Käibemaksukohustuslase kohustused arvestuse pidamisel ja arvete väljastamisel on reguleeritud käibemaksuseaduse §-des 36 ja 37 ning rahandusministri määrusega „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord”.
Käsiraamat „Käibemaksuarvestus ja arved”
""
1
|
1
Teenuse käibe tekkimise koht ei ole Eesti
Teenuse käibe tekkimise koht ei ole Eesti ning seoses sellega maksustatakse teenus 0% määraga.
| Nr | Teenus | Käibemaksu-seadus (KMS) | Direktiiv 2006/112 |
|---|---|---|---|
| 1. | Teenuse osutamine teise liikmesriigi maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreeritud isikule, välja arvatud KMS § 10 lg 2 ja § 10 lg 4 punktides 1–8 nimetatud juhtudel ning KMS § 15 lg 4 p-des 2–16 loetletud teenuste osutamise korral. (KMS § 10 lg 4 p 9) | Pöördmaksustamine, ingl reverse charge | |
| 2. | Teenuse osutamine ettevõtlusega tegelevale ühendusvälise riigi isikule, välja arvatud KMS § 10 lg 2 ja § 10 lg 4 punktides 1–8 nimetatud juhtudel. (KMS § 10 lg 4 p 9) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 3. | Välisriigis asuva kinnisasjaga seotud teenus, sealhulgas ehitamine, hindamine või hooldamine või kinnisasja võõrandamiseks, ehitamise ettevalmistamiseks või korraldamiseks osutatav teenus ja majutusteenus. (KMS § 10 lg 4 p 1) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 4. | Osutatakse välisriigis kultuuri-, kunsti-, spordi-, haridus-, teadus- või meelelahutusteenust või messi või näitusega seotud teenust isikule, kes ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena registreeritud isik ega ettevõtlusega tegelev ühendusvälise riigi isik. Teenuse hulka arvatakse ka asjaomase ürituse korraldamine ja kõrvalteenuse osutamine. (KMS § 10 lg 4 p 2) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 5. | Osutatakse välisriigis kultuuri-, kunsti-, spordi-, haridus-, teadus- või meelelahutusüritusele või messile või näitusele sissepääsu teenust või sissepääsuteenusega seotud kõrvalteenust maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele või ettevõtlusega tegelevale ühendusvälise riigi isikule. (KMS § 10 lg 4 p 21) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 6. | Töö välisriigis asuva vallasasjaga või hinnatakse välisriigis asuvat vallasasja ning teenus osutatakse isikule, kes ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena registreeritud isik ega ettevõtlusega tegelev ühendusväline isik. (KMS § 10 lg 4 p 3) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 7. | Osutatakse väljaspool Eestit reisijateveo teenust, kaasa arvatud reisijate isikliku pagasi ja isikliku transpordivahendi vedu. (KMS § 10 lg 4 p 4) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 8. | Transpordivahend antakse välisriigis lühiajaliselt üürile, rendile või kasutusvaldusesse. (KMS § 10 lg 4 p 41) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 9. | Transpordivahend (v.a huvi- ja lõbusõidulaev) antakse üürile, rendile või kasutusvaldusesse isikule, kes ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreeritud isik ega ettevõtlusega tegelev ühendusvälise riigi isik ja kelle asu- või elukoht on välisriigis, v.a lühiajaline üürile, rendile või kasutusvaldusesse andmine. (KMS § 10 lg 4 p 42) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 10. | Huvi- või lõbusõidulaev antakse üürile-, rendile- või kasutusvaldusesse isikule, kes ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreeritud isik ega ettevõtlusega tegelev ühendusvälise riigi isik ja teenuse osutaja asukoht või püsiv tegevuskoht on välisriigis, v.a KMS § 10 lg 4 punktis 41 sätestatud juhul. (KMS 10 lg 4 p 43) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 11. | Osutatakse ühenduse territooriumil toimuva reisijateveo ajal restorani- või toitlustusteenust sellise vee- või õhusõiduki pardal või rongis, mis väljub teisest liikmesriigist rahvusvahelisele reisile. (KMS § 10 lg 4 p 5) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 12. | Osutatakse välisriigis restorani- ja toitlustusteenust, v.a KMS § 10 lg 2 p 5 nimetatud juhul. (KMS § 10 lg 4 p 51) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 13. | Osutatakse kauba teisest liikmesriigist Eestisse või väljaspool Eestit vedamise teenust, kaasa arvatud kaubaveoga seotud transpordivahendi vedu, või korraldatakse sellist kaubavedu isikule, kes ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena registreeritud isik ega ettevõtlusega tegelev ühendusevälise riigi isik. (KMS § 10 lg 4 p 6) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 14. | Osutatakse väljaspool Eestit kaubaveoga seotud kõrvalteenust isikule, kes ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena registreeritud isik ega ettevõtlusega tegelev ühendusevälise riigi isik. (KMS § 10 lg 4 p 7) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 15. | Vahendatakse tehingut või toimingut, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti, ning vahendamisteenust osutatakse isikule, kes ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena registreeritud isik ega ettevõtlusega tegelev ühendusevälise riigi isik. (KMS § 10 lg 4 p 8) | § 15 lg 4 p 1 | |
| 16. | KMS § 10 lõikes 5 nimetatud teenuste osutamine ettevõtlusega mittetegelevale ühendusvälise riigi isikule. | § 15 lg 4 p 1 | |
| 17. | KMS § 15 lg 4 p-des 2–16 loetletud teenuste osutamine teise liikmesriigi maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreeritud isikule, kui käibe tekkimise koht määratakse vastavalt § 10 lg 4 p-le 9. | § 15 lg 4 p 1 | |
Viimati uuendatud 28.08.2026
Viimati uuendatud 05.11.2025