Kaupade importimisel tuleb üldjuhul lisaks tollimaksule tasuda ka käibemaks ja aktsiis, kus asjakohane. Teatud juhtudel tuleb maksude kohese tasumise asemel esitada tollile tagatis. Sellisteks juhtudeks on näiteks maksude tasumise tähtaja edasilükkamine, kauba koheseks vabastamiseks vajalik tagatis näiteks kriitilise kvoodi või ajutise dumpingu puhul, eriprotseduuride tagatised, jt. Tagatise summa peab katma kõik maksusummad.
Tasumise ja/või tagatise esitamist nõutakse isikult tollivormistuse ajal – kaupa ei saa enne kasutada, kui maksud on tasutud või tagatud. Kui tagatise esitamine on kohustuslik, siis nõutakse isikult üldjuhul üksiktagatise esitamist, kuid lihtsustusena on lubatud (teatud tingimustel) esitada ka üldtagatis, mis on ette nähtud mitme tolliprotseduuri, deklaratsiooni või tollitoimingu tagamiseks. Teatud tollitoiminguid saab Eestis teha ainult juhul, kui on esitatud üldtagatis.
Õiguslikud alused
Artiklid 89–98
Delegeeritud määrus, EL 2015/2446 (DA)Artiklid 81–84
Rakendusmäärus, EL 2015/2447 (RA)Artiklid 147–158
Rahandusministri 19.06.2017 määrus nr 36Tollivõla tekkimisega seoses tasumisele kuuluvate tollimaksust erinevate maksude tasumise tagamiseks nõutava tagatise suuruse määramise ja arvutamise alused
Kiirelt kätte
Vt UCC Guidance Guarantees for Customs Debts
Üksiktagatis on ühekordne tagatis, mis esitatakse ühe imporditehingu või transiitveo kohta. Tekkinud tollivõla tagatise korral peab üksiktagatis katma kõik maksud (kogu võlasumma). Tekkida võiva tollivõla puhul vähendatakse üksiktagatise käibemaksu- ja aktsiisi summat vastavalt rahandusministri 19.06.2017. a määruses nr 36 toodud koefitsiendi võrra.
Paljudel juhtudel määratakse üksiktagatis ja arvutatakse selle suurus tolliinfosüsteemi poolt. Sellisel juhul teavitatakse tagatise suurustest deklaratsiooni esitamisel. Sellise üksiktagatise määramise põhjuseks võib olla näiteks kriitiline kvoot, ajutine dumping või muu Euroopa Liidu poolt kehtestatud meede. Üksiktagatis tuleb esitada juhul, kui isikul puudub üldtagatis või tema üldtagatis ei kata sooritatavat protseduuri. Kui isikul ei ole üldtagatist, on kokkuleppel esindajaga võimalik kasutada ka esindaja üldtagatist.
Mõnel juhul arvutab üksiktagatise ka ametnik, näiteks juhul, kui tollil on vaja kontrollida deklaratsioonil olevaid andmeid (mh suunata kaup laborisse) ja isik soovib kauba vabastamist, kuid kontroll võib võtta pikema aja. Sellisel juhul vormistab ametnik vastava otsuse. Üksiktagatis võrdub sellisel juhul maksusummaga, mis tuleb tasuda, kui leitakse, et deklaratsioonil olevaid andmeid võib olla vaja – olenevalt kontrolli tulemustest – muuta.
Rohkem infot
Üldtagatis on nõutav ajutise ladustamise koha või tollilao pidamisel ja tasumise edasilükkamiseks. Muudel juhtudel võib isik seda kasutada importimisel, transiidil, töötlemisel ja teatud muudel juhtudel, näiteks lõppkasutusprotseduuril.
CGU (üldtagatise) loa taotlemine
Üldtagatise esitamiseks peab isik kõigepealt taotlema tollilt üldtagatise kasutamise luba (CGU luba, comprehensive guarantee).
CGU luba antakse üksnes isikule, kes vastab LTS artiklis 39 esimese lõike punktis a sätestatud kriteeriumidele ja kes kasutab regulaarselt tolliprotseduure või on ajutise ladustamise koha pidaja või kellel on läbiviidava tegevusega otseselt seotud praktilised pädevusstandardid või kutsekvalifikatsioon (LTS artikli 39 esimese lõike punkt d).
Luba taotletakse tolliotsuste süsteemis. Loa taotlusel tuleb näidata kõik tolliprotseduurid, mida isik kavatseb tulevikus teostada, ja tollivõlalimiit, mille ulatuses vastavaid protseduure on kavas läbi viia. Tollivõlalimiidiks nimetakse võimalike maksude maksimumsummat mingi ajavahemiku jooksul (RA art 155). Loa taotlusel näidatakse ühtlasi, kas üldtagatist soovitakse kasutada ainult Eestis või kehtib see mitmes liikmesriigis.
Üldtagatise tase
CGU loa taotlusel on isikul võimalik taotleda ka erinevat „taset“ üldtagatise esitamiseks nii tekkinud kui ka tekkida võiva tollivõla puhul. See tähendab, et tagatissumma suurus on ainult mingi protsent kokkulepitavast tollivõlalimiidist (tingimused DA artiklis 84). Tekkinud tollivõlga vähendatakse isiku puhul – kes on AEO – 30% tollivõlalimiidist (vastavalt LTS artikli 95 lõikele 3 ja RA artikli 158 lõikele 2), tekkida võiva tollivõla puhul on võimalik vähendada tagatist kõikide isikute puhul 50%, 30% või koguni 0% (RA artikli 158 lõige 1). CGU loa taotluse läbivaatamisel ja tagatise suuruse määramisel hinnatakse isiku maksevõimet ja maksekäitumist, samuti DA artiklis 84 nimetatud tingimuste täitmist. Lõpliku üldtagatise summa määrab toll.
Mitmes liikmesriigis kehtiv üldtagatis
Juhul kui luba taotletakse kehtivusega mitmes liikmesriigis, tuleb sellel toodud tollivõlalimiidid näidata eraldi ka iga liikmesriigi puhul. Erandiks on vaid transiidi üldtagatise loa taotlus, kus tollivõlalimiite ei ole vaja jagada. Mitmes liikmesriigis kehtiva üldtagatise loa taotlusel näidatud limiit peab katma ka kõikide märgitud liikmesriikide impordimaksud (käibemaks ja aktsiis, kus asjakohane).
Ainult Eestis kehtiv üldtagatis
Kuigi ELi seadusandlus näeb ette, et ühes liikmesriigis kehtiv tagatis katab vähemalt tollimaksusumma, nõuab Eesti siiski, et üldtagatis oleks piisav kõikide maksude tagamiseks, seega limiidiarvestuses tuleks ette näha ka käibe- ja aktsiisimaksu katmiseks vajaolevad summad soovitud protseduuride teostamiseks. Otstarbekas on märkuste lahtris näidata, kuidas limiit jaguneb.
Siseriiklike maksude tagatiste määramisel rakendub rahandusministri 19.06.2017. a määrus nr 36 „Tollivõla tekkimisega seoses tasumisele kuuluvate tollimaksust erinevate maksude tasumise tagamiseks nõutava tagatise suuruse määramise ja arvutamise alused".
Rohkem infot
Tagatise vormid ja esitamine
Maksude tasumine ja tasumise edasilükkamine
Maksud, mis tuleb tollivormistusel tasuda, arvutab üldjuhul välja tolliinfosüsteem Impulss deklaratsiooni esitamisel. Mõnel juhul on vajalik ka maksude käsitsi arvutamine. Enamasti toimub maksude tasumine kohe, kuid kui isikul on luba kasutada üldtagatist (talle on väljastatud CGU luba) ja CGU luba sätestab ühtlasi tasumise edasilükkamise (vastav märge loal), on võimalik ka tasumisele kuuluvate maksude lõplik maksmine lükata tulevikku. See, kui pikk on tasumise edasilükkamise periood, oleneb protseduurist/toimingust ja isikule väljastatud lubadest.
Rohkem infot
Viimati uuendatud 10.03.2023
