Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Учёт налога с оборота легкового автомобиля

Для легкового автомобиля и приобретенных для его использования товаров и услуг действует порядок, согласно которому вместо налогообложения собственного потребления легковых автомобилей ограничивается вычет налога с оборота, уплачиваемого при покупке легкового автомобиля (включая аренду и лизинг) и при покупке товаров и услуг для него. Общий предел вычета входного налога с оборота составляет 50%.

Таким образом, при приобретении используемого в предпринимательстве легкового автомобиля или при его использовании на основании договора пользования, а также при получении товаров и услуг для этого легкового автомобиля из начисленного налога с оборота обычно вычитается 50% входного налога с оборота. По сути, доля использования легкового автомобиля в предпринимательской деятельности считается равной 50%.

Ограничение по вычету входного налога с оборота распространяется на транспортное средство категории М1 (включая М1G) полной массой не более 3500 кг и количеством посадочных мест не более 8, помимо места водителя.

Если у налогообязанного лица также имеется не облагаемый налогом оборот или виды деятельности, которые не считаются предпринимательской деятельностью, то эти обстоятельства также должны учитываться при вычете входного налога с оборота.

Расходы, связанные с легковым автомобилем, включают, например, топливо, запчасти, техническое обслуживание, ремонт, плату за парковку, расходы на транспортировку автомобиля (билет на паром).

Следующее не рассматривается как расходы, связанные с автомобилем:

  • расходы на размещение рекламы на транспортном средстве – эти расходы связаны не с использованием транспортного средства, а с рекламой;
  • приобретение или аренда прицепа.

Если на приобретенном для предприятия легковом автомобиле помимо рабочих поездок совершаются частные поездки, то действует порядок, согласно которому при покупке используемого в предпринимательстве легкового автомобиля или используемого на основании договора пользования, а также при получении товаров и услуг для его использования из налога с оборота вычитается 50% входного налога с оборота (или меньше, например, если у предприятия часть оборота не облагается налогом). Таким образом, независимо от того, в каком объеме транспортное средство, используемое в предпринимательстве, используется для частного потребления, входной налог с оборота может быть вычтен в размере 50%.

В качестве использования легкового автомобиля в частных целях не рассматривается (это означает, что легковой автомобиль рассматривается как использующийся для предпринимательской деятельности) транспортировка работников между местом жительства и местом работы на легковом автомобиле работодателя, если выполнены условия, установленные в части 51 статьи 48 Закона о подоходном налоге, о чём подробнее "Перевозка работников к месту работы с места жительства и обратно в соответствии с частью 5¹ статьи 48 Закона о подоходном налоге". 

Примеры вычета входного налога с оборота

Пример 1
Легковой автомобиль используется как в предпринимательстве, так и в частном пользовании. Для облагаемого налогом оборота этот легковой автомобиль используется в размере 60%, а для не облагаемого налогом оборота – в размере 40%.
Моторное топливо куплено 50 евро + налог с оборота 10 евро.
Входной налог с оборота можно вычесть в размере 3 евро (10 × 0,5 × 0,6).

Пример 2
Легковой автомобиль используется исключительно для предпринимательства. Для облагаемого налогом оборота этот легковой автомобиль используется в размере 60%, а для не облагаемого налогом оборота – в размере 40%.
Моторное топливо куплено 50 евро + налог с оборота 10 евро.
Входной налог с оборота можно вычесть в размере 6 евро (10 × 0,6).

Последнее обновление 26.07.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?