Aktsiisialaseid lube on nelja tüüpi:
- aktsiisilaopidaja luba,
- registreeritud kaubasaaja luba,
- aktsiisivabastuse luba,
- registreeritud kaubasaatja luba.
Registreeringuid on kahte tüüpi:
- sertifitseeritud kaubasaaja,
- sertifitseeritud kaubasaatja.
Lubadele ja registreeringutele kehtestatud tingimused ja väljastamise kord on reguleeritud alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadusega.
Eestis väljastatud aktsiisilubade nimekiri
Täiendav aktsiisialane info: Aktsiisialane nõustamine
Aktsiisilaopidaja luba
Aktsiisilaopidaja on isik, kellele on tegevusloaga antud õigus oma aktsiisilaos/aktsiisiladudes toota, ladustada, vastu võtta ja aktsiisilaost/aktsiisiladudest lähetada aktsiisikaupa.
Aktsiisiladu on aktsiisilaopidaja tegutsemise koht, kus aktsiisikaubale kohaldub ajutine aktsiisivabastus.
Aktsiisilaopidajal tekib maksukohustus aktsiisikauba lähetamisel aktsiisilaos ilma ajutise aktsiisivabastuseta või kasutamisel aktsiisilaos, kui sellisele kasutamisele ei kohaldu aktsiisivabastus.
Tekkinud maksukohustuse deklareerib aktsiisilaopidaja kord kuus. Eelmisel kuul tekkinud maksukohustuse deklareerib aktsiisilaopidaja aktsiisideklaratsioonil ja tasub järgmise kuu 20. kuupäevaks. Samaks kuupäevaks esitab aktsiisilaopidaja ka aktsiisikaubaliikumise laoaruande.
Aktiisilaopidaja loa saamiseks peavad isik ja plaanitav tegevuskoht vastama kehtestatud nõutele.
Loa saamiseks peab isik esitama seadusest tulenevad dokumendid ja dokumentide sisu peab võimaldama hinnata nõuetele vastavust.
Täpse loetelu kehtestatud nõuetest ja vajaminevatest dokumentidest leiate allolevast juhendist:
Enne aktsiisilaopidaja loa väljastamist esitab isik ka üldtagatise, mille suurus katab tema tegutsemisega tekkinud või tekkida võiva maksukohustuse ja mida arvutatakse äriplaanis esitatud maksukohustuse alusel.
Rohkem infot tagatise esitamise kohta on lehel Tagatised.
Kui aktsiisilaopidaja soovib pärast loa väljastamist muuta loa tingimusi (näiteks alustab uut liiki aktsiisikauba tootmist, võtab kasutusele uued seadmed, teeb ehituslikke muudatusi, jne), siis teavitab ta sellest enne muudatuste tegemist Maksu- ja Tolliametit e-posti aadressil [email protected].
Registreeritud kaubasaaja luba
Registreeritud kaubasaaja tegevusluba annab õiguse ärilisel eesmärgil vastu võtta teisest liikmesriigist ajutises aktsiisivabastuses lähetatud aktsiisikaupa, kuid ei anna õigust ladustada ega lähetada ajutises aktsiisivabastuses aktsiisikaupa. Registreeritud kaubasaajal on maksustamiseperioodiks kalendrikuu. Deklaratsioon tuleb esitada e-teenuste keskkonnas e-MTA 20. kuupäevaks.
Juhuti registreeritud kaubasaajaks saab olla näiteks restorani või kaupluse pidaja, kes soovib oma restorani või kaupluse sortimenti rikastada alkohoolse joogiga, mis ei ole Eestis saadaval, ja sel eesmärgil soetab aeg-ajalt alkoholi otse teise liikmesriigi aktsiisilaopidajatelt.
Rohkem infot alkoholiaktsiisi lehelt Registreeritud kaubasaaja – juhuti vastuvõtt.
Registeeritud kaubasaaja tegevusloa saamiseks peab isik vastama kehtestatud nõutele ning esitama seadusest tulenevad dokumendid.
Täpse loetelu kehtestatud nõuetest ja vajaminevatest dokumentidest leiate allolevast juhendist.
