Акциз на топливо
Держатель акцизного склада – это лицо, которому по разрешению, выданному Налогово-таможенным департаментом, предоставлено право производить, обрабатывать, хранить, принимать и отправлять топливо в месте осуществления деятельности акцизного склада во временном освобождении от уплаты акциза (то есть в состоянии, не облагаемом акцизом).
Обязанность по уплате акциза возникает, как правило, при выпуске топлива к потреблению с акцизного склада (например, при доставке с акцизного склада на заправочную станцию), а обязательство по уплате акциза, возникшее в течение месяца, декларируется и уплачивается в основном до 20 числа следующего месяца.
Дополнительная информация
(на эст. языке)
Зарегистрированный получатель товара – это лицо, которому по разрешению, выданному Налогово-таможенным департаментом, было предоставлено право принимать в коммерческих целях топливо из другого государства – члена ЕС во временном освобождении от акциза (то есть в состоянии, не облагаемом акцизом). После принятия топлива у него возникает обязательство по уплате акциза, и обязательство по уплате акциза, возникшее в течение месяца, декларируется и уплачивается до 20 числа следующего месяца.
При соблюдении определенных условий зарегистрированный получатель товара может также выступать в качестве случайного (нерегулярного) получателя топлива, отправленного во временном освобождении от акциза из другого государства – члена ЕС. В этом случае выдается отдельное разрешение на прием каждого отправления на упрощенных условиях. Обязательство по уплате акциза необходимо декларировать и уплачивать не позднее пятого дня с момента приема топлива.
Дополнительная информация
(на эст. языке)
Разрешение на освобождение от уплаты акциза на энергию дает право на приобретение освобожденного от акциза топлива или электроэнергии (импорт, приобретение у владельца акцизного склада или сетевого предпринимателя, прием в качестве разрешенного к потреблению из другого государства – члена ЕС) и потребление в освобожденных от акциза целях. Владельцем разрешения может быть только лицо, которое само потребляет топливо или электроэнергию в освобожденных от акциза целях.
Информационный материал
Ставки акциза на топливо и электроэнергию (по состоянию на апрель 2022 года)
Акцизный товар(1) |
Ставки акциза до 30.04.2023(2) (в евро) |
Единица измерения(3) |
|
|---|---|---|---|
I. Жидкое топливо |
|||
| Бензин без содержания свинца (коды КН 2710.12.41, 2710.12.45 или 2710.12.49) | 563 | 1000 литров | |
| Бензин с содержанием свинца (коды КН 2710.12.50) | 563 | 1000 литров | |
| Авиационный бензин (коды КН 2710.12.31 или 2710.12.70) | 563 | 1000 литров | |
| Керосин (коды КН 2710.19.21, 2710.19.25) | 330,10 | 1000 литров | |
| Дизельное топливо (коды КН 2710.19.29, 2710.19.43, 2710.19.46, 2710.19.47, 2710.20.11, 2710.20.15 или 2710.20.17) | 372 | 1000 литров | |
| Дизельное топливо специального назначения (со специальной маркировкой, коды КН 2710.19.29, 2710.19.43, 2710.19.46, 2710.19.47, 2710.20.11, 2710.20.15 или 2710.20.17) | 21(4) | 1000 литров | |
| Легкое топочное масло (коды КН 2710.19.47, 2710.19.48, 2710.20.17 или 2710.20.19) | 372 | 1000 литров | |
| Тяжелое топочное масло (коды КН 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 или 2710.20.39) | 422 | 1000 килограмм | |
| Тяжелое топочное масло (соответствует описанию части 81 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию, коды КН 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 или 2710.20.39) | 58 | 1000 килограмм | |
| Сланцевое топочное масло (изготовленные из сланца, коды КН 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 или 2710.20.39) | 414 | 1000 килограмм | |
| Сланцевое топочное масло (изготовлено из сланца и соответствует описанию ч. 91 ст. 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию, коды КН 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 или 2710.20.39) | 57 | 1000 килограмм | |
| Топливоподобный продукт (коды КН 2707.10, 2707.20, 2707.30, 2707.50, 2710.12.11–2710.12.25, 2710.12.90, 2710.20.90, ex 2901 (продукты, которые при атмосферном давлении и при температуре 15 ºC не находятся в газообразном состоянии), 2902.20.00, 2902.30.00, 2902.41.00, 2902.42.00, 2902.43.00 или 2902.44.00 | 563 | 1000 литров | |
