Внутренняя переработка

Внутренняя переработка позволяет беспошлинно перерабатывать товар, не имеющий статуса Европейского союза. Никаких мер торговой политики не применяется, за исключением мер по импорту.
  • Как правило, переработка может применяться к товару, на который таможенная пошлина выше 0%, или если на товар распространяются меры торговой политики (например, количественные ограничения).
  • Внутренняя переработка с целью приостановки налога с оборота обычно не используется, за исключением случаев ремонта или уничтожения. Для переработки товара без уплаты таможенной пошлины, вместо разрешения на внутреннюю переработку можно ходатайствовать о получении разрешения о предоставлении декларации по налогу с оборота (разрешение на уплату налога с оборота по импорту по декларации о налоге с оборота)

Разрешение на внутреннюю переработку и ходатайство о разрешении

Для применения внутренней переработки требуется таможенное разрешение. Существует три различных типа разрешений:

  • единое разрешение - разрешение, охватывающее разные государства-члены, когда последовательные операции по переработке осуществляются в разных государствах-членах ЕС;
  • обычное разрешение - разрешение, действующее в одном государстве-члене ЕС;
  • разрешение, выданное на основании таможенной декларации - разрешение, выданное на разовые операции по исправлению, уничтожению, ремонту и обработке (приложение 71-03 делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2015/2446).

За разрешением может обратиться лицо, являющееся переработчиком или осуществляющее переработку, чья основная бухгалтерия находится в Эстонии.

Предварительные условия для подачи ходатайства о выдаче разрешения:

  • импортируемый товар можно идентифицировать в готовой продукции
  • место переработки и записи о переработке и краткое изложение процедуры позволяют таможенным органам осуществлять свой надзор
  • соблюдены экономические условия для выдачи разрешения

Обязательства владельца разрешения

  • правильное заполнение документации импортируемых товаров и таможенных деклараций;
  • ведение правильного учета товаров;
  • правильное завершение таможенной процедуры, включая подачу таможенной декларации для применения последующей таможенной процедуры;
  • своевременное представление резюме процедуры;
  • уведомление таможенных органов о любых изменениях в относящихся к делу данных;
  • предоставление гарантии и контроль за достаточностью гарантии.

Если владелец разрешения не выполняет обязательства и условия, связанные с использованием процедуры (например, ведение учета, своевременная подача отчетности), возникает таможенный долг (ст.79 Таможенного кодекса ЕС (далее ТКС).

Для получения единого и обычного разрешения подаётся электронное ходатайство в системе CDS (см. инструкцию).

Процесс рассмотрения ходатайства о разовом разрешении занимает до 90 дней, обычного разрешения – до 30 дней (ст.171, делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2015/2446). Срок рассмотрения начинается с того дня, когда все необходимые документы и сведения представлены таможне.

Срок действия разрешения не может превышать пяти лет в случае товаров, перечисленных в приложении 71-02 делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2015/2446 (сельскохозяйственные продукты и рыба) и трёх лет (ст. 173 делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2015/2446).

Вместе с единым и обычным ходатайством о выдаче разрешения необходимо

  • представить дополнительные документы, указанные в статье 2 постановления министра финансов № 56;
  • ходатайствовать о получении разрешения на использование общей гарантии;
  • для описания процесса обращения с товарами ответить на относящиеся к делу пункты анкеты самооценки.

Разрешение будет выдано после предоставления гарантии.

Об отказе в выдаче разрешения таможенные органы принимают в письменной форме мотивированное решение. Заявитель может обжаловать решение об отказе в выдаче разрешения в течение 30 дней.

Обычно на основании таможенной декларации можно ходатайствовать о разрешении на ремонт, уничтожение или простые операции по обработке (перечень операций в приложении 71-03 делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2015/2446). Для получения разрешения соответствующая таможенная декларация (профиль I1) подается в налоговое и таможенное учреждение по месту переработки. Нельзя ходатайствовать о разрешении на основании таможенной декларации, если подана упрощённая таможенная декларация (ст. 166 ТКС) или используются другие упрощения (ст. 179,182 ТКС).

Таможня рассматривает ходатайство и принимает решение о гарантии не позднее чем через 30 дней (ст. 171(1) делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2015/2446). Акцептирование таможенной декларации считается разрешением. Товар освобождается только после внесения гарантии. Владельцем разрешения является лицо, предоставившее по требованию таможенных органов гарантию (лицо, указанное в строке 48 таможенной декларации). Об отказе в выдаче разрешения таможенные органы принимают в письменной форме мотивированное решение, а заявитель может подать апелляцию в течение 30 дней.