Maksu- ja Tolliametil on õigus nõuda registreeritud kaubasaja tegevusloa andmiseks loa taotlejalt lisaks täiendavaid asjassepuutuvaid dokumente.
Enne tegevusloa väljastamist peab isik esitama tagatise, mille suurus katab tema tegutsemisega tekkinud või tekkida võiva maksukohustuse ja mida arvutatakse äriplaanis esitatud andmete alusel.
Rohkem infot tagatise esitamise kohta on lehel Tagatised.
Aktsiisivabastuse luba
Aktsiisivabastuse luba annab õiguse aktsiisist vabastatud alkoholi, kütuse või elektrienergia soetamiseks (import, soetamine aktsiisilaopidajalt või võrguettevõtjalt, vastu võtmine teisest liikmesriigist) ning tarbimiseks.
Loa omanikuks saab olla vaid isik, kes ise tarbib alkoholi, kütust või elektrienergiat aktsiisist vabastatud otstarbel.
Lisainfo on avaldatud infomaterjalides Alkoholi aktsiisivabastuse luba ja Energia aktsiisivabastuse luba.
Registreeritud kaubasaatja luba
Registreeritud kaubasaatja tegevusluba annab õiguse lähetada ärilisel eesmärgil aktsiisikaupa kohe pärast selle importimist ajutises aktsiisivabastuses teise liikmesriigi saajale, kellel on õigus vastu võtta ajutises aktsiisivabastuses lähetatud aktsiisikaupa. Registreeritud kaubasaatjal ei ole õigust Eestis kaupa ladustada. Registreeritud kaubasaatja peab ise olema kauba importija. Luba antakse iga imporditud saadetise lähetamiseks eraldi. Enne ühekordse registreeritud kaubasaatja loa saamist tuleb tasuda tagatis, mis peab katma tekkida võiva maksukohustuse suuruse.
Registreeringud
Isik, kes soovib Eestis ärilisel eesmärgil vastu võtta teisest liikmesriigist aktsiisiga maksustatud kaupa, peab ennast maksuhalduri elektroonilises süsteemis EMCS registreerima. Aktsiisiga maksustatud kauba vastuvõtmiseks tuleb ennast registreerida sertifitseeritud kaubasaajaks ka aktsiisilaopidajal, registreeritud kaubasaajal ja aktsiisivabastuse loa omanikul. Sertifitseeritud kaubasaaja registreeringu number võimaldab isikul ühekordselt (ühe saadetisena) võtta teise liikmesriigi sertifitseeritud kaubasaatjalt vastu kokkulepitud koguses aktsiisikaupa. Registeeringu saamiseks tuleb sertifitseeritud kaubasaaja staatuse taotlejal tasuda ühekordne tagatissumma.
Kauba vastuvõtmisel Eestis tekib sertifitseeritud saajal vastu võetud kaubalt maksukohustus. Sertifitseeritud kaubasaaja peab aktsiisikauba saabumisel täitma EMCSis aktsiisikauba saatelehe vastuvõtuteate ja tegelikult saabunud aktsiisikauba koguselt tasuma aktsiisisumma 5 päeva jooksul alates kauba vastuvõtmisest.
Isik, kes soovib lähetada Eestis maksustatud aktsiisikaupa ärilisel eesmärgil teise liikmesriiki, peab ennast maksuhalduri elektroonilises süsteemis EMCS registreerima. Aktsiisiga maksustatud kauba saatmiseks tuleb ennast registreerida sertifitseeritud kaubasaatjaks ka aktsiisilaopidajal. Sertifitseeritud kaubasaatja registreeringu number võimaldab isikul ühekordselt (ühe saadetisena) lähetada teise liikmesriiki sertifitseeritud kaubasaajale kokkulepitud koguses aktsiisikaupa.
Sertifitseeritud kaubasaatja koostab EMCS süsteemis saatelehe ja ootab kuni kaup on sertifitseeritud saaja poolt vastu võetud ning vastuvõtva riigi maksuhaldur andnud elektroonses süsteemis teada, et kaubalt on sihtkohas aktsiis tasutud. Seejärel saab Eesti sertifitseeritud kaubasaatja esitada EMCS süsteemis aktsiisimaksu tagastamise taotluse.
