Алкоголь

Предприниматель, занимающийся производством, импортом, экспортом или продажей алкоголя, должен знать требования Закона об алкогольной продукции и Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию. Требования Закона об алкогольной продукции направлены на обеспечение качества алкоголя. Целью Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию является обеспечение надлежащего налогообложения акцизом находящейся в обороте алкогольной продукции.

Что такое алкоголь

Алкоголь — это пиво, вино, сброженный напиток, промежуточное изделие и прочий алкоголь (крепкий алкоголь). Все товары, которые входят в раздел 2203–2208 комбинированной номенклатуры (КН) с содержанием этанола более 1,2% (если речь идет о пиве, то более 0,5%), являются алкоголем в значении Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию, независимо от того, пригодны они для питья или же нет.

Алкоголем также является пища с содержанием этанола более 1,2%, в т. ч. ароматизаторы и приправы, пищевые добавки и т. п.

Производство алкоголя — это его изготовление, переработка и розлив. Алкоголь можно производить только на акцизном складе. Малые производители алкоголя также должны вести производство на акцизном складе. В качестве исключения физическое лицо может производить пиво, вино и сброженные напитки у себя дома, для собственных нужд или нужд своей семьи при условии, что такой алкоголь не будет использоваться в коммерческих целях (не будет продаваться или иным образом использоваться в рамках предпринимательской деятельности).

Обработкой алкоголя считаются его изготовление, переработка и розлив (или производство), импорт, экспорт, предложение к продаже или продажа одним предпринимателем другому или иному лицу в значении оптовой продажи, а также предложение к продаже или продажа потребителю, т. е. в значении розничной торговли, а также хранение, складирование или доставка в торговых целях.

Оптовую или розничную продажу алкоголя может осуществлять предприниматель, зарегистрированный в Коммерческом регистре или сообщивший в Регистр хозяйственной деятельности о своей сфере деятельности (отправивший уведомление о хозяйственной деятельности). Предпринимателям разрешается в порядке оптовой и розничной продажи продавать алкогольные напитки, перечисленные в уведомлении о хозяйственной деятельности, исключительно в таком месте деятельности, которое указано в данных Регистра хозяйственной деятельности.

NB! Продажа алкоголя в онлайн-магазине является розничной продажей, и ее можно осуществлять только через магазин или предприятие в сфере питания, указанные в Регистре хозяйственной деятельности.

Как правило, обрабатываемый алкоголь должен быть внесен в Регистр алкогольной продукции.

Акциз на алкоголь

Алкоголь, произведенный в Эстонии, доставленный в Эстонию из другого государства – члена Европейского союза (ЕС), а также импортированный в Эстонию из-за пределов ЕС, облагается aкцизом.

Обязанность по уплате акциза возникает у лица, которое допускает алкоголь к употреблению (ввозит в Эстонию без временного освобождения от акциза или вывозит из временного освобождения от акциза на обычный склад или в магазин). С произведенного в Эстонии алкоголя акциз уплачивает держатель акцизного склада, с доставленного в Эстонию алкоголя из другого государства – члена ЕС — держатель акцизного склада, зарегистрированный получатель товара или лицо, принимающее алкоголь, а с импортированного в Эстонию алкоголя — компания, занимающаяся импортом алкоголя.

Временное освобождение от акциза — это приостановка обязательства по уплате налога при производстве, складировании или перевозке акцизного товара. Во временном освобождении от акциза могут работать только лица со специальным разрешением — держатель акцизного склада, зарегистрированный получатель товара, в т. ч. зарегистрированный получатель товара от случая к случаю.

Применяются следующие ставки акциза.

