Käibemaksu arvutamine ja tagastamine

Enammakstud käibemaksu tagastamine Eesti maksukohustuslasele

Kui maksustamisperioodil arvestatud käibemaks on väiksem maksukohustuslase samal maksustamisperioodil mahaarvatavast sisendkäibemaksust, tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduses sätestatud korras (KMS § 34 lg 1).

Käibemaks tagastatakse maksukorralduse seaduses sätestatud enammakse tagastamist puudutavate sätete alusel (MKS § 105–107). Summa, mille tagasisaamiseks isikul on õigus, tagastatakse MKS § 106 lõike 2 alusel 60 päeva jooksul alates taotluse saamise päevast, kui maksuseaduses ei ole teist tähtaega sätestatud. Seega on üldine tähtaeg 60 päeva, mille jooksul enammakstud maksusumma tuleb tagastada. Kui taotlus esitatakse enne maksu tasumise tähtpäeva, tagastatakse enammakse 60 päeva jooksul alates maksu tasumise tähtpäevast (MKS § 106 lg 3). Maksuseaduses ja tollieeskirjades sätestatud rahaliste kohustuste tasumise tähtpäeval tasaarveldab maksuhaldur maksudeklaratsiooni alusel maksukohustuslase rahalised kohustused tema tagastusnõudega ilma maksukohustuslase sellekohase taotluseta. Seega ei pea tegema enam taotlust selleks, et kanda enammakstud käibemaks näiteks tulumaksu kohustuse katteks.

Tagastusnõude täitmise taotluse saate esitada e-MTAs: Arvestus - Tagastus ja ümberkandetaotlused. Tagastusnõude täitmise taotluse esitamise aegumistähtaeg on seitse aastat tagastusnõudes viimase muudatuse tegemise päevast arvates. Vaata täpsemalt Maksukorralduse seadus § 106.

Maksuhaldur võib seoses tagastusnõude kontrollimisega pikendada käibemaksu tagastamise tähtaega kuni 60 kalendripäeva juhul, kui on piisav alus kahtluseks, et tagastusnõude rahuldamisel makstud summa tagasinõudmine võib osutuda võimatuks (nt kontrolli lõppedes võib maksukohustuslane olla maksejõuetu), ja kui:

• maksukohustuslasele on tehtud korraldus lisatõendite esitamiseks või
• tagastusnõude kontrollimiseks on tehtud järelepärimine kolmandale isikule või välisriigi maksuhaldurile. (KMS § 34 lg 2)

Tagastusnõude pikendamine saab toimuda ainult kuni 30 kalendripäeva kaupa, kusjuures iga kord vormistatakse hiljemalt 5 kalendripäeva enne tagastusnõude täitmise tähtaja lõppemist kirjalik motiveeritud otsus, kus maksuhaldur peab välja tooma konkreetsed põhjused, mis tingivad tagastusnõude täitmise tähtaja pikendamise ja miks pikendamine on vajalik otsuses näidatud tähtaja võrra (KMS § 34 lg 3).

KMS § 34 lõikes 2 ja 3 sätestatut rakendatakse ka tagastusnõude õigsuse kontrollimisel ilma tagastusnõude täitmise taotluseta (KMS § 34 lg 4).