Erisused
Eesti aktsiisilaopidajal on teatud tingimustel võimalik võtta väljaspool oma aktsiisiladu vastu aktsiisikaupa, mis on temale ajutises aktsiisivabastuses lähetatud teisest ELi liikmesriigist.
Peamised tingimused aktsiisikauba vastuvõtmiseks väljaspool aktsiisiladu
- Aktsiisikauba vastuvõtmine väljaspool aktsiisiladu on lubatud vaid põhjendatud erandjuhtudel, mitte aktsiisilaopidaja kas alalise või regulaarse tegevusena. Üldreeglina peab aktsiisilaopidaja temale lähetatud aktsiisikaupu püsivalt vastu võtma oma aktsiisilaos.
- Teisest ELi liikmesriigist lähetatud aktsiisikaup tuleb vastu võtta selle lõplikus sihtkohas (vahetu kättetoimetamise kohas) Eestis, kust aktsiisilaopidaja seda edasi ei läheta. Eestisse saabunud aktsiisikaup tuleb koheselt viia lõplikku sihtkohta ilma, et seda vahepeal Eestis mujal ajutiselt ladustataks.
- Vastuvõtmise kohas tuleb aktsiisikauba kogus kindlaks teha mõõtmisega, seejuures peab olema tagatud mõõtetulemuse jälgitavus vastavalt mõõteseadusele. Aktsiisikauba koguse mõõtmine ei ole vajalik pakendatud tükikauba puhul (nt pudelitesse villitud alkohol või sigaretipakid), mille kogus leitakse ülelugemisega.
Aktsiisilaopidajal on lubatud võtta aktsiisikaupa väljaspool aktsiisiladu vastu üksnes Maksu- ja Tolliameti eelnevalt väljastatud ühekordse loa alusel.
Juhul kui aktsiisilaopidajal on kavas saadetisi sihtkohas võõrandada erinevatele saajatele või võtta saadetisi vastu erinevates sihtkohtades, on lubatud ELi liikmesriigist saabuvaid saadetisi vedada ka ühe transpordivahendiga. Seejuures peab aktsiisikauba teisest ELi liikmesriigist lähetaja koostama eraldi saatedokumendi igale erinevale saajale ja/või erinevasse sihtkohta toimetatavale saadetisele.
Lisainfo
Aktsiisikauba väljaspool aktsiisiladu vastuvõtmise tingimused ja kord (ATKEAS § 34¹) Aktsiisikauba saatedokumentide vormistamine (ATKEAS § 45 lg 12)
Loa taotlemine
Eesti aktsiisilaopidajale annab õiguse võtta temale teisest ELi liikmesriigist ajutises aktsiisivabastuses lähetatud aktsiisikaupa vastu väljaspool aktsiisiladu üksnes Maksu- ja Tolliameti eelnevalt väljastatud ühekordne luba. Luba tuleb taotleda eraldi iga üksiku saadetise jaoks, samuti iga erineva saaja ja/või iga erineva vastuvõtu koha (lõpliku sihtkoha) lõikes.
Loa taotlemiseks esitatakse järgmised andmed:
- luba taotleva aktsiisilaopidaja nimi ja registrikood;
- aktsiisikauba väljaspool aktsiisiladu vastuvõtmise vajaduse põhjendus;
- aktsiisikaupa lähetava ettevõtja nimi ja SEED-number;
- aktsiisikauba lõplik sihtkoht Eestis (aadress) ja seal vastuvõtmise kuupäev;
- lõplikus sihtkohas aktsiisikaupa saava ettevõtja nimi, registrikood ning aktsiisivabastuse loa olemasolul selle number;
- aktsiisikauba nimetus, KN-kood ja kogus (kütuse puhul: kilogrammides ning mahu alusel maksustatavate kütuste puhul täiendavalt ka liitrites +15oC);
- lõplikus sihtkohas vastu võetava aktsiisikauba koguse mõõtmise (ning pakendamata aktsiisikauba puhul täiendavalt ka mõõtetulemuse jälgitavuse tõendamise) kirjeldus.