Изделие
Ставка акциза, начиная с 01.07.2019 (в евро)
Ставка акциза, начиная с 01.01.2024 (в евро)
Единица
Пиво* 12,70 13,34 на 1 объёмный процент содержания этанола в гектолитре
Сброженный напиток или вино, в котором содержание этанола ≤ 6 объёмных процентов 63,35 66,52 гектолитр
Сброженный напиток или вино, в котором содержание этанола > 6 объёмных процентов 147,82 155,21 гектолитр
Промежуточное изделие 289,33 303,80 гектолитр
Иной алкоголь 18,81 19,75 на 1 объёмный процент содержания этанола в гектолитре

* Ставка акциза на пиво, произведённое мелким пивоваром, составляет 50% от обычной ставки, если в календарном году, предшествующем её применению, было произведено до 15 000 гектолитров пива (включительно). Льготная ставка применяется в начале пивоварения, если планируемый объём производства составляет до 15 000 гектолитров (включительно).

 Дополнительная информация

Держатель акцизного склада — это лицо, которому было предоставлено право на производство, переработку, складирование на акцизном складе, прием и отправку акцизного товара с акцизного склада с временным освобождением от акциза.

Обязанность по уплате акциза возникает в случае отправки с акцизного склада алкоголя без временного освобождения от акциза, т. к. алкоголь облагается налогом только в том случае, если он был отправлен с акцизного склада для употребления.

Более подробную информацию о требованиях и обязанностях, действующих в отношении держателей акцизных складов и зарегистрированных получателей товара, можно прочитать на странице Разрешения, связанные с акцизами (на эст. языке).

В Законе об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию (ATKEAS) перечислены определенные отличия для малых производителей, которые из числа акцизных товаров производят только пиво, сброженные напитки и вино.

NB! Производитель промежуточного изделия или иного алкоголя не являются малым производителем в значении ATKEAS.

  1. Налоговые льготы для независимых малых производителей пива (ч. 11 ст. 46 ATKEAS)

    Акцизная ставка для малого производителя пива составляет 50% от обычной ставки, если он:
    • произвел в прошлом году до 15 000 гектолитров пива;
    • является независимым от других производителей пива в юридическом и финансовом плане понятие разъясняется в (ч. 9 ст. 46 ATKEAS);
    • использует помещения, расположенные физически отдельно от других производителей пива, и не работает на основании лицензии.

    Для применения льготной ставки малый производитель пива или лицо, допускающее его продукцию к употреблению, должны отправить в Налогово-таможенный департамент данные об объеме продукции и соответствии условиям до применения льготной ставки.
     
  2. Дополнительные упрощения для малых производителей, независимых от других производителей алкоголя в юридическом и финансовом плане, которые производят только пиво, вино и сброженные напитки

    2.1. Малый производитель, который производит в год до 40 000 литров пива и вина и сброженных напитков в общей сложности до 15 000 литров (ч. 15 ст. 31 ATKEAS):
    • не должен быть компетентным измерителем для осуществления измерений. Однако он должен измерять количество сырьевого вещества, полуготового продукта и акцизного товара при помощи проверенных (в исключительных случаях откалиброванных) измерительных приборов и документировать результаты измерений.
    • как правило, не должен предоставлять залог. Налоговый управляющий может потребовать предоставление залога, если имеются основания полагать, что лицо может не выполнить свое обязательство по уплате налога.


    2.2. Малый производитель, который действует за пределами города, поселения или поселка, в качестве предпринимателя, оказывающего услугу размещения или питания, в значении Закона о туризме, и:
    • чей годовой объем продукции составляет до 4000 литров;
    • который ведет производство в акцизном складе, расположенном в помещениях, в которых осуществляется оказание услуги размещения и питания;
    • произведенное пиво, вино и сброженный напиток продаются только в том месте, где предприниматель оказывает услугу размещения или питания (но не акцизном складе!) для употребления на месте, и
    • который не принимает алкоголь на акцизном складе. (Cт. 35 ATKEAS)


    В отношении такого малого производителя действуют упрощения, перечисленные в пункте 2.1, а также:
    • он не обязательно должен быть зарегистрирован в Коммерческом регистре, а также в качестве лица, налогообязанного по уплате налога с оборота;
    • требования в отношении его места деятельности упрощены. NB! Помещения, используемые в качестве акцизного склада, должны быть отделены от остальных помещений фирм и жилых помещений.
    • малый производитель не должен составлять накладную при отправке алкоголя с акцизного склада в место оказания услуг размещения или питания.