1. Код экономического условия

Код экономического условия используется для определения обоснования использования внутренней переработки. При ходатайстве о выдаче разрешения необходимо указать код экономических условий в соответствии с дополнением к приложению 12 делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2016/341. Код экономического условия используется также в случаях, когда не требуется документальное подтверждение экономической причины.

Доказательство экономической причины требуется только в случае, если пошлина на импорт должна уплачиваться на основе переработанного продукта (ст. 85, ТКС), а товары являются сельскохозяйственными товарами (приложение 71-02 делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2015/2446) или облагаются антидемпинговыми, компенсационными или дополнительными таможенными пошлинами (ст. 166 (1) (b) делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2015/2446).

Однако и для вышеуказанных товаров не требуется экономическое обоснование, если ходатайство связано:

  • с переработкой товаров некоммерческого характера (для личного потребления)
  • если товары, подлежащие переработке, получены путем переработки на основании предварительного разрешения, выданного после проверки экономических условий
  • с уничтожением
  • если общая стоимость переработанной сельскохозяйственной продукции (приложение 71-02 делегированного регламента Комиссии (ЕС) № 2015/2446) не превышает 150 000 евро за календарный год.

Вместе с ходатайством должны быть представлены доказательства экономического обоснования (сравнение цен, ценовые предложения производителей Союза и других государств). Доказательства должны показать, почему товар, произведенный в Союзе, не может быть использован в производстве. Для каждого запрашиваемого кода товара должен быть указан код экономического обоснования. Ходатайство не будет рассмотрено без необходимых подтверждающих документов и будет возвращено заявителю.

2. Период переработки

Период переработки начинается с декларирования товаров для внутренней переработки и заканчивается помещением товаров под следующую таможенную процедуру (например, выпуск в свободное обращение) или реэкспортом. Товар, декларируемый для реэкспорта, должен быть вывезен с таможенной территории Союза в течение срока переработки (ст. 215 (1), ТКС).

В ходатайстве о выдаче разрешения должен быть указан период в месяцах, в течение которого будет осуществляться переработка товара. Как правило, срок переработки не превышает 1 года.

Если после получения разрешения становится ясно, что необходим более длительный период переработки, чем первоначально требовалось, необходимо подать письменное ходатайство (электронное письмо с дигитальной подписью) в осуществляющее надзор таможенное учреждение о продлении периода переработки.

3. Переработанная продукция

Переработанная продукция - это товары, подвергшиеся операциям по переработке. Вся продукция переработки, как первичной переработки, так и вторичной переработки (побочная продукция), не относящаяся к потерям производства (IA 1 (7) и (9)), должна быть указана в ходатайстве о выдаче разрешения.

4. Норма доходности

Норма доходности - это количество компенсационной продукции, полученной из количества товара, помещенного под внутреннюю переработку. Она также может включать продукты, которые используются в процессе переработки, но не содержатся непосредственно в готовой продукции.

Ожидаемая норма доходности или метод ее определения должны быть указаны в ходатайстве о выдаче разрешения. Если ходатайство содержит более одной операции по переработке, для каждой операции должен быть указан отдельный показатель нормы доходности:

  • количество, использованное для производства переработанного продукта
  • количество побочной продукции
  • производственные потери - испарение, сушка, отходы, подлежащие утилизации, и пр.
  • количество товаров, необходимых в производственном процессе, но не включенных в компенсационную продукцию (например, шлифовальная паста).

Если готовая продукция такая же, как и импортируемая, например, в случае ремонта, норма доходности составляет 1:1.

Если в процессе переработки для производства одной единицы готовой продукции используются различные товары, то норма доходности показывает, сколько единиц импортируемого товара необходимо для изготовления одной единицы готовой продукции (например, для изготовления одной блузки необходимо 3 м ткани, 5 м ниток и 6 пуговиц).

Если в процессе переработки один импортируемый товар используется для производства различной готовой продукции, то норма доходности показывает количество различной готовой продукции на количество импортируемого товара (например, из 1000 кг древесины получается 14 столов, 10 стульев и 50 кг древесных отходов (побочная продукция)).

Если на момент подачи ходатайства норма доходности не известна или если норма доходности различна для каждой партии, в ходатайстве должно быть указано, что для определения нормы доходности будет использоваться производственная отчётность, а норма доходности должна быть представлена вместе с декларацией, завершающей процедуру. Если заявленная ставка доходности меняется или является неверной, необходимо проинформировать об этом таможенное учреждение, осуществляющее надзор.
 

