Налогообложение заработной платы иностранцев в Эстонии

При налогообложении заработной платы иностранцев в Эстонии следует учитывать, имеем ли дело с командированным работником или работником, находящимся в служебной командировке, а также длительность или период времени в течение которого работник находится в Эстонии.

Командированного работника отличает от находящегося в служебной командировке работника прежде всего то обстоятельство, что у командированного работника всегда есть конкретная принимающая сторона или получатель услуги, например, принадлежащее концерну материнское или дочернее предприятие. Соответствующие термины разъясняются в статье 3 Закона об условиях труда работников, командированных в Эстонию и статье 21 Закона о трудовом договоре.

Командированный работник

Работник является командированным, если:

  • местом работы является Эстония, а не иностранное государство, в котором обычно работает работник;
  • работа временная, то есть работник не переезжает в Эстонию постоянно жить и работать;
  • у работника в Эстонии есть конкретная принимающая сторона или получатель услуги, например, материнская или дочерняя компания, принадлежащая концерну.

B служебной командировке работник

Имеем дело с находящимся в служебной командировке работником, если работник направляется работодателем с согласованного места работы в Эстонию для выполнения рабочих обязанностей, но, как правило, не более 30 календарных дней подряд.

Работник и работодатель могут договориться также и о более длительном сроке командировки.

Обзор налогообложения заработной платы

Обзор налогообложения заработной платы даёт схема 1 (работодателем является иностранная компания) и схема 2 (работодателем является компания Эстонии или нерезидент, действующий в качестве работодателя в Эстонии, или постоянное место деятельности нерезидента, находящееся в Эстонии).

Используемые сокращения в схемах

TM – подоходный налог физического лица
SM – социальный налог
TkindlM – платежи по страхованию от безработицы
KoPM – платёж по обязательной накопительной пенсии для обязанного лица
A1 – подтверждение законодательства о социальном обеспечении, применимого к владельцу сертификата

Схема 1. Налогообложение в Эстонии заработной платы находящегося в служебной командировке работника (нерезидента) и командированного работника (нерезидента), если работодателем является иностранная компания (нерезидент)

 
 
Схема 2. Налогообложение в Эстонии заработной платы работника-резидента и работника-нерезидента, работающего в Эстонии, если работодателем является компания Эстонии или нерезидент, действующий в Эстонии в качестве работодателя, или постоянное место деятельности нерезидента, находящееся в Эстонии

* С 1 января 2022 года физическое лицо, проживающее в государстве – члене Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) (государства – члены ЕС, Исландия, Лихтенштейн, Норвегия), будет иметь право на ежемесячный не облагаемый налогом доход, как и резиденты Эстонии. Для этого нерезидент должен представить в Налогово-таможенный департамент справку о резидентстве, а работодателю — заявление о применении не облагаемого налогом дохода Эстонии (в 2023 году до 654 евро).

В 2022 году физическое лицо – нерезидент, являющееся резидентом государства – члена ЕЭЗ, имеет право подать декларацию о доходах в Эстонии для применения не облагаемого налогом дохода и таким образом получить возврат переплаченного подоходного налога, удержанного в Эстонии.

Термины «аренда труда» и «предприятие-пользователь» разъясняются в Законе о трудовом договоре (часть 5 статьи 6) и в инструкциях Инспекции труда. Закон о подоходном налоге не даёт этим терминам другого значения в налоговом законодательстве.

Последнее обновление 05.07.2023

Вам помогла информация на этой странице?