Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Суточные при зарубежной командировке

Минимальная ставка суточных при зарубежной командировке составляет 22,37 евро в день.

Суточные не облагаются налогом в размере 50 евро за первые 15 дней периода зарубежной командировки, но не более 15 дней за календарный месяц и 32 евро за каждый последующий день (части 1 и 3 статьи 7 и статья 3 Постановления о командировках).

Пример 1
Работник находится в зарубежной командировке 03.02. Командировка длится один день, и работнику выплачивают суточные за командировку в размере 50 евро за день.
Тот же работник находится в зарубежной командировке с 07.02.02 по 22.02.02. Командировка длится 16 дней, и суточные за командировку выплачиваются следующим образом:
за период 07.02–20.02 (14 дней) 50 евро в день
за период 21.02–22.02 (2 дня) 32 евро в день.

Пример 2
Работник находится в зарубежной командировке с 20.01.по 27.01. Продолжительность командировки составляет 8 дней, а суточные за командировку - 50 евро.
Тот же работник находится в зарубежной командировке с 28.01.по 12.02. Командировка длится 16 дней, и суточные за командировку выплачиваются следующим образом:
за период 28.01– 31.01 (4 дня) 50 евро в день
за период 01.02–11.02 (11 дней) 50 евро в день
за 12.02 (1 день) 32 евро в день.

Пример 3
Работник находится в зарубежной командировке с 04.03.по 18.03. Продолжительность командировки составляет 15 дней, работнику выплачиваются суточные в размере 50 евро.
Следующая зарубежная командировка того же работника длится с 28.03.2016 по 14.04.2016, т.е. 18 дней, и суточные за командировку выплачиваются следующим образом:
за период 28.03–31.03 (4 дня) 32 евро в день
за период 01.04–11.04 (11 дней) 50 евро в день
за период 12.04–14.04 (3 дня) 32 евро в день.

Пример 4
Работник находится в зарубежной командировке с 25.04.по 08.07. Продолжительность командировки составляет 75 дней, а суточные за командировку выплачиваются следующим образом:
за период 25.04–30.04 (6 дней) в апреле 50 евро в день
за период 01.05–09.05 (9 дней) в мае 50 евро в день
за период 10.05–08.07 (остальные 60 дней) 32 евро в день.


Согласно части 4 статьи 4 Постановления о командировках, работодатель может (но не обязан) снизить норму суточных для командированных работников на 70%, если командированный работник во время пребывания в месте командировки обеспечивается бесплатным питанием. Возможность снижения ставки суточных, предусмотренная в части 4 статьи 4 Постановления о командировках, не связана с налогообложением суточных и по сути является положением трудового законодательства, позволяющим работодателю снизить суточные до 6,71 евро (22,37 x 70% = 15,66, 22,37 - 15,66 = 6,71), если работнику предоставляется питание.

Если суточные выплачиваются сверх установленного лимита, превышение необходимо декларировать и облагать налогом так же, как заработную плату (приложение 1 TSD, коды 10-13).

Последнее обновление 26.02.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?