Füüsilisest isikust ettevõtjale (FIE)

Kui füüsilisest isikust ettevõtja eest maksab sotsiaalmaksu ka tööandja või sotsiaalmaksuseaduse (SMS) § 6 alusel riik, linn, vald, võib tema makstavate avansiliste maksete summa olla väiksem kui kolmekordselt sotsiaalmaksu kuumääralt arvutatud maksusumma, kui tööandja või § 6 alusel riigi, linna, valla poolt maksustamisperioodi jooksul tema eest ja avansiliste maksetena tema poolt makstav sotsiaalmaksu summa kokku on võrdne kolmekordselt sotsiaalmaksu kuumääralt arvutatud maksusummaga. Tööandja või SMS § 6 alusel riigi, linna, valla makstavat sotsiaalmaksu arvestatakse summeeritult alates kalendriaasta algusest..

FIE avansiliste maksete kohustust vähendav tööandja või SMS § 6 alusel riigi, KOVi, loomeliidu poolt maksudeklaratsiooni TSD või ESD vormidel deklareeritud sotsiaalmaks võetakse arvesse summeeritult alates kalendriaasta algusest (SMS § 9 lg 4).

Kvartali sotsiaalmaksu avansiliste maksete kohustuse (täissumma või proportsiooniga arvutatud) summat vähendatakse maksudeklaratsioonide TSD või ESD vormidel deklareeritud sotsiaalmaksu summa võrra. Deklaratsiooni TSD või ESD andmed võetakse arvesse kvartali suhtes (–1 kuu) perioodilise nihkega (st seisuga 15.03.2026 I kvartali makse arvutamisel võetakse arvesse deklaratsiooni TSD või ESD 2025. a detsembri kohta, 2026. a jaanuari ja veebruari kohta). Kui vastava perioodi deklaratsioonil TSD või ESD olev sotsiaalmaksu summa on suurem kui antud kvartali avansilise makse kohustus, siis kandub selles kvartalis kasutamata tööandja sotsiaalmaks järgmis(t)e kvartali(te) maksekohustuse vähenduseks, kuid mitte tagasiulatuvalt eelmiste kvartalite maksukohustuse vähendamiseks. Palgatulu saamise kuule eelnevates kvartalites tekkinud avansilise makse kohustust jooksvalt ümber ei arvutata. Eelnevates kvartalites avansilise makse kohustuse põhjal tekkinud enammakse tagastatakse üldkorras 2026. a füüsilise isiku tuludeklaratsiooni alusel.

Näited

1. I kvartali maksukohustus on 877,14 eurot. Kontrollitakse 2025. a detsembrikuu, 2026. a jaanuari- ja veebruarikuu vormil TSD/ESD olevaid sotsiaalmaksu summasid. Oletame, et tööandja sotsiaalmaksu kogusumma on 500 eurot, siis FIE lõplik I kvartali makse on 877,14 – 500 = 377,14 eurot.
2. II kvartali maksukohustus on 877,14 eurot. Kontrollitakse 2026. a märtsi-, aprilli- ja maikuu vormil TSD/ESD olevaid sotsiaalmaksu summasid. Oletame, et tööandja sotsiaalmaksu kogusumma on 995 eurot, siis FIE lõplik II kvartali makse on 877,14 – 877,14 = 0 eurot ja vormi TSD või ESD sotsiaalmaksu kasutamata jääk on 995 – 877,14 = 117,86 eurot järgmis(t)e kvartalite katteks.
3. III kvartali maksukohustus on 877,14 eurot. Kontrollitakse 2026. a juuni-, juuli- ja augustikuu vormil TSD olevaid sotsiaalmaksu summasid. Oletame, et tööandja sotsiaalmaksu kogusumma on 200 eurot, siis lõplik III kvartali makse on 877,14 – 117,86 (jääk) – 200 (uus) = 559,28 eurot.
4. IV kvartali maksukohustus on 877,14 eurot. Kontrollitakse 2025. a septembri-, oktoobri- ja novembrikuu vormil TSD olevaid sotsiaalmaksu summasid. Oletame, et sotsiaalmaksu kogusumma on 900 eurot, siis lõplik IV kvartali makse on 877,14 – 877,14 = 0 eurot ja kuigi osa vormi TSD või ESD sotsiaalmaksu summat jäi ära kasutamata 22,86 eurot, siis seda järgmisesse aastasse ei kanta. Lõplik sotsiaalmaksu aastakohustuse ümberarvestus tehakse füüsilise isiku 2026. aasta tuludeklaratsiooni alusel 2027. aastal ja siis võetakse arvesse vormi TSD või ESD sotsiaalmaksu summa 2026. aasta jaanuari – detsembri kohta.

Analoogselt tööandja sotsiaalmaksuga võetakse arvesse ka 2026. aastal isiku ettevõtluskontolt sotsiaalmaksu katteks laekunud summasid juhul, kui FIE-l on olemas selline konto.