| Топливоподобный продукт (коды КН 2710.19.11 или 2710.19.15) | 330,10 | 1000 литров | |
| Топливоподобный продукт (коды КН 2710.19.31 или 2710.19.35) | 372 | 1000 литров | |
| Топливоподобный продукт (коды КН 2710.19.51 или 2710.19.55) | 58 | 1000 килограмм | |
| Топливоподобный продукт (рубрика 3811 КН, за исключением кодов КН 3811.21.00 или 3811.29.00) | Ставка акциза и единица измерения ставки акциза зависят от назначения топлива (например, при использовании дизельного топлива для того же назначения применяется ставка акциза на дизельное топливо и облагается налогом в 1000 литрах). | ||
| Жидкие горючие вещества и биотоливо (за исключением номера КН 2711.29.00), используемые в качестве моторного топлива или топливного вещества либо в качестве присадок к ним | |||
II. Газообразное топливо |
|||
| Сжиженный газ (номера КН 2711.12.11–2711.19.00, используемый в качестве топлива ) | 55 | 1000 килограмм | |
| Сжиженный моторный газ (коды КН 2711.12.11–2711.19.00, используемый в качестве моторного топлива, в т. ч. в стационарных моторах) | 193 | 1000 килограмм | |
| Природный газ (код КН 2711.21.00, используемый в качестве топлива) | 40 | 1000 m3 | |
| Природный газ (для предпринимателя с интенсивным потреблением газа, имеющего разрешение на освобождение от уплаты акциза) | 11,30 | 1000 m3 | |
| Сжиженный моторный газ (коды КН 2711.11.00, 2711.21.00, используемый в качестве моторного топлива, в т. ч. в стационарных моторах) | 40 | 1000 m3 | |
| Природный моторный газ в сжиженном состоянии (коды КН 2711.11.00, 2711.21.00, используемый в качестве топлива) | 55,79 | 1000 килограмм | |
III. Электроэнергия |
|||
| Электроэнергия (коды КН 2716.00.00) | 1 | МВт·ч | |
| Электроэнергия (предпринимателям с интенсивным потреблением электроэнергии, имеющим разрешение на освобождение от акциза) | 0,5 | МВт·ч | |
IV. Твёрдое топливо |
|||
| Твёрдое топливо (каменный уголь, бурый уголь, кокс и горючий сланец используются в качестве топлива, коды КН 2701, 2702, 2704, 2714.10.00) | 0,93 | Высшая теплота сгорания МДж | |
Примечания(1) Коды КН основаны на кодах КН, действующих на 01.01.2019. Коды КН, которые следует использовать в текущем году, можно найти в информационном материале "Коды КН для жидкого топлива". (2) Во время составления информационного материала предусматривается изменение некоторых ставок акцизов. Планируемые изменения ставок акциза можно найти в будущих версиях Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию. (3) Для жидкого топлива сумма акциза рассчитывается на топливо при температуре 15 °C. Для природного газа акциз рассчитывается при температуре 20 °C и давлении 1,01325 бар. (4) Ставка акциза временно снижена на период 01.06–31.12.2022. |
|||
В законодательстве, регулирующем жидкое топливо, жидкое топливо в основном определяется кодами Комбинированной номенклатуры (КН). В различных правовых актах при определении жидкого топлива исходят из различных изданий КН, которые могут не совпадать с используемыми в текущем году кодами КН (например, при применении Закона о жидком топливе и Закона о защите атмосферного воздуха исходят из кодов КН, действовавших по состоянию на 01.01.2012 г., а при налогообложении акцизом, из кодов, действовавших по состоянию на 01.01.2019 г.). В различных правовых актах используются разные определения для определения жидкого топлива. Названия жидкого топлива в таблице основаны на Законе об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию.
Некоторые коды КН являются "перекрёстными" и используются для двух или трех различных видов жидкого топлива (например, для дизельного топлива, дизельного топлива специального назначения и легкого топочного масла; для тяжелого топочного масла и сланцевого топочного масла). Перекрёстно используемые коды отмечены в таблице звездочкой (*).
Изменённые в 2020 году коды КН выделены жирным шрифтом.
С 13.06.2020 определения видов топлива, считающегося тяжелым топочным маслом и сланцевым топочным маслом, были дополнены новым кодом КН 2707.99.99.
