Käibemaksuarvestus ja arved

Sellelt lehelt saate ülevaate maksukohustuslaste ja piiratud maksukohustuslaste kohustuste kohta arvestuse pidamisel ning arvete ja lihtsustatud arvete väljastamisel.

Käibemaksukohustuslase kohustused arvestuse pidamisel ja arvete väljastamisel on reguleeritud käibemaksuseaduse §-des 36 ja 37 ning rahandusministri määrusega „Maksukohustuslase käibemaksu igapäevase arvestuse pidamise kord”.

Käsiraamat „Käibemaksuarvestus ja arved”

""

1 | 1

    Kaup maksustatakse 0% määraga

    Nr Kaup Käibemaksu-seadus Direktiiv 2006/112
    1. Kauba võõrandamine teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele koos selle toimetamisega Eestist teise liikmesriiki ning aktsiisikauba võõrandamine teise liimesriigi isikule koos selle toimetamisega Eestist teise liikmesriiki § 15 lg 3 p 2 Art 138
    2. Kauba toimetamine Eestist teise liikmesriiki oma seal toimuva ettevõtluse tarbeks, sealhulgas äriühingu ja tema teises liikmesriigis asuva püsiva tegevuskoha vaheline kauba üleandmine (eeldusel, et kaupade toimetamist käsitatakse teises liikmesriigis ühendusesisese kauba soetusena ning Eesti äriühing on end teises liikmesriigis maksukohustuslasena registreerinud) § 15 lg 3 p 2 Art 138
    3. Võrgu kaudu edastatava maagaasi või elektri-, soojus- või jahutusenergia võõrandamine teise liikmesriigi edasimüüjale või muule isikule, kes Eestis seda kaupa ei kasuta (KMS § 9 lg 2 p 3)

    Pöördmaksustamine
    (ingl. k „Reverse charge“)
    4.

    Rahvusvahelistes vetes sõitev merelaev (välja arvatud ettevõtlusega mitteseotud huvi- või lõbusõitudeks kasutatav merelaev) ja sellise merelaeva varustus, seadmed, varuosad, kütus ja muud varud ning reisijale kohapeal tarbimiseks võõrandatav kaup

    (kaasamüüdava kauba korral ei rakendata)

    		 § 15 lg 3 p 3

    Merelaev, seadmed ja varuosad art 148 (c)

    Merelaeva varustus ja kütus art 148 (a)

    Kohapeal tarbimiseks võõrandatav kaup art 37 (3)
    5.

    Peamiselt rahvusvahelisi lende korraldava lennuettevõtja kasutatav õhusõiduk ning selle varustus, seadmed, varuosad, kütus ja muud varud ning reisijale kohapeal tarbimiseks võõrandatav kaup

    (kaasamüüdava kauba korral ei rakendata)

    		 § 15 lg 3 p 4

    Õhusõiduk, seadmed ja varuosad art 148 (f)

    Õhusõiduki varustus ja kütus art 148 (e)