Taotlus esitatakse digitaalselt allkirjastatuna Maksu- ja Tolliameti e-posti aadressile [email protected]. Dokumendid peavad olema MS Office ja/või AdobeReader (PDF) tarkvaraga töödeldavas formaadis ning need peab digitaalselt allkirjastama ettevõtte esindusõigust omav(ad) isik(ud).
Menetlustähtaeg on 5 tööpäeva dokumentide ja andmete esitamisest. Menetlustähtaeg võib pikeneda, kui esitatud on vaid osa vajalikust teabest või kui taotluse menetlemisel ilmneb vajadus taotlejalt täiendavate andmete saamiseks.
Arvepidamine ja saatedokumendid
Aktsiisilaopidaja on kohustatud võtma väljaspool aktsiisiladu vastuvõetud aktsiisikauba arvele kohe pärast veo lõppemist, pidades selle üle eraldi arvestust ning esitades andmed kalendrikuu kestel vastu võetud aktsiisikauba kohta liikumise ja laoseisu aruande vormi ridadel 8–8.3. Kütuse puhul väljaspool aktsiisiladu vastu võetud koguseid infosüsteemis LAAK ei kajastata.
Aktsiisikauba saatedokumendiks selle veol ajutises aktsiisivabastuses teisest ELi liikmesriigist Eestis asuvasse lõplikku sihtkohta on EMCSis menetletav e-saateleht (e-AD).
Lõplikus sihtkohas vastu võetud aktsiisikauba võõrandab (s.o müük või igasugune muu valduse üleandmine) aktsiisilaopidaja SADHESes menetletava T-saatelehe alusel (saatelehe liik „T3"). Aktsiisilaopidaja lisab saatelehe juurde aktsiisikauba koguse nõuetekohast mõõtmist tõendava dokumendi. Saajal tekib õigus aktsiisikauba kasutamiseks alles pärast selle võõrandamist, s.o kui aktsiisilaopidaja on võõrandamiseks koostanud T-saatelehe, mille saaja on SADHESes märkinud vastu võetuks.
Aktsiisiga maksustamine
Väljaspool aktsiisiladu vastu võetud aktsiisikaubalt tekib aktsiisimaksukohustus selle sihtkohas vastu võtmisel (v.a aktsiisivabastuse rakendamisel). Aktsiisimaksjaks on Eesti aktsiisilaopidaja, tekkinud aktsiisimaksukohustus tuleb tasuda ja deklareerida hiljemalt vastuvõtmisele järgneva kalendrikuu 20. päevaks.
Sihtkohas vastuvõtmise järel loetakse aktsiisikaup tarbimisse lubatuks ning selle võõrandamisel ja edasisel käitlemisel võivad rakenduda alkoholiseaduse, tubakaseaduse või vedelkütuse seaduse nõuded (nt majandustegevusteate esitamise või tegevusloa omamise kohustus, saatedokumentide vormistamine, kvaliteedinõuetele vastavuse tõendamine jne).
Aktsiisivabastus
Väljaspool aktsiisiladu vastu võetud aktsiisikaubalt ei teki aktsiisimaksukohustust juhul, kui aktsiisilaopidaja võõrandab selle vastuvõtmisel sihtkohas koheselt kas alkoholi aktsiisivabastuse loa või energiatoote aktsiisivabastuse loa omanikule.
Aktsiisilaopidaja on kohustatud aktsiisivabastuse loa omanikule võõrandamisel kontrollima:
- kas soetajal on kehtiv aktsiisivabastuse luba;
- kas aktsiisivabastuse loale on märgitud vastuvõetud aktsiisikauba liik ja KN-kood;
- kas võõrandatava aktsiisikauba kogus ei ületa aktsiisivabastuse loa andmetel soetamata aktsiisikauba kogust ning viivitamatult märkima infosüsteemis aktsiisivabastuse loale tegelikult võõrandatud aktsiisikauba koguse andmed.
Viimati uuendatud 07.07.2025