Применение процедуры

Для применения процедуры, указанной в разрешении, необходимо представить в таможенное учреждение, начинающее процедуру (или, в случае разрешения, выданного на основании таможенной декларации, в таможенное учреждение по месту переработки) следующие документы:

  • документ, подтверждающий стоимость товара (счет-фактура или счет-проформа);
  • разрешение на внутреннюю переработку (в случае стандартных и единых разрешений);
  • сопроводительный документ на перевозку груза.


Таможня может потребовать предъявления других относящихся к процедуре документов.

При подаче декларации дополнительные документы обычно не представляются, но они должны быть доступны для таможни и предъявлены по требованию.

Для того чтобы поместить товары под процедуру внутренней переработки, заинтересованное лицо, т.е. импортер, должно обратиться в таможенные органы за разрешением посредством системы CDS или таможенной декларации (ч. 1 ст. 211 ТКС). Декларация может быть оформлена с использованием профиля "H4" (внутренняя переработка) или с использованием упрощенной декларации "I1A" (предварительное оформление). Профиль "I1A" можно использовать, если на таможне были получены: разрешение на внутреннюю переработку (разрешение IPO) и разрешение на использование упрощенной декларации (разрешение SDE). За упрощенной декларацией обычно следует подача дополнительной декларации. Если стоимость груза не превышает 1000 евро или его количество не превышает 1000 кг, то от обязанности подавать дополнительную декларацию можно отказаться – в упрощенной декларации указывается код дополнительной информации 94300.

На основании таможенной декларации, как правило, можно ходатайствовать о разрешении на ремонт, уничтожение или простые операции по переработке (приложение 71-03 делегированного регламента Комиссии (ЕС)). При помещении товаров под процедуру внутренней переработки Налогово-таможенный департамент рекомендует в целях ускорения процесса декларирования и снижения административной нагрузки при использовании разрешения по таможенной декларации обращаться за получением обычного или единого разрешения посредством системы CDS. Срок рассмотрения заявления о выдаче разрешения обычно составляет 30 дней (ч. 1 ст. 171 делегированного регламента Комиссии (ЕС)), за исключением срока рассмотрения ходатайства о выдаче единого разрешения, который составляет 90 дней.

Страницы в Impulss, используемые для ввода данных: Общая часть, Лица и Товар. Для частичных элементов данных разрешено выбирать, представлять ли их на общем уровне или на уровне товара. Если данные предоставляются на общем уровне, они действительны для всей декларации о реимпорте, но если они предоставляются на уровне конкретных товаров, они действительны только для товаров. При импорте номер разрешения, запрошенный в системе CDS, должен быть указан в элементе данных таможенного решения. Для помещения товаров под процедуру внутренней переработки необходимо подать таможенную декларацию о внутренней переработке.

  • Войдите в среду э-услуг e-MTA: ТаможняТаможенные декларацииТаможенная декларация импорта (Impulss).

  • Нажмите на кнопку справа Новая декларация.

  • С особенностями заполнения таможенной декларации внутренней переработки можно ознакомиться на странице руководств по системе Impulss „Заполнение таможенной декларации в Impulss".

Элемент данных Если разрешение на переработку является единым, обычным или выданным по таможенной декларации, то товар декларируется по профилю „H4".
Дополнительные документы и списание 1203002000-1203001000

Указывается документ, подтверждающий стоимость товара
N935 – Счёт за товар или N325 – Первоначальный счёт за товар

  • Если реэкспорт готовой продукции осуществляется в другое государство-член, то указывается код "C710", "Информационный лист" и номер информационного листа INF.

Таможенные решения
1212002000-1212080000
  • В случае единого или обычного разрешения указывается номер и дата начала действия разрешения IPO, выданного предприятию через систему CDS.

  • При использовании общей гарантии указывается номер разрешения CGU.

Дополнительная информация
1202008000-1202009000
Вводится код "00100", если для процедуры внутренней переработки используется упрощенное разрешение.
Ходатайство об упрощённом разрешении
Заполняется в случае, если ходатайство о выдаче разрешения подается на основании таможенной декларации.
Государство места переработки
4/9
Местом переработки указывается "Эстония".
Город места переработки
4/9
Указывается название города, в котором осуществляются процедуры по переработке.
Адрес места переработки
4/9
Указывается адрес места переработки или уничтожения, где происходит процедура по переработке или уничтожению.
Индекс места переработки
4/9
Указывается почтовый индекс места переработки или уничтожения.
Таможенное учреждение окончания процедуры
4/11
Указывается таможенное учреждение, в котором подается таможенная декларация, завершающая процедуру внутренней переработки.
Продолжительность окончания процедуры в месяцах
4/17
Указывается количество месяцев, в течение которых товары находятся под процедурой внутренней обработки.
Норма доходности
5/5

Указывается предполагаемый уровень результата доходности или предполагаемый средний уровень результата доходности, выраженного в процентах. Если в результате операции по уничтожению не образуются отходы, имеющие товарную ценность, указывается код "100".

