.

16. Kuidas saab tollimaksu tagada või maksta väikesaadetiste deklareerimisel?

IOSS-erikorra ja imporditud kauba eest käibemaksu deklareerimise ja tasumise erikorra (käibemaksu erikorra) alusel imporditavate kaupade puhul võetakse Maksu- ja Tolliametis (MTA) kasutusele tollimaksu perioodilise tasumise erikord, mille kohaselt lükatakse tasumine edasi teatud perioodi (30 päeva) lõppu. See tähendab, et IOSS-erikorra ja käibemaksu erikorra alusel deklareerivad isikud peavad esitama MTA-le üldtagatise.

Muudel juhtudel kaupu deklareerides on võimalik nii kohene tasumine kui ka tavapärane tasumise edasilükkamine juhul, kui isik seda soovib ja talle on väljastatud vastav luba.

Lugege rohkem: Üldtagatise loa taotlemine