Allpool selgitame kasumi maksustamisest kõrvalehoidumise vastaseid meetmeid, mis on ära toodud tulumaksuseaduses ja tulenevad nõukogu direktiivist (EL) 2016/1164 (ingl Anti-Tax Avoidance Directive, ATAD) ning nõukogu direktiivist (EL) 2017/952 (ATAD2). Samuti selgitame, milliste maksunduslike nüanssidega arvestada laenu- või omakapitaliga tehtavate omandamistehingute ehk nn debt või equity push-down tehingute tegemisel.
Käsiraamat „Erisused tulumaksuga maksustamisel”
""
TuMS § 5¹ „Maksueelise saamise eesmärgil tehtav tehing”
Üldise kuritarvituste vastase sätte (TuMS § 51) kohaselt ei võeta tulumaksuga maksustamisel arvesse tehingut või tehingute ahelat,
- mille põhieesmärk või üks põhieesmärkidest on saada maksueelis, mis on vastuolus kohaldatava maksuõiguse või välislepingu sisu või eesmärgiga, ja
- mis ei ole kõiki asjasse puutuvaid asjaolusid arvesse võttes tegelik.
Sätte rakendamiseks peavad olema täidetud mõlemad tingimused.
Tehingute ahel võib koosneda rohkem kui ühest vaheastmest või osast (TuMS § 51 lg 1).
Tehingut või tehingute ahelat ei peeta tegelikuks, kui see ei ole tehtud reaalselt elulistel või ärilistel põhjustel, mis kajastavad tehingu tegelikku majanduslikku sisu (TuMS § 51 lg 2).
Elulised ja ärilised põhjused on kõik muud olulised asjaolud peale maksustamisega seotud asjaolude.
Maksueelis on lubatav, kui kõiki elulisi ja ärilisi asjaolusid arvesse võttes oleks tehing või tehingute ahel korraldatud ka ilma maksueeliseta.
Maksueelis ei ole lubatav, kui kõiki asjaolusid arvesse võttes ei oleks tehingut või tehingute ahelat korraldatud ilma maksueelist saamata.
Viimati uuendatud 08.01.2025
Viimati uuendatud 05.11.2025