Сравнение кодов КН
| Топливо | Рубрика или код КН | Примечания | ||
|---|---|---|---|---|
| 2012 | 2019 | 2020 | ||
| Авиационный бензин | 2710 12 31 | 2710 12 31 | 2710 12 31 | |
| 2710 12 70 | 2710 12 70 | 2710 12 70 | ||
|
Бензин без содержания свинца |
2710 12 41 | 2710 12 41 | 2710 12 41 | С содержанием свинца до 0,013 g/l (включительно) В ЭТТ используются дополнительные коды: - Q012 (декларируемый товар – бензин OA max 95 (исключение, пункт 1 статьи 1 постановления Министерства экономики и коммуникаций за № 46)) - Q013 (декларируемый товар – бензин OA 95-98 (исключение, пункт 1 статьи 1 постановления Министерства экономики и коммуникаций за № 46)) - Q014 (декларируемый товар – бензин OA 98> (исключение, пункт 1 статьи 1 постановления Министерства экономики и коммуникаций за № 46)) |
| 2710 12 45 | 2710 12 45 | 2710 12 45 | ||
| 2710 12 49 | 2710 12 49 | 2710 12 49 | ||
| Бензин с содержанием свинца | 2710 12 51 | 2710 12 51 | 2710 12 51 | Как правило, запрещается потреблять и использовать бензин с содержанием свинца |
| 2710 12 59 | 2710 12 59 | 2710 12 59 | ||
| Дизельное топливо | 2710 19 29* | 2710 19 29* | 2710 19 29* |
В ЭТТ используются дополнительные коды: - Q015 (декларируемый товар – дизельное топливо (парафинистое дизельное топливо, в значении постановления министра окружающей среды № 73)) - Q017 (декларируемый товар – дизельное топливо специального назначения (дизельное топливо B30, в значении постановления министра окружающей среды за № 73)) |
| 2710 19 43* | 2710 19 43* | 2710 19 43* | ||
| 2710 19 46* | 2710 19 46* | 2710 19 46* | ||
| 2710 19 47* | 2710 19 47* | 2710 19 47* | ||
| 2710 20 11* | 2710 20 11* | 2710 20 11* | ||
| 2710 20 15* | 2710 20 15* | 2710 20 16* | ||
| 2710 20 17* | 2710 20 17* | |||
| Дизельное топливо специального назначения | 2710 19 29* | 2710 19 29* | 2710 19 29* | В ЭТТ используются дополнительные коды:
- Q002 (декларируемый товар – дизельное топливо специального назначения) -Q016 (декларируемый товар – дизельное топливо специального назначения (парафинистое дизельное топливо, в значении постановления министра окружающей среды № 73)) -Q018 (декларируемый товар – дизельное топливо специального назначения (дизельное топливо со специальной маркировкой B30, в значении постановления министра окружающей среды № 73)) |
| 2710 19 43* | 2710 19 43* | 2710 19 43* | ||
| 2710 19 46* | 2710 19 46* | 2710 19 46* | ||
| 2710 19 47* | 2710 19 47* | 2710 19 47* | ||
| 2710 20 11* | 2710 20 11* | 2710 20 11* | ||
| 2710 20 15* | 2710 20 15* | 2710 20 16* | ||
| 2710 20 17* | 2710 20 17* | |||
| Легкое топочное масло | 2710 19 47* | 2710 19 47* | 2710 19 47* | В ЭТТ используются дополнительный код Q005 (декларируемый товар – легкое топочное масло). |
| 2710 19 48 | 2710 19 48 | 2710 19 48 | ||
| 2710 20 17* | 2710 20 17* | 2710 20 16* | ||
| 2710 20 19 | 2710 20 19 | 2710 20 19 | ||
| Керосин | 2710 19 21 | 2710 19 21 | 2710 19 21 | |
| 2710 19 25 | 2710 19 25 | 2710 19 25 | ||
| Тяжелое топочное масло | 2707.99.99 | 2707.99.99 | 2707.99.99 |
В ЭТТ используются дополнительные коды: - Q006 (облагается налогом по ставке согласно пункту 8статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию) - Q007 (облагается налогом по ставке согласно пункту 81 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию) |
| 2710 19 62* | 2710 19 62* | 2710 19 62* | ||
| 2710 19 64* | 2710 19 64* | 2710 19 66* | ||
| 2710 19 67* | ||||
| 2710 19 68* | 2710 19 68* | 2710 19 67* | ||
| 2710 20 31* | 2710 20 31* | 2710 20 32* | ||
| 2710 20 35 | 2710 20 35 | 2710 20 32* | ||
| 2710 20 38* | ||||
| 2710 20 39* | 2710 20 39* | 2710 20 38* | ||
| Сланцевое топочное масло | 2707.99.99 | 2707.99.99 | 2707.99.99 |
В ЭТТ используются дополнительные коды: - Q008 (облагается налогом по ставке согласно пункту 9статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию) - Q009 (благается налогом по ставке согласно пункту 91 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию) |
