Erisused tulumaksuga maksustamisel

Kui maksumaksja viib vara või oma residentsuse ühe riigi maksujurisdiktsioonist välja, maksustab see riik tema territooriumil tekkinud mistahes kapitalikasumi majandusliku väärtuse, isegi kui seda kasumit ei ole riigist lahkumise hetkeks veel realiseeritud. Ehk maksumaksja suhtes kehtib lahkumisel tulumaks ja maksustatakse tema realiseerimata kapitalitulu, mis on osa üleviidavast varast.

Tulumaksuga maksustatakse summa, mis võrdub väljaviidava vara tuurväärtuse ja bilansilise maksumuse vahega vara Eestist väljaviimise hetkel, kui residendist äriühing viib vara teises Euroopa Liidu liikmesriigis või kolmandas riigis asuvasse püsivasse tegevuskohta. (TuMS § 54⁵ lg 1)

Tulumaksuga maksustamist ei kohaldata väärtpaberite rahastamisega seotud vara väljaviimise suhtes, tagatiseks antud vara suhtes või juhul, kui vara viiakse välja usaldusnormatiivide kapitalinõuete täitmiseks või likviidsuse juhtimiseks, kui vara paigutatakse 12 kuu jooksul tagasi Eestisse. (TuMS § 54⁵ lg 2)

Tulumaksu tasumist võib ajatada, tasudes seda kuni viie aasta jooksul, kui:

1. residendist äriühing viib vara lepinguriigis asuvasse püsivasse tegevuskohta või
2. residendist äriühing muutub teise lepinguriigi residendiks. (TuMS § 54⁵ lg 3)

Ajatamise tingimused on sätestatud TuMS § 54⁵ lõigetes 4–7.

Deklareerimine ja tulumaksu tasumine

Tulumaks lahkumisel ehk väljaviidud vara (TuMS § 54⁵) kuulub deklareerimisele maksudeklaratsiooni TSD lisal 7 koodiga „7014”.

Deklaratsioon TSD esitatakse ning maksukohustus tasutakse maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks.