Топливо и электроэнергия

Акцизом облагается потребление различных видов жидкого, твердого и газообразного топлива, а также электроэнергии, за исключением их использования в определенных специфических целях.
В отношении некоторых видов топлива, помимо правил, связанных с обложением акцизом, необходимо также выполнять различные требования, связанные с обращением (например, соблюдение установленных требований к качеству).

Акциз на топливо

Держатель акцизного склада – это лицо, которому по разрешению, выданному Налогово-таможенным департаментом, предоставлено право производить, обрабатывать, хранить, принимать и отправлять топливо в месте осуществления деятельности акцизного склада во временном освобождении от уплаты акциза (то есть в состоянии, не облагаемом акцизом).

Обязанность по уплате акциза возникает, как правило, при выпуске топлива к потреблению с акцизного склада (например, при доставке с акцизного склада на заправочную станцию), а обязательство по уплате акциза, возникшее в течение месяца, декларируется и уплачивается в основном до 20 числа следующего месяца.

Дополнительная информация

Зарегистрированный получатель товара – это лицо, которому по разрешению, выданному Налогово-таможенным департаментом, было предоставлено право принимать в коммерческих целях топливо из другого государства – члена ЕС во временном освобождении от акциза (то есть в состоянии, не облагаемом акцизом). После принятия топлива у него возникает обязательство по уплате акциза, и обязательство по уплате акциза, возникшее в течение месяца, декларируется и уплачивается до 20 числа следующего месяца.

При соблюдении определенных условий зарегистрированный получатель товара может также выступать в качестве случайного (нерегулярного) получателя топлива, отправленного во временном освобождении от акциза из другого государства – члена ЕС. В этом случае выдается отдельное разрешение на прием каждого отправления на упрощенных условиях. Обязательство по уплате акциза необходимо декларировать и уплачивать не позднее пятого дня с момента приема топлива.

Дополнительная информация

Разрешение на освобождение от уплаты акциза на энергию дает право на приобретение освобожденного от акциза топлива или электроэнергии (импорт, приобретение у владельца акцизного склада или сетевого предпринимателя, прием в качестве разрешенного к потреблению из другого государства – члена ЕС) и потребление в освобожденных от акциза целях. Владельцем разрешения может быть только лицо, которое само потребляет топливо или электроэнергию в освобожденных от акциза целях.

 Информационный материал

Ставки акциза на топливо и электроэнергию (по состоянию на апрель 2022 года)

