Deklaratsiooni esitamise võimalused
- Deklaratsiooni saab esitada e-MTAs kas käsitsi sisestades või failist laadides.
Deklaratsiooni saab laadida XML-failist kas ühe failina või lisade kaupa. Lisaks on lisasid 1 ja 2 ning vormi INF 1 võimalik laadida ka CSV-failist pärast deklaratsiooni moodustamist.
deklaratsiooni esitama Deklaratsiooni on võimalik esitada ka üle X-tee.
- Paberil võib deklaratsiooni TSD esitada siis, kui on kuni 5 rida, s.t deklareeritakse kuni viis väljamakse saajat.
Käsiraamat „Deklaratsiooni TSD esitamine”
""
Dividendi maksustamine
Residendist äriühing maksab kasumi jaotamisel ehk dividendi väljamaksmisel tulumaksu määras 22/78.Väljamakstud dividend deklareeritakse väljamaksmise kuu TSD lisas 7 koodil 7008. Koos lisa 7 täidetakse dividendide saajate kohta vorm INF 1.
Näide 1
OÜ-l Mägramaja on jaotamata kasum 2000.00 eurot, millest makstakse dividendina välja 1600.00 eurot mais 2025.
OÜ Mägramaja maikuu 2025 TSD lisa 7
Osa I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldiselt, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel
| Kood | Summa | |
| Väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste maksustatav summa | 7008 | 1600.00 |
| Vormi TSD koodile 114 kantav tasutav tulumaks: | 7200 | 451.28 |
| 1600 × 22/78 = 451.28 |
Koodil 7008 deklareeritud väljamakstud dividendi summa 1600.00 euro saajate kohta tuleb täita vorm INF 1.
Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete saajad, vorm INF 1
| Väljamakse saaja | Väljamakse | |||||||
| isiku- või registrikood Eestis | mitteresidendi isiku- või registrikood elu- või asukohariigis |
ees- ja perekonnanimi või nimi | mitteresidendi elu- või asukohariigi | liik | summa | kinnipeetud tulumaks | ||
| nimi | aadress | |||||||
| 13000 | 13010 | 13020 | 13030 | 13040 | 13050 | 13060 | 13074 | |
| 4XXXXXXX | – | Tiiu Mägra | – | – | DK | 1600.00 | ||
Kuna dividendide saajaks on füüsiline isik Tiiu Mägra, siis eeltäidab Maksu- ja Tolliamet füüsilise isiku tuludeklaratsiooni ning tabelis 7.1 kajastatakse dividendid summas 1600 eurot. Kuna äriühing on dividendidelt tulumaksu määras 22/78 tasunud, siis füüsilisel isikul ei tule saadud dividendidelt täiendavalt tulumaksu tasuda. Laekunud dividendid võetakse füüsilise isiku üldise maksuvaba tulu arvutamisel arvesse (tulumaksuseaduse § 23 lg 3).
Füüsilise isiku tuludeklaratsioon
| 7. Tulud, mida arvestatakse ainult maksuvaba tulu arvutamisel | ||||
| 7.1. Eesti äriühingult saadud dividendid või muud kasumieraldiste väljamaksed, mida ei maksustata füüsilise isiku tuluna | ||||
| Väljamakse tegija | Tulu liik | Tulu summa | Pensioni investeerimiskontole laekunud tulu (märkida „X“) |
|
| registrikood | nimi | |||
| 1xxxx | OÜ Mägramaja | dividendid ja muud kasumieraldised | 1600.00 | |
Näide 2
OÜ Murumuna sai dividende 3000.00 eurot AS-ilt Päikeseratas, kus OÜ osalus AS-is on väiksem kui 10%. AS Päikeseratas on väljamakstud dividendid lisal 7 deklareerinud ja maksustanud. Nüüd maksab OÜ saadud dividendid summas 3000.00 eurot välja oma füüsilisest isikust osanikule Mari Maasikule märtsis 2025.
OÜ Murumuna ei saa TuMS § 54 lõiget 5 rakendada, sest selle sätte kohaselt saab ainult välisriigis tasutud või kinnipeetud tulumaksu võtta äriühingu enda maksukohustuse vähendamiseks arvesse. Dividende saanud OÜ Murumuna osaluse suurus ei vasta ka TuMS § 50 lg 11 punktis 1 sätestatud tingimustele, s.t tema osalus dividendide saamisel on väiksem kui 10%.
Seega tuleb OÜ-l Murumuna füüsilisest isikust osanikule väljamakstavad dividendid 3000.00 eurot deklareerida koodil 7008. Siinkohal tekib Eesti äriühingult saadud dividendide puhul topelt maksustamine.
OÜ Murumuna märtsikuu 2025 TSD lisa 7
Osa I. Väljamakstud dividendid ja muud kasumieraldiselt, väljamaksed omakapitalist, varjatud kasumieraldised, välismaiste kontrollitavate äriühingute kasum ning tulumaks lahkumisel
| Kood | Summa | |
| Väljamakstud dividendide ja muude kasumieraldiste maksustatav summa | 7008 | 3000.00 |
| Vormi TSD koodile 114 kantav tasutav tulumaks: | 7200 | 846.15 |
| 3000 × 22/78 = 846.15 |
Koos lisaga 7 tuleb täita vorm INF 1, kus näidatakse dividendi saanud isikud eraldi.
Maksustamisperioodil väljamakstud dividendide, omakapitali väljamaksete saajad, vorm INF 1
| Väljamakse saaja | Väljamakse | |||||||
| isiku- või registrikood Eestis | mitteresidendi isiku- või registrikood elu- või asukohariigis |
ees- ja perekonnanimi või nimi | mitteresidendi elu- või asukohariigi | liik | summa | kinnipeetud tulumaks | ||
| nimi | aadress | |||||||
| 13000 | 13010 | 13020 | 13030 | 13040 | 13050 | 13060 | 13074 | |
| 1XXXXXXX | – | Mari Maasik | – | – | DK | 3000.00 | ||
Kuna OÜ Murumuna maksab dividendid edasi füüsilisele isikule, siis eeltäidab Maksu- ja Tolliamet füüsilise isiku tuludeklaratsiooni ning tabelis 7.1 kajastatakse dividendid summas 3000 eurot. Kuna äriühing on dividendidelt tulumaksu tasunud, siis füüsilisel isikul ei tule saadud dividendidelt täiendavalt tulumaksu tasuda. Laekunud dividendid võetakse füüsilise isiku üldise maksuvaba tulu arvutamisel arvesse (tulumaksuseaduse § 23 lg 3).
Füüsilise isiku tuludeklaratsioon
| 7. Tulud, mida arvestatakse ainult maksuvaba tulu arvutamisel | ||||
| 7.1. Eesti äriühingult saadud dividendid või muud kasumieraldiste väljamaksed, mida ei maksustata füüsilise isiku tuluna | ||||
| Väljamakse tegija | Tulu liik | Tulu summa | Pensioni investeerimiskontole laekunud tulu |
|
| registrikood | nimi | |||
| 1xxxx | OÜ Murumuna | dividendid ja muud kasumieraldised | 3000.00 | |
Viimati uuendatud 19.12.2024
Viimati uuendatud 21.07.2026