Käibemaksukohustuslase kohustused arvestuse pidamisel ja arvete väljastamisel on reguleeritud käibemaksuseaduse §-des 36 ja 37 ning rahandusministri määrusega „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord”.
Käsiraamat „Käibemaksuarvestus ja arved”
""
1
|
1
Maksuvabad teenused ja erikord
| Nr | Teenus | Käibemaksu-seadus | Direktiiv 2006/112 |
| 1. | Universaalne postiteenus postiseaduse tähenduses ja riikliku pensionikindlustuse seadusega ning töövõimetoetuse seadusega ettenähtud korras riiklike pensionide, abirahade, toetuste ja hüvitiste posti vahendusel väljamaksmine | § 16 lg 1 p 1 | Art 132 (1) (a) |
| 2. | Tervishoiuteenus tervishoiuteenuse korraldamise seaduse tähenduses | § 16 lg 1 p 2 | Art 132 (1) (b) ja (c) |
| 3. | Sotsiaalministri määrusega kinnitatud nimekirjas nimetatud inimorgan või -kude, inimveri või inimverest valmistatud verepreparaat ja rinnapiim | § 16 lg 1 p 2 | Art 132 (1) (d) |
| 4. | Hambatehniku poolt kutsealases tegevuses osutatav teenus | § 16 lg 1 p 2¹ | Art 132 (e) |
| 5. | Teenus, mida mittetulundusühing tasuta või liikmemaksu eest osutab oma liikmele, ning spordirajatise või spordivahendite kasutamise teenus, mida mittetulundusühing osutab füüsilisele isikule | § 16 lg 1 p 3 | Art 132 (1) (f) või (l) või (m) |
| 6. | Sotsiaalhoolekande seaduse §-des 8, 17, 20, 23, 26, 27, 30, 33, 41, 44, 455, 4515, 56, 87, 91, 94, 97, 100 ja 1301 nimetatud sotsiaalteenus ning §-s 451 nimetatud riigi- või kohaliku omavalitsuse üksuse eelarvest rahastatav sotsiaalteenus | § 16 lg 1 p 4 | Art 132 (1) (g) |
| 7. | Laste ja noorukite kaitsega seotud turvakoduteenus | § 16 lg 1 p 5 | Art 132 (1) (h) |
| 8. | Alus-, põhi-, kutse-, kesk- või kõrghariduskoolitus, sealhulgas õppevahend, mille koolitusteenuse osutaja võõrandab teenuse saajale, üldhariduskoolitusega seotud eraõppetunni andmine ja muu koolitus, välja arvatud ärilistel eesmärkidel antav muu koolitus | § 16 lg 1 p 6 | Art 132 (1) (i) või (j) |
| 9. | Haige, vigastatu või puudega inimese vedu selleks kohandatud sõidukiga, mis vastab liiklusseaduses kehtestatud nõuetele | § 16 lg 1 p 7 | Art 132 (1) (p) |
| 10. | Teenus, mida sõltumatu isikuteühendus osutab oma liikmele, kui on täidetud järgmised tingimused: teenus on otseselt vajalik liikme põhitegevuseks, mis on maksuvaba või ei kuulu käibemaksuga maksustamisele; teenuse eest makstav tasu ei ületa teenuse osutamiseks tehtud kulutusi ja teenuse maksuvabastus ei mõjuta oluliselt konkurentsi | § 16 lg 1 p 8 | Art 132 (1) (f) |
| 11. | Kindlustusteenus, sealhulgas edasikindlustus- ja kindlustusvahendusteenus | § 16 lg 2 p 1 | Art 135 (1) (a) |
| 12. | Kinnisasja või selle osa üürile, rendile või kasutusvaldusesse andmine | § 16 lg 2 p 2 | Art 135 (1) (l) |
| 13. | Väärtpaber, välja arvatud kasvuhoonegaaside heitkoguse ühik atmosfääriõhu kaitse seaduse § 137 lõike 1 tähenduses ja selline väärtpaber või osalus, mis annab selle omanikule KMS § 16 lõike 2 punkti 3 teises lauses nimetatud kinnisasja või selle osa omandiõiguse või selle omanikuna kasutamise ja käsutamise õiguse | § 16 lg 2 p 6 | Art 135 (1) (f) |
| 14. | Loteriipilet ja hasartmängu korraldamine, välja arvatud kaubandusliku loterii korraldamine ning sellise osavusmängu korraldamine, mille ainus võimalik võit on uuesti osaleda samas mängus | § 16 lg 2 p 7 | Art 135 (1) (i) |
| 15. | Investeeringukulla võõrandamise või võõrandamislepingu sõlmimisega seotud teenus või nende käibega seotud teenus, mida osutab teise isiku nimel ja arvel tegutsev agent | § 16 lg 2 p 8 | Art 347 |
| 16. | Käibemaksuseaduse § 16 lg 2¹ nimetatud finantsteenused: 1) hoiustamistehingud avalikkuselt hoiuste ja muude tagasimakstavate rahaliste vahendite kaasamiseks; 2) laenutehingud, sealhulgas tarbijakrediit, hüpoteeklaenud ja muud äritehingute finantseerimise tehingud; 3) liisingutehingud; 4) makseteenused makseasutuste ja e-raha asutuste seaduse tähenduses, välja arvatud tehingud meenemüntidega Euroopa Parlamendi ja nõukogu määruse (EL) nr 651/2012 euromüntide emiteerimise kohta (ELT L 201, 27.07.2012, lk 135–137) tähenduses või ühenduseväliste riikide meenemüntidega, mis ei ole investeeringukuld; 5) mittesularahaliste maksevahendite, näiteks elektrooniliste maksevahendite, e-raha, reisitšekkide ja vekslite väljastamine ja haldamine; 6) tagatis- ja garantiitehingud ning muud isikule tulevikus siduvaid kohustusi tekitavad tehingud; 7) tehingud nii oma kui ka klientide arvel väärtpaberituru seaduse § 2 lõike 1 punktides 1–7 sätestatud kaubeldavate väärtpaberite ja välisvaluutaga ning muud rahaturutehingud, sealhulgas tehingud tšekkide, vekslite, hoiusesertifikaatide ja muude selletaoliste instrumentidega; 8) eelmises punktis nimetatud väärtpaberite emiteerimise ja müügiga seotud tehingud ja toimingud; 9) rahamaakleri tegevus; 10) käesoleva lõike punktides 1–9 nimetatud teenustega seotud läbirääkimisteenus; 11) investeerimisfondide seaduses sätestatud investeerimisfondi ja muu finantsjärelevalve alla kuuluva Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriigi investeerimisfondi valitsemine, sealhulgas fondivalitseja ülesannete edasiandmise korral fondi valitsemisega seonduvate teenuste osutamine fondile |
§ 16 lg 2¹ vastavale punktile |
Art 135 (1) punktid b kuni g |
Erikord |
|||
| 48. | Erikorra alusel maksustatav reisiteenus | „Kasuminormi maksustamise kord – reisibürood” (ingl. k „Margin scheme – Travel agents”) | |
Viimati uuendatud 08.01.2025
Viimati uuendatud 05.11.2025