Код товара переработанного продукта
5/7

В случае внутренней переработки указывается товарный код переработанного продукта. 

Если в результате процедуры по уничтожению не образовались отходы, имеющие товарную ценность, указывается код "00000000".

Описание переработанного продукта
5/7
В случае внутренней переработки указывается описание переработанного продукта. В случае процедуры уничтожения – "товар уничтожен".
Метод идентификации товара
5/8
Из классификатора выбирается подходящий метод идентификации товара.
Описание идентификации товара
5/8
Указывается описание метода идентификации товара, данные, идентифицирующие товар.
Экономическое условие
6/2

Из классификатора выбирается соответствующее экономическое условие.

Описание экономического условия
6/2

Указываются дополнительные детали, позволяющие проверить соответствие экономическим условиям. В случае уничтожения товара указывается причина, по которой товар должен быть отправлен на уничтожение.

Сведения о планируемых операциях
7/5

Указывается характер использования или процедур по переработке.

В случае уничтожения товаров указывается метод уничтожения (например, измельчение).

Дополнительная информация
8/5

Указывается дополнительная информация, если это необходимо.

Процедура
1109001000
Указывается код „51“ (внутренняя переработка)
Дополнительная процедура
1110000000
Указывается код „00“, в случае основного режима.

Завершение процедуры

Для завершения процедуры владелец разрешения подает в таможенное учреждение таможенную декларацию для применения последующей таможенной процедуры или реэкспорта.

Для завершения процедуры внутренней переработки владелец разрешения подает в таможенное учреждение надзора таможенную декларацию для следующей таможенной процедуры или для реэкспорта. С особенностями заполнения таможенной декларации внутренней переработки можно ознакомиться на странице руководств по системе Complex "Заполнение таможенной декларации в Complex".

Реэкспорт товара

Если товар, декларируемый для реэкспорта, покидает пределы ЕС без помещения под транзитную процедуру (в рамках внутренней переработки), ответственность владельца разрешения заканчивается, когда товар окончательно покинул таможенную территорию Союза.

В случае реэкспорта представляется таможенная декларация EX или EU

Если после внутренней переработки на товар, подлежащий реэкспорту, подтверждена справка о льготном происхождении (EUR 1, EUR, EUR-MED), то с товаров не имеющие статуса товара Европейского Союза и содержащиеся в переработанной продукции, необходимо уплатить соответствующие таможенные пошлины на импорт (ст. 78 Таможенного кодекса Союза). Пошлины на импорт уплачиваются на основании декларации о реэкспорте (3151).

Графа 37A

Требуемая процедура

Указывается код 31 (реэкспорт)
Графа 37B

Предыдущая процедура

Указывается код 51 (внутренняя переработка)
Графа 44AA

Код дополнительного документа

  • Указывается один из следующих кодов справки льготного происхождения: N954, N864, U045 или U048. Если коды не указаны, то уплатить налоги невозможно.

  • Указывается документ, подтверждающий ручной расчет налога, код "4004". Расчет налога указывается в листе расчета налога, который можно приложить к декларации и который предоставляется по требованию таможенных органов.

Графа 47

Вручную введённый код налога

Указываются налоги, рассчитанные декларантом.
Доставка товара в другое государство – член ЕС

Когда товары выпускаются в свободное обращение в другом государстве-члене можно использовать документ INF 1 (приложение 13. к делегированному регламенту Комиссии (ЕС) 2016/341). Использование INF 1 является обязательным (ст. 176 (1) делегированного регламента Комиссии (ЕС) 2015/2446, ст. 23 делегированного регламента Комиссии (ЕС) 2016/341). 

Если товар перемещается в другое государство – член ЕС по единому разрешению, ответственность за товар несет владелец разрешения. Движение товара должно быть зарегистрировано в учете внутренней переработки.

Для завершения процедуры внутренней переработки владелец разрешения подает в таможенное учреждение надзора таможенную декларацию для следующей таможенной процедуры или для реэкспорта. С особенностями заполнения таможенной декларации внутренней переработки можно ознакомиться на странице руководств по системе Impulss „Заполнение таможенной декларации в Impulss".