Акцизный товар(1)
Ставки акциза до 30.04.2023(2) (в евро)
Единица измерения(3)
I. Жидкое топливо
Бензин без содержания свинца (коды КН 2710.12.41, 2710.12.45 или 2710.12.49) 563 1000 литров
Бензин с содержанием свинца (коды КН 2710.12.50) 563 1000 литров
Авиационный бензин (коды КН 2710.12.31 или 2710.12.70) 563 1000 литров
Керосин (коды КН 2710.19.21, 2710.19.25) 330,10 1000 литров
Дизельное топливо (коды КН 2710.19.29, 2710.19.43, 2710.19.46, 2710.19.47, 2710.20.11, 2710.20.15 или 2710.20.17) 372 1000 литров
Дизельное топливо специального назначения (со специальной маркировкой, коды КН 2710.19.29, 2710.19.43, 2710.19.46, 2710.19.47, 2710.20.11, 2710.20.15 или 2710.20.17) 21(4) 1000 литров
Легкое топочное масло (коды КН 2710.19.47, 2710.19.48, 2710.20.17 или 2710.20.19) 372 1000 литров
Тяжелое топочное масло (коды КН 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 или 2710.20.39) 422 1000 килограмм
Тяжелое топочное масло (соответствует описанию части 81 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию, коды КН 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 или 2710.20.39) 58 1000 килограмм
Сланцевое топочное масло (изготовленные из сланца, коды КН 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 или 2710.20.39) 414 1000 килограмм
Сланцевое топочное масло (изготовлено из сланца и соответствует описанию ч. 91 ст. 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию, коды КН 2707.99.99, 2710.19.62, 2710.19.64, 2710.19.68, 2710.20.31, 2710.20.35 или 2710.20.39) 57 1000 килограмм
Топливоподобный продукт (коды КН 2707.10, 2707.20, 2707.30, 2707.50, 2710.12.11–2710.12.25, 2710.12.90, 2710.20.90, ex 2901 (продукты, которые при атмосферном давлении и при температуре 15 ºC не находятся в газообразном состоянии), 2902.20.00, 2902.30.00, 2902.41.00, 2902.42.00, 2902.43.00 или 2902.44.00 563 1000 литров
Топливоподобный продукт (коды КН 2710.19.11 или 2710.19.15) 330,10 1000 литров
Топливоподобный продукт (коды КН 2710.19.31 или 2710.19.35) 372 1000 литров
Топливоподобный продукт (коды КН 2710.19.51 или 2710.19.55) 58 1000 килограмм
Топливоподобный продукт (рубрика 3811 КН, за исключением кодов КН 3811.21.00 или 3811.29.00) Ставка акциза и единица измерения ставки акциза зависят от назначения топлива (например, при использовании дизельного топлива для того же назначения применяется ставка акциза на дизельное топливо и облагается налогом в 1000 литрах).
Жидкие горючие вещества и биотоливо (за исключением номера КН 2711.29.00), используемые в качестве моторного топлива или топливного вещества либо в качестве присадок к ним
II. Газообразное топливо
Сжиженный газ (номера КН 2711.12.11–2711.19.00, используемый в качестве топлива ) 55 1000 килограмм
Сжиженный моторный газ (коды КН 2711.12.11–2711.19.00, используемый в качестве моторного топлива, в т. ч. в стационарных моторах) 193 1000 килограмм
Природный газ (код КН 2711.21.00, используемый в качестве топлива) 40 1000 m3
Природный газ (для предпринимателя с интенсивным потреблением газа, имеющего разрешение на освобождение от уплаты акциза) 11,30 1000 m3
Сжиженный моторный газ (коды КН 2711.11.00, 2711.21.00, используемый в качестве моторного топлива, в т. ч. в стационарных моторах) 40 1000 m3
Природный моторный газ в сжиженном состоянии (коды КН 2711.11.00, 2711.21.00, используемый в качестве топлива) 55,79 1000 килограмм
III. Электроэнергия
Электроэнергия (коды КН 2716.00.00) 1 МВт·ч
Электроэнергия (предпринимателям с интенсивным потреблением электроэнергии, имеющим разрешение на освобождение от акциза) 0,5 МВт·ч
IV. Твёрдое топливо
Твёрдое топливо (каменный уголь, бурый уголь, кокс и горючий сланец используются в качестве топлива, коды КН 2701, 2702, 2704, 2714.10.00) 0,93 Высшая теплота сгорания МДж
Примечания

(1) Коды КН основаны на кодах КН, действующих на 01.01.2019. Коды КН, которые следует использовать в текущем году, можно найти в информационном материале "Коды КН для жидкого топлива".

(2) Во время составления информационного материала предусматривается изменение некоторых ставок акцизов. Планируемые изменения ставок акциза можно найти в будущих версиях Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию.

(3) Для жидкого топлива сумма акциза рассчитывается на топливо при температуре 15 °C. Для природного газа акциз рассчитывается при температуре 20 °C и давлении 1,01325 бар.

(4) Ставка акциза временно снижена на период 01.06–31.12.2022.

В законодательстве, регулирующем жидкое топливо, жидкое топливо в основном определяется кодами Комбинированной номенклатуры (КН). В различных правовых актах при определении жидкого топлива исходят из различных изданий КН, которые могут не совпадать с используемыми в текущем году кодами КН (например, при применении Закона о жидком топливе и Закона о защите атмосферного воздуха исходят из кодов КН, действовавших по состоянию на 01.01.2012 г., а при налогообложении акцизом, из кодов, действовавших по состоянию на 01.01.2019 г.). В различных правовых актах используются разные определения для определения жидкого топлива. Названия жидкого топлива в таблице основаны на Законе об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию. 

Некоторые коды КН являются "перекрёстными" и используются для двух или трех различных видов жидкого топлива (например, для дизельного топлива, дизельного топлива специального назначения и легкого топочного масла; для тяжелого топочного масла и сланцевого топочного масла). Перекрёстно используемые коды отмечены в таблице звездочкой (*).

Изменённые в 2020 году коды КН выделены жирным шрифтом.

