Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

О специальной льготе

Согласно части 4 статьи 48 Закона о подоходном налоге, специальная льгота – это любой товар, услуга, натуральная выплата либо оцениваемая в денежном выражении льгота, которые предоставляются лицу, указанному в части 3 статьи 48, в связи с трудовыми или служебными отношениями, членством в органе управления или контроля юридического лица либо в связи с долгосрочными договорными отношениями, независимо от времени предоставления специальных льгот, то есть специальная льгота не всегда может быть связана с действующим договором.  В итоге специальная льгота является частью заработной платы, обычно оплаченной в неденежной форме. В качестве исключения отдельные денежные выплаты рассматриваются как специальная льгота, и эти случаи точно установлены Законом о подоходном налоге.

В статье 48 Закона о подоходном налоге содержится примерный перечень специальных льгот, который не является окончательным. Таким образом, если предоставляемая работодателем выгода соответствует условиям специальной льготы, то она относится к налогообложению в качестве специальной льготы независимо от того, что конкретная выгода не указана в статье 48 Закона о подоходном налоге.

Пример 1
Работник уходит на пенсию, но бывший работодатель вспоминает о нём и в честь юбилея дарит подарок. Тем не менее, это специальная льгота, поскольку работодатель делает подарок, потому что это был его бывший работник.

Льгота может рассматриваться как специальная льгота, если выполняются следующие условия – эта льгота, предоставляется работодателем работнику в результате трудовых отношений, и она является финансово оцениваемой для работника.

При рассмотрении льготы, предоставляемой работнику в качестве специальной льготы, не имеет значения, понес ли сам работодатель расходы на предоставленную льготу.

Согласно статье 65 Закона об общей части гражданского кодекса, стоимостью предмета считается ее обычная стоимость, если законом или сделкой не предусмотрено иное. Обычной стоимостью предмета является его средняя местная цена продажи (рыночная цена).

Пример 2
Работодатель получает бесплатные билеты на концерт от своего партнера по договору и раздает их своим сотрудникам. Это рассматривается как специальная льгота, налогооблагаемой стоимостью которой является рыночная цена таких концертных билетов. Таким образом, стоимость специальной льготы обычно определяется на основе рыночной цены товаров или услуг, предоставляемых в качестве специальной льготы.

К специальным льготам не относятся денежные выплаты, которые обычно считаются заработной платой, премиями или аналогичными выплатами, облагаемыми подоходным налогом или не облагаемыми подоходным налогом.

Последнее обновление 03.11.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?