Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Что считается транспортным средством?

Под транспортным средством работодателя понимается транспортное средство, находящееся во владении работодателя, независимо от того, является ли оно собственностью работодателя, приобретено по договору лизинга, арендовано, используется (безвозмездно) по договору пользования или иное. Важным моментом является то, что на момент предоставления транспортного средства в распоряжение работника оно находится в собственности или владении работодателя.

Поскольку Закон о подоходном налоге не определяет конкретно, что считается транспортным средством, определение транспортного средства основывается на законодательстве, которое предусматривает это определение. Согласно Закону о дорожном движении, транспортное средство – это устройство, предназначенное для движения по дороге или движущееся по дороге и приводимое в движение двигателем или с помощью иной силы. Таким образом, конкретный тип/категория транспортного средства не имеет значения при применении специальной льготы. Будь то легковой автомобиль, грузовик, автобус, квадроцикл, мотоцикл, трактор и т.д., если работодатель разрешает работнику бесплатно или по льготной цене использовать для личных поездок работника транспортное средство, находящееся в собственности или владении работодателя, возникает специальная льгота и налоговое обязательство.

В случае с автомобилями работодателей (автомобили M1 и M1G) законодатель ввел специальные правила для расчета налогового обязательства. Это связано с тем, что использование работником автомобиля работодателя является очень распространенным явлением, и расчет налогового обязательства по общим правилам использования имущества был бы слишком обременительным для налогоплательщика.

В случае с грузовым автомобилем работодателя (транспортное средство категории N1) законодатель предоставил налогоплательщику возможность рассчитать налоговое обязательство, выбрав, будет ли цена специальной льготы для частных поездок рассчитываться:

  1. исходя из рыночной стоимости аренды,
  2. исходя из разницы между рыночной и льготной стоимостью аренды, или
  3. исходя из расчёта специальной льготы по мощности двигателя и возраста автомобиля. Для новых автомобилей стоимость специальной льготы составляет 1,96 евро за единицу мощности двигателя (кВт) в месяц, внесенную в дорожный реестр транспортного средства. Для автомобиля старше пяти лет стоимость специальной льготы составляет 1,47 евро за единицу мощности двигателя (кВт).

Последнее обновление 28.02.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?