С 13.06.2020 определения видов топлива, считающегося тяжелым топочным маслом и сланцевым топочным маслом, были дополнены новым кодом КН 2707.99.99.

Сравнение кодов КН
Топливо Рубрика или код КН Примечания
2012 2019 2020
Авиационный бензин 2710 12 31 2710 12 31 2710 12 31
2710 12 70 2710 12 70 2710 12 70

Бензин без содержания свинца

2710 12 41 2710 12 41 2710 12 41 С содержанием свинца до 0,013 g/l (включительно)
 

В ЭТТ используются дополнительные коды:

- Q020 (декларируемый товар – бензин без содержания свинца, за исключением так называемого алкилатного бензина Q012-Q014)

- Q012 (декларируемый товар – бензин OA max 95 (исключение, пункт 1 статьи 1 постановления Министерства экономики и коммуникаций за № 46))

- Q013 (декларируемый товар – бензин OA 95-98 (исключение, пункт 1 статьи 1 постановления Министерства экономики и коммуникаций за № 46))

- Q014 (декларируемый товар – бензин OA 98> (исключение, пункт 1 статьи 1 постановления Министерства экономики и коммуникаций за № 46))

2710 12 45 2710 12 45 2710 12 45
2710 12 49 2710 12 49 2710 12 49
Бензин с содержанием свинца 2710 12 51 2710 12 51 2710 12 51 Как правило, запрещается потреблять и использовать бензин с содержанием свинца
2710 12 59 2710 12 59 2710 12 59
Дизельное топливо 2710 19 29* 2710 19 29* 2710 19 29*

В ЭТТ используются дополнительные коды:

- Q001 (декларируемый товар – дизельное топливо)

- Q015 (декларируемый товар – дизельное топливо (парафинистое дизельное топливо, в значении постановления министра окружающей среды № 73))

- Q017 (декларируемый товар – дизельное топливо специального назначения (дизельное топливо B30, в значении постановления министра окружающей среды за № 73))

2710 19 43* 2710 19 43* 2710 19 43*
2710 19 46* 2710 19 46* 2710 19 46*
2710 19 47* 2710 19 47* 2710 19 47*
2710 20 11* 2710 20 11* 2710 20 11*
2710 20 15* 2710 20 15* 2710 20 16*
2710 20 17* 2710 20 17*
Дизельное топливо специального назначения 2710 19 29* 2710 19 29* 2710 19 29* В ЭТТ используются дополнительные коды:

- Q002 (декларируемый товар – дизельное топливо специального назначения)

-Q016 (декларируемый товар – дизельное топливо специального назначения (парафинистое дизельное топливо, в значении постановления министра окружающей среды № 73))

-Q018 (декларируемый товар – дизельное топливо специального назначения (дизельное топливо со специальной маркировкой B30, в значении постановления министра окружающей среды № 73))

2710 19 43* 2710 19 43* 2710 19 43*
2710 19 46* 2710 19 46* 2710 19 46*
2710 19 47* 2710 19 47* 2710 19 47*
2710 20 11* 2710 20 11* 2710 20 11*
2710 20 15* 2710 20 15* 2710 20 16*
2710 20 17* 2710 20 17*
Легкое топочное масло 2710 19 47* 2710 19 47* 2710 19 47* В ЭТТ используются дополнительный код Q005 (декларируемый товар – легкое топочное масло).
2710 19 48 2710 19 48 2710 19 48
2710 20 17* 2710 20 17* 2710 20 16*
2710 20 19 2710 20 19 2710 20 19
Керосин 2710 19 21 2710 19 21 2710 19 21
2710 19 25 2710 19 25 2710 19 25
Тяжелое топочное масло 2707.99.99 2707.99.99 2707.99.99

В ЭТТ используются дополнительные коды:

- Q006 (облагается налогом по ставке согласно пункту 8статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию)

- Q007 (облагается налогом по ставке согласно пункту 81 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию)

2710 19 62* 2710 19 62* 2710 19 62*
2710 19 64* 2710 19 64* 2710 19 66*
2710 19 67*
2710 19 68* 2710 19 68* 2710 19 67*
2710 20 31* 2710 20 31* 2710 20 32*
2710 20 35 2710 20 35 2710 20 32*
2710 20 38*
2710 20 39* 2710 20 39* 2710 20 38*
Сланцевое топочное масло 2707.99.99 2707.99.99 2707.99.99