Помещение товара на таможенный склад

При помещении товаров на таможенный склад в декларации таможенного складирования необходимо указать элемент данных дополнительной информации "ST товары" – код "00700" или "00800".

Товары могут перемещаться с места внутренней переработки на таможенный склад либо транзитом, либо под ответственность внутреннего переработчика или владельца склада.

Для реэкспорта с таможенного склада код таможенной процедуры – 3151, а для выпуска в свободное обращение с таможенного склада код таможенной процедуры – 4051.

Размещение товара в свободной зоне

При помещении товара в свободную зону он помещается в свободную зону под таможенную процедуру транзита или под ответственность внутреннего переработчика. На транзитной декларации или сопроводительном документе ставится отметка "ST товары". При помещении в свободную зону таможенная декларация не подается, товары заносятся в складской учет свободной зоны с отметкой "ST товары". При перемещении товаров под ответственность внутреннего переработчика в учет внутренней переработки вносится номер записи складского учёта.

Если место переработки расположено в свободной зоне, после внутренней переработки, когда товары размещаются в том же режиме свободной зоны, внутренняя переработка завершается записью в складском учете свободной зоны.

При реэкспорте товаров из свободной зоны код таможенной процедуры – 3151; при выпуске товаров для свободного обращения из свободной зоны код таможенной процедуры – 4051.

Выпуск в свободное обращение Владелец разрешения или лицо, которому переданы права владельца разрешения (ст. 218 Таможенного кодекса Союза, ст. 266 IA), подает таможенную декларацию об импорте (код таможенной процедуры 4051) и все документы, необходимые для выпуска товаров в свободное обращение по процедуре внутренней переработки.

По продукции переработки или конечной продукции
(ст. 85, ТКС)
По налогооблагаемой сумме импортированных товаров
(ч.3 ст. 86, ТКС)
Таможенная пошлина уплачивается по переработанной продукции. Таможенная пошлина уплачивается на основании налогового элемента импортируемого несоюзного товара.

Налог с оборота уплачивается  по переработанной продукции.

Налог с оборота рассчитывается следующим образом: (стоимость переработанного продукта + сумма таможенной пошлины + сумма ставки акциза) × 0,2

Налог с оборота уплачивается на основании налогового элемента импортируемого несоюзного товара.

Налог с оборота рассчитывается следующим образом: (налоговый элемент импортируемого несоюзного товара + сумма таможенной пошлины + сумма ставки акцизного налога) × 0,2
Ставка акцизного налога уплачивается на основании продукции переработки. Ставка акцизного налога уплачивается на основании продукции переработки.
Налоговыми элементами товаров переработки являются код товара, таможенная стоимость, количество и происхождение. Хотя налогообложение происходит на основе налогового элемента импортируемого товара, конечная продукция декларируется в свободное обращение.

Ставка таможенной пошлины (включая антидемпинговые пошлины и др) не включается в налогооблагаемые элементы импортируемых товаров, т.е. пошлина рассчитывается по ставке таможенной пошлины, действующей на момент выпуска в свободное обращение.

При выпуске в свободное обращение товаров, оставшихся не переработанными, пошлина на импорт (таможенная пошлина, налог с оборота, акциз) уплачивается в обычном порядке, т.е. на основе налогового элемента товара, декларируемого в свободное обращение.

Представление резюме процедуры

В течение 30 дней после завершения процедуры внутренней переработки или в срок, указанный в разрешении, владелец разрешения должен представить в таможенное учреждение надзора резюме процедуры (ст.175 делегированный регламент Комиссии (ЕС) 2015/2446). Резюме процедуры должно включать информацию, изложенную в приложении 71-06 к делегированному регламенту Комиссии (ЕС) 2015/2446.

Резюме не представляется в случае разрешения, выданного на основании таможенной декларации, если речь идет о разовом ремонте.
 

Уничтожение в рамках процедуры внутренней переработки

Для уничтожения товара, лицо, осуществляющее или организующее уничтожение, должно ходатайствовать о выдаче разрешения на внутреннюю переработку. Ходатайствовать можно о выдаче разрешения на несколько процедур или на одну процедуру.

Для разовой процедуры разрешение может быть запрошено путем подачи таможенной декларации. Кроме того, необходимо предоставить гарантию. Для завершения процедуры внутренней переработки и освобождения гарантии необходимо представить акт об уничтожении, который должен содержать информацию об уничтожаемом товаре, методе уничтожения, отходах и остатках.

Последнее обновление 29.11.2021

Вам помогла информация на этой странице?