Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Командировка творческой личности

Постановление о командировках также применяется к налогообложению расходов на проезд и проживание и суточных, выплачиваемых творческим работникам, упомянутым в Законе о творческих личностях и творческих союзах, в связи с их творческой деятельностью.

Творческая личность – это автор или исполнитель, осуществляющий деятельность в области изобразительного или прикладного искусства, сценографии, аудиовизуального искусства, сценического искусства, литературы, музыки или архитектуры. Творческая личность принадлежит к одному или нескольким творческим союзам, которые поддерживают и продвигают соответствующую творческую область и поддерживают творческую деятельность своих членов – творческих личностей (в значении Закона о творческих личностях и творческих союзах и Закона об авторском праве).

Согласно статье 3 свободная творческая личность – это творческая личность, осуществляющая деятельность в творческих сферах, указанных в части 1 статьи 2 Закона о творческих личностях и творческих союзах, которая не состоит на публичной службе и не работает на основании трудового договора или иного подобного обязательственно-правового договора. Свободная творческая личность регистрируется в Коммерческом регистре. По сути, свободная творческая личность является предпринимателем – физическим лицом. Творческая личность свободной профессии, не получающая доход от творческой деятельности, вправе получать через творческий союз дотацию на творчество творческой личности свободной профессии.

Максимальные не облагаемые налогом ставки, установленные в постановлении о командировках, распространяются только на творческие личности. Свободные творческие личности таким образом не могут быть направлены в командировку, и максимальные не облагаемые налогом ставки, установленные в постановлении о командировках, не могут быть использованы. 

Порядок получения и подачи ходатайства на дотацию на творчество изложен в статье 16 Закона о творческих личностях и творческих союзах. Согласно части 2 статьи 1 Постановления о командировках № 110, указанное постановление распространяется на расходы на проезд и проживание и суточные на зарубежные поездки, выплачиваемые творческой личности в связи с ее/его творческой деятельностью, которые не подлежат налогообложению согласно пункту 10 части 3 статьи 19 Закона о подоходном налоге. Однако это не распространяется на свободную творческую личность, получающую дотацию на творчество.

Хотя Постановление о командировках применяется к налогообложению пособий на проезд и проживание и суточных в случае командирования творческой личности, суточные, выплачиваемые сверх установленной нормы, не облагаются налогом как доход от заработной платы, поскольку организация обычно не имеет трудового договора с командированным.

Суммы, выплаченные сверх установленного предела, декларируются в приложении 1 TSD с видом выплаты 51.

Последнее обновление 25.02.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?