В ЭТТ используются дополнительные коды:

- Q008 (облагается налогом по ставке согласно пункту 9статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию)

- Q009 (благается налогом по ставке согласно пункту 91 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию)

2710 19 62* 2710 19 62* 2710 19 62*
2710 19 64* 2710 19 64* 2710 19 66*
2710 19 67*
2710 19 68* 2710 19 68* 2710 19 67*
2710 20 31* 2710 20 31* 2710 20 32*
2710 20 35* 2710 20 35* 2710 20 32*
2710 20 38*
2710 20 39* 2710 20 39* 2710 20 38*

Сжиженный моторный газ  

Природный моторный газ

2711 12 2711 12 2711 12

В ЭТТ используются дополнительные коды:

- Q010 (сжиженный газ, используемый в качестве топливного вещества)

- Q011 (сжиженный моторный газ, используемый в качестве моторного топлива)

2711 13 2711 13 2711 13
2711 14 2711 14 2711 14
2711 19 2711 19 2711 19
Топливоподобная продукция 2707 10 2707 10 2707 10
2707 20 2707 20 2707 20
2707 30 2707 30 2707 30
2707 50 2707 50 2707 50
2710 12 11 2710 12 11 2710 12 11
2710 12 15 2710 12 15 2710 12 15
2710 12 21 2710 12 21 2710 12 21
2710 12 25 2710 12 25 2710 12 25
2710 12 90 2710 12 90 2710 12 90
2710 20 90 2710 20 90 2710 20 90
2710 19 11 2710 19 11 2710 19 11
2710 19 15 2710 19 15 2710 19 15
2710 19 31 2710 19 31 2710 19 31
2710 19 35 2710 19 35 2710 19 35
2710 19 51 2710 19 51 2710 19 51
2710 19 55 2710 19 55 2710 19 55
2901** 2901** 2901** ** в случае, если при атмосферном давлении и 15 °С не находится в газообразном состоянии
2902 20 00 2902 20 00 2902 20 00
2902 30 00 2902 30 00 2902 30 00
2902 41 00 2902 41 00 2902 41 00
2902 42 00 2902 42 00 2902 42 00
2902 43 00 2902 43 00 2902 43 00
2902 44 00 2902 44 00 2902 44 00
3811** 3811** 3811** ** за исключением 3811 21 ja 3811 29
Биотопливо 1507–1518 1507–1518 1507–1518 В ЭТТ используются дополнительные коды:

- S003: Биотопливо, используемое, с той же целью, что и бензин

- S004: Биотопливо, используемое, с той же целью, что и дизельное топливо

- S005: Биотопливо, используемое, с той же целью, что и лёгкое топочное масло

- S007: Топливо, используемое, с той же целью, что и тяжёлое топочное масло (облагается налогом на основании части 8 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию)

- S008: Топливо, используемое, с той же целью, что и тяжёлое топочное масло (облагается налогом на основании части 81 статьи 66 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию)

- S999: Декларируемый товар не является биотопливом в понимании Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию

В случае кода 2207.20.00 КН в ЭТТ используется дополнительный код Q019 (декларируемый товар – биотопливо (этаноловое топливо E85, в понимании постановления министра окружающей среды № 73).

2207 20 00 2207 20 00 2207 20 00
2905 11 00 2905 11 00 2905 11 00
3824 90 55 3824 99 55 3824 99 55
3824 90 80 3824 99 80 3824 99 80
3824 90 85 3824 99 85 3824 99 85
3824 90 87 3824 91 00 3824 91 00
3824 99 86 3824 99 86
3826 00 10 3826 00 10 3826 00 10
3824 90 97 3824 84 00 3824 84 00
3824 85 00 3824 85 00
3824 86 00 3824 86 00
3824 87 00 3824 87 00
3824 88 00 3824 88 00
3824 99 96 3824 99 96
3826 00 90 3826 00 90 3826 00 90
3824 84 00 3824 84 00
3824 85 00 3824 85 00
3824 86 00 3824 86 00
3824 87 00 3824 87 00
3824 88 00 3824 88 00
3824 99 92 3824 99 92
3824 99 93 3824 99 93

Дополнительная информация

Информационные материалы

Последнее обновление 14.11.2022

Вам помогла информация на этой странице?