    Kohapeal tarbimiseks võõrandatav kaup art 37 (3)
    6. Kaup, mis võõrandatakse ja toimetatakse teise liikmesriiki diplomaatilisele esindajale, konsulaarametnikule (välja arvatud aukonsul), erimissiooni või Välisministeeriumi tunnustatud rahvusvahelise organisatsiooni esindajale või esindusele, rahvusvahelise organisatsiooni peakorterile, diplomaatilisele esindusele, konsulaarasutusele, erimissioonile või liidu institutsioonile või liidu õiguse alusel asutatud ametile või asutusele § 15 lg 3 p 5 Art 151 (1)
    61. Kaup, mis võõrandatakse Eestis asuvale liidu institutsioonile või liidu õiguse alusel asutatud ametile või asutusele tingimusel, et kauba kogumaksumus käibemaksuta on arve kohaselt vähemalt 53 eurot, välja arvatud kommunaalmaksete ja kütuse puhul vedelkütuse seaduse tähenduses § 15 lg 3 p 51 Art 151 (1)
    62. Kaup, mis võõrandatakse Euroopa Komisjonile või liidu õiguse alusel asutatud ametile või asutusele talle liidu õigusega antud ülesannete täitmise korral COVID-19 pandeemiale reageerimiseks, välja arvatud juhul, kui nimetatud kaup soetatakse tasu eest edasimüügiks § 15 lg 3 p 52 Art 151 (1)
    7. Kaup, mis võõrandatakse ja toimetatakse teise liikmesriiki mis tahes muu liikmesriigi relvajõudude või nendega kaasas oleva tsiviilkoosseisu ametikohustuste täitmiseks, kui nimetatud relvajõud osalevad kaitsetegevuses, millega rakendatakse ühise julgeoleku- ja kaitsepoliitika raames liidu meetmeid, või teise liikmesriiki, mis on Põhja-Atlandi Lepingu Organisatsiooni (edaspidi NATO) liikmesriik, mis tahes muu NATO liikmesriigi relvajõudude või nendega kaasas oleva tsiviilkoosseisu ametikohustuste täitmiseks, kui need relvajõud osalevad ühises kaitsetegevuses, või rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile § 15 lg 3 p 6 Art 151 (1)
    8. Kaup, mis võõrandatakse Eestis asuvale rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile, kui maksusoodustus on ette nähtud Riigikogus ratifitseeritud välislepingus, või ühises kaitsetegevuses osaleva NATO liikmesriigi või ühise julgeoleku- ja kaitsepoliitika raames liidu meetmete rakendamiseks ellu viidavas kaitsetegevuses osaleva liikmesriigi, välja arvatud Eesti relvajõududele ja nendega kaasas olevale tsiviilkoosseisule ametikohustuste täitmiseks § 15 lg 3 p 61 Art 151 (1)
    9. Liiduväline kaup, mis on suunatud tolliladustamise, vabatsooni, seestöötlemise, transiidi või imporditollimaksudest täieliku vabastusega ajutise impordi tolliprotseduurile, või ajutiselt ladustatud liiduväline kaup, tingimusel et seda kaupa ei ole viidud tollijärelevalve alt ebaseaduslikult välja ja ei ole tarbitud ega kasutatud muudel kui tollialastes õigusaktides tolliseadustiku tähenduses ettenähtud juhtudel § 15 lg 3 p 8 Art 156 (1) (a) (b) (c)
    10. Ekspordi eesmärgil vabatsooni toimetatav ja võõrandatav liidu kaup ja vabatsoonis olev liidu kaup, mis eksporditakse vahetult vabatsoonist kahe kuu jooksul vabatsooni toimetamisest arvates § 15 lg 3 p 9 Art 156 (1) (b)
    11. Eesti Pangale võõrandatav kuld § 15 lg 3 p 10 Art 152
    12.

    Direktiivi 2006/112/EÜ V lisas nimetatud kaup, kui see suunatakse viivitamata maksuladustamisele või on maksuladustatud ja tehinguga ei kaasne kauba maksuladustamise lõpetamine

    (v.a juhul, kui tarbimisse lubatud kütus on paigutatud ka aktsiisilattu)

    		 § 15 lg 3 p 11 Art 160
    13. Aktsiisilattu paigutatud ajutises aktsiisivabastuses olev aktsiisikaup, kui tehinguga ei kaasne kauba aktsiisilaost väljatoimetamist, välja arvatud aktsiisikauba toimetamine ühest aktsiisilaost teise § 15 lg 3 p 12 Art 160 (1) (b)
    14. Ühendusevälise riigi füüsilisele isikule müüdava kauba ekspordina käsitamine § 5 lg 2 Art 147
    15. Kaup, mis võõrandatakse Riigikogus ratifitseeritud välislepingus ettenähtud tingimusel rahvusvahelise sõjalise peakorteri kantiinis, kohvikus või messis § 15 lg 3 p 13 Art 151 (1)
    16. Kaup, mis võõrandatakse internetipõhist kauplemiskohta omavale isikule juhul, kui teda loetakse KMS § 4 lõike 13 kohaselt kauba soetajaks § 15 lg 3 p 15 Art 136a

    Viimati uuendatud 08.01.2025

    äriklient

    Viimati uuendatud 05.11.2025

    Kas sellest lehest oli abi?

    * Tärniga tähistatud väljad on kohustuslikud.

    Kui soovite vastust, siis kirjutage oma e-posti aadress.