| 2710 19 62* | 2710 19 62* | 2710 19 62* | ||
| 2710 19 64* | 2710 19 64* | 2710 19 66* | ||
| 2710 19 67* | ||||
| 2710 19 68* | 2710 19 68* | 2710 19 67* | ||
| 2710 20 31* | 2710 20 31* | 2710 20 32* | ||
| 2710 20 35* | 2710 20 35* | 2710 20 32* | ||
| 2710 20 38* | ||||
| 2710 20 39* | 2710 20 39* | 2710 20 38* | ||
|
Сжиженный моторный газ Природный моторный газ |
2711 12 | 2711 12 | 2711 12 |
В ЭТТ используются дополнительные коды: - Q010 (сжиженный газ, используемый в качестве топливного вещества) - Q011 (сжиженный моторный газ, используемый в качестве моторного топлива) |
| 2711 13 | 2711 13 | 2711 13 | ||
| 2711 14 | 2711 14 | 2711 14 | ||
| 2711 19 | 2711 19 | 2711 19 | ||
| Топливоподобная продукция | 2707 10 | 2707 10 | 2707 10 | |
| 2707 20 | 2707 20 | 2707 20 | ||
| 2707 30 | 2707 30 | 2707 30 | ||
| 2707 50 | 2707 50 | 2707 50 | ||
| 2710 12 11 | 2710 12 11 | 2710 12 11 | ||
| 2710 12 15 | 2710 12 15 | 2710 12 15 | ||
| 2710 12 21 | 2710 12 21 | 2710 12 21 | ||
| 2710 12 25 | 2710 12 25 | 2710 12 25 | ||
| 2710 12 90 | 2710 12 90 | 2710 12 90 | ||
| 2710 20 90 | 2710 20 90 | 2710 20 90 | ||
| 2710 19 11 | 2710 19 11 | 2710 19 11 | ||
| 2710 19 15 | 2710 19 15 | 2710 19 15 | ||
| 2710 19 31 | 2710 19 31 | 2710 19 31 | ||
| 2710 19 35 | 2710 19 35 | 2710 19 35 | ||
| 2710 19 51 | 2710 19 51 | 2710 19 51 | ||
| 2710 19 55 | 2710 19 55 | 2710 19 55 | ||
| 2901** | 2901** | 2901** | ** в случае, если при атмосферном давлении и 15 °С не находится в газообразном состоянии | |
| 2902 20 00 | 2902 20 00 | 2902 20 00 | ||
| 2902 30 00 | 2902 30 00 | 2902 30 00 | ||
| 2902 41 00 | 2902 41 00 | 2902 41 00 | ||
| 2902 42 00 | 2902 42 00 | 2902 42 00 | ||
| 2902 43 00 | 2902 43 00 | 2902 43 00 | ||
| 2902 44 00 | 2902 44 00 | 2902 44 00 | ||
| 3811** | 3811** | 3811** | ** за исключением 3811 21 ja 3811 29 | |
| Биотопливо | 1507–1518 | 1507–1518 | 1507–1518 | В ЭТТ используются дополнительные коды:
- S003: Биотопливо, используемое, с той же целью, что и бензин - S004: Биотопливо, используемое, с той же целью, что и дизельное топливо - S005: Биотопливо, используемое, с той же целью, что и лёгкое топочное масло - S007: Топливо, используемое, с той же целью, что и тяжёлое топочное масло (облагается налогом на основании части 8 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию) - S008: Топливо, используемое, с той же целью, что и тяжёлое топочное масло (облагается налогом на основании части 81 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию) - S999: Декларируемый товар не является биотопливом в понимании Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию В случае кода 2207.20.00 КН в ЭТТ используется дополнительный код Q019 (декларируемый товар – биотопливо (этаноловое топливо E85, в понимании постановления министра окружающей среды № 73). |
| 2207 20 00 | 2207 20 00 | 2207 20 00 | ||
| 2905 11 00 | 2905 11 00 | 2905 11 00 | ||
| 3824 90 55 | 3824 99 55 | 3824 99 55 | ||
| 3824 90 80 | 3824 99 80 | 3824 99 80 | ||
| 3824 90 85 | 3824 99 85 | 3824 99 85 | ||
| 3824 90 87 | 3824 91 00 | 3824 91 00 | ||
| 3824 99 86 | 3824 99 86 | |||
| 3826 00 10 | 3826 00 10 | 3826 00 10 | ||
| 3824 90 97 | 3824 84 00 | 3824 84 00 | ||
| 3824 85 00 | 3824 85 00 | |||
| 3824 86 00 | 3824 86 00 | |||
| 3824 87 00 | 3824 87 00 | |||
| 3824 88 00 | 3824 88 00 | |||
| 3824 99 96 | 3824 99 96 | |||
| 3826 00 90 | 3826 00 90 | 3826 00 90 | ||
| 3824 84 00 | 3824 84 00 | |||
| 3824 85 00 | 3824 85 00 | |||
| 3824 86 00 | 3824 86 00 | |||
| 3824 87 00 | 3824 87 00 | |||
| 3824 88 00 | 3824 88 00 | |||
| 3824 99 92 | 3824 99 92 | |||
| 3824 99 93 | 3824 99 93 | |||
Дополнительная информация
(на эст. языке)
Информационные материалы
Последнее обновление 14.11.2022