Erisoodustused

Erisoodustus on oma olemuselt saaja (töötaja) tulu, kuid erisoodustustelt tulu- ja sotsiaalmaksu tasumine on erisoodustuste tegija (tööandja) kohustus. Erisoodustused ehk tööandja poolt töötajale antud hüved maksustatakse tulumaksuga määras 22/78 ning sotsiaalmaksuga määras 33%.

Tulumaksuseaduse §-s 48 lg 1 kohaselt maksab tööandja tulumaksu töötajale tehtud erisoodustuselt.

Sotsiaalmaksuseaduse § 2 lg 1 p 7 alusel makstakse sotsiaalmaksu erisoodustustelt tulumaksuseaduse tähenduses, ümberarvestatuna rahasse, ning erisoodustustelt maksmisele kuuluvalt tulumaksult.

Deklareerimine

Erisoodustuse maksustamisperiood on kalendrikuu. Tööandja deklareerib töötajatele kalendrikuul antud erisoodustused ning erisoodustustelt arvutatud tulu- ja sotsiaalmaksu deklaratsiooni vormi TSD lisas 4, mis tuleb esitada koos vormiga TSD Maksu- ja Tolliametile erisoodustuse andmise kalendrikuule järgneva kuu 10. kuupäevaks. Maksusumma tasutakse Maksu- ja Tolliameti pangakontole hiljemalt samaks kuupäevaks.

Deklaratsioonide TSD ja TSD lisa 4 vormid TSD lisa 4 täitmise juhised

 Õiguslik alus

TulumaksuseadusErisoodustuse hinna määramise kordVabariigi Valitsuse 01.07.2009 määrus nr 110 „Töölähetuse kulude hüvitiste maksmise kord ning välislähetuse päevaraha alammäär, maksmise tingimused ja kord"Vabariigi Valitsuse 14.07.2006 määrus nr 164 „Teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel isikliku sõiduauto kasutamise kohta arvestuse pidamise ja hüvitise maksmise kord"

Käsiraamat „Erisoodustused”

""

1 | 1

    Erisoodustus ja käibemaks

    Käibemaksukohustuslane saab sisendkäibemaksu maha arvata oma ettevõtluses maksustatava käibe tarbeks kasutatavalt kaubalt või teenuselt. Oma töötajate isiklikelt kuludelt sisendkäibemaksu maha arvata ei saa isegi siis, kui vastav kulu tööandja poolt kaetakse või töötajale hüvitatakse, kuid vastavalt tulumaksuseadusele erisoodustust ei teki.

    Sisendkäibemaksu ei saa maha arvata ei töötaja poolt töö- ja elukoha vaheliseks sõiduks kasutatud rongi, bussi vm ühistranspordivahendi piletilt ega ka töötajate terviseedendamise kuludelt. Samuti ei saa sisendkäibemaksu maha arvata oma töötajale kinkimiseks ostetud lõikelilledelt (kuigi lillede kinkimist töötajale erisoodustusena ei käsitata), sest lillede ostmine töötajale kinkimiseks ei ole maksustatava käibe tarbeks tehtud kulu.

    Kui ettevõtte vara hulka kuuluv kaup, mille soetamisel on sisendkäibemaks maha arvatud, võõrandatakse tasuta või antakse isiklikuks tarbeks tasuta kasutada maksukohustuslase töötajale, teenistujale või juhtimis- või kontrollorgani liikmele, tekib tasuta võõrandamisest või tasuta kasutada andmisest käibemaksuga maksustatav omatarve. Omatarbe korral on maksustatav väärtus kauba soetusmaksumus või selle puudumisel omahind.

    Erisused ettevõtte vara hulka kuuluvate sõiduautode ja kaubikute tasuta kasutada andmisest tekkiva omatarbe käibemaksuga maksustamisel

    Viimati uuendatud 08.01.2025

    äriklient

    Viimati uuendatud 05.11.2025

    open graph imagesearch block image

    Kas sellest lehest oli abi?

    Kui soovite vastust, siis kirjutage oma e-posti aadress.