Allpool selgitame kasumi maksustamisest kõrvalehoidumise vastaseid meetmeid, mis on ära toodud tulumaksuseaduses ja tulenevad nõukogu direktiivist (EL) 2016/1164 (ingl Anti-Tax Avoidance Directive, ATAD) ning nõukogu direktiivist (EL) 2017/952 (ATAD2). Samuti selgitame, milliste maksunduslike nüanssidega arvestada laenu- või omakapitaliga tehtavate omandamistehingute ehk nn debt või equity push-down tehingute tegemisel.
Käsiraamat „Erisused tulumaksuga maksustamisel”
""
TuMS § 54¹ „Tulumaks maksueelise saamise eesmärgil tehtavalt tehingult”
TuMS § 541 reguleerib üldise kuritarvituste vastase sätte rakendamist residendist äriühingu kasumi maksustamisel. Kui on tuvastatud, et tegemist on tehingu või tehingute ahelaga:
- mille põhieesmärk või üks põhieesmärkidest on saada maksueelis, mis on vastuolus kohaldatava maksuõiguse või välislepingu sisu või eesmärgiga, ja
- mis ole kõiki asjasse puutuvaid asjaolusid arvesse võttes tegelik ning
- millega kaasnes maksumaksjale tulu kaotus või üleliigne kulu, siis
tulumaksuga maksustatakse summa, mille residendist äriühing oleks tuluna saanud, või summa, mille residendist äriühing oleks kuluna kandmata jätnud, kui oleks puudunud TuMS §-s 51 nimetatud tunnustele vastav tehing või tehingute ahel.
Deklareerimine ja tulumaksu tasumine
Maksueelise saamise eesmärgil tehtud tehingud (TuMS § 541) kuuluvad deklareerimisele. Need deklareeritakse maksudeklaratsiooni TSD lisa 6 II osas, kus tuleb koodile 6240 märkida liigiks „622" ehk saamata jäänud tulu või kandmata jäänud kulu.
Deklaratsioon TSD esitatakse ja maksukohustus tasutakse maksustamisperioodile järgneva kuu 10. kuupäevaks.
Viimati uuendatud 08.01.2025
Viimati uuendatud 05.11.2025