Käibedeklaratsiooni esitamine e-teenuste keskkonnas e-MTA.
Ühendusesisese käibe aruande esitamine
e-teenuste keskkonnas e-MTA.
Koos käibedeklaratsiooni põhivormiga KMD peab käibemaksukohustuslane igakuiselt esitama ka käibedeklaratsiooni lisa KMD INF.
Vormi KMD INF A-osas on kohustus deklareerida 24%, 13%, 9% ja vastavalt KMS § 46 lõikele 27 erandjuhul 5% ning kreeditarvete korral erandjuhul 22%, 20% ja 5% maksumääraga käivet sisaldavad müügiarved ning B-osas 24%, 13%, 9% ja erandjuhul 5% ning kreeditarvete korral erandjuhul 22%, 20% ja 5% maksumääraga käivet sisaldavad ostuarved, kui müügi- või ostuarvete käibemaksuta kogusumma tehingupartneri kohta on vähemalt 1000 eurot.
Kui vormil KMD INF deklareeritud arvete andmed on ebatäpsed, võib see põhjustada ebakõlasid maksukäitumise hinnangutes, samuti võib see olla põhjuseks, miks ettevõtte deklaratsioon suunatakse kontrolli. Kui maksukäitumise hinnangutes kuvatakse erinevused võrreldes tehingupartneri esitatud deklaratsiooni KMD INF andmetega, tuleks esmalt pöörduda selguse saamiseks tehingupartneri poole.
Käsiraamat
""
Siirdehinna kindlaksmääramisega seotud skeemid
Teavet tuleb esitada järgmiste siirdehindade kindlaksmääramisega seotud skeemide kohta, mis ei eelda peamise hüve kriteeriumi täitmist:
1. skeem, mis võimaldab ühepoolsete maksukindlust andvate (ingl safe-harbour) reeglite kasutamist;
Ühepoolsust käsitletakse olukorrana, kus riik on kehtestanud reeglid, mis ei ühti OECD siirdehinna juhendites kajastatud rahvusvahelise konsensusega. Aruandekohustuse tekitab selline safe-harbour reeglistik, mis on maksumaksjatele avalikult kättesaadav ametlike juhendite vms õiguslikku jõudu omavate dokumentide näol kas maksuhalduri või rahandusministeeriumi veebis. Teavitamist ei nõuta siduvate eelotsuste laadsetest maksuhalduriga sõlmitud kokkulepetest, mis võimaldavad safe-harbour reeglite kasutamist ühel konkreetsel maksumaksjal.
2. skeem, mis hõlmab raskesti hinnatava immateriaalse vara üleandmist, kusjuures raskesti hinnatav immateriaalne vara hõlmab sellist immateriaalset vara või sellega seotud õigusi, mille puhul selle üleandmisel seotud isikute vahel puuduvad usaldusväärsed võrreldavad tehingud ning tehingute tegemise ajal on üleantava immateriaalse vara eeldatavalt saadavate tulevaste rahavoogude või sissetulekute prognoosid või kõnealuse immateriaalse vara hindamisel kasutatavad eeldused äärmiselt ebakindlad, muutes keeruliseks selle immateriaalse vara lõpliku tulususe prognoosimise selle üleandmise ajal;
3. skeem, mis võimaldab piiriüleste grupisiseste ülesannete, riskide või varade üleandmisega vähendada ülesannete, riskide või varade üleandja prognoositavat intressi- ja maksueelset aruandeaasta kasumit (EBIT) üleandmisele järgneva kolme aasta jooksul üle 50 protsendi, võrreldes prognoositava intressi- ja maksueelse kasumiga olukorras, kus üleandmist ei ole oleks toimunud.
Skeemi näide
- Ühes jurisdiktsioonis asuv ettevõte, kelle kanda on kõik riskid, struktureeritakse ümber nii, et osa riskidest jääb samasse gruppi kuuluva, kuid teises jurisdiktsioonis asuva ettevõtte kanda, mille tulemusel üleandva ning algselt kõiki riske kandnud ettevõtte intressi- ja maksueelne kasum väheneb üle 50%. Üldjuhul on sellise tegevuse eesmärk vähendada maksustamisele kuuluvat kasumit ettevõttes, mis asub jurisdiktsioonis, kus on kõrgem maksumäär ülesannete, riskide ja varade viimisega jurisdiktsiooni, kus on madalam maksumäär.
Viimati uuendatud 08.01.2025
Viimati uuendatud 16.09.2026