    Розничная продажа акцизного товара на акцизном складе запрещена, следовательно, акцизный склад и пункт продажи должны быть отделены друг от друга.

Разрешение на деятельность зарегистрированному получателю даёт право в коммерческих целях принимать из другого государства-члена ЕС подакцизный товар, отправленный во временном освобождении от акциза, однако не даёт права складировать или отправлять товар, находящийся во временном освобождении от акциза.

О выдаче разрешения на деятельность для зарегистрированных грузополучателей можно ходатайствовать также для приёмки конкретного отправления товара от случая к случаю. О выдаче разрешения может ходатайствовать лицо, которое не занимается оптовой продажей подакцизного товара или оказанием услуги складирования товара и принимает подакцизный товар нерегулярно в целях розничной продажи.

Подробная информация о ходатайстве о выдаче разрешений (на эст. языке).

О выдаче разрешения на деятельность для зарегистрированного грузополучателя также может ходатайствовать лицо, которое от случая к случаю принимает из другого государства – члена ЕС подакцизный товар, отправленный во временном освобождении от акциза (далее — приёмка товара от случая к случаю).

Приёмка товара от случая к случаю предполагает нерегулярную деятельность. Например, таким лицом может являться владелец ресторана или магазина, который желает обогатить ассортимент своего ресторана или магазина алкогольным напитком, которого нет в наличии в Эстонии, и в этих целях время от времени приобретает алкоголь напрямую от держателей акцизных складов в другом государстве – члене ЕС.

Разрешение на приёмку товара от случая к случаю (нерегулярно) выдается отдельно для приёмки каждого отправления, и о выдаче такого разрешения может ходатайствовать лицо, которое:

  • нерегулярно принимает подакцизный товар, отправляемый из другого государства – члена ЕС во временном освобождении от акциза;
  • не складирует принятый подакцизный товар в целях оказания услуги или оптовой продажи, а также в течение предшествующих 12 месяцев не занимался оптовой продажей этого же вида подакцизного товара или оказанием услуги складирования;
  • предоставил данные и документы, которых требует Закон об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию (ч. 11 ст. 40 ATKEAS).

Для нерегулярных получателей предусмотрены упрощенные условия подачи ходатайства и получения разрешения. Для получения разрешения лицо подает письменное ходатайство, в котором указывает:

  • место и время приёмки подакцизного товара;
  • описание подлежащего приёмке подакцизного товара, его количество и цель использования;
  • свои сферы деятельности, контактные данные и банковские реквизиты;
  • данные об отправителе товара.

Разрешение выдается в течение 7 дней с момента подачи необходимых документов и предоставления гарантии.

Сумма гарантии для лица, осуществляющего приёмку нерегулярно, рассчитывается исходя из суммы налогового обязательства, которое может возникнуть на основании количества подакцизного товара, принимаемого им во временном освобождении от акциза.

Алкоголь, отправленный из другого государства – члена ЕС во временном освобождении от уплаты акциза, перемещается в место осуществления деятельности зарегистрированного в Эстонии грузополучателя нерегулярно. При перемещении алкогольной продукции она должна иметь при себе обязательную электронную накладную на подакцизные товары (Руководство пользователя EMCS LRA), согласно постановлению Комиссии 2022/1636.

После приёма подакцизных товаров в течение пяти дней в системе EMCS в среде э-услуг e-MTA необходимо подать разовую акцизную декларацию (ADEK) и уплатить возникшее на её основании требование об акцизе. Подробнее о правах доступа на странице "Предоставление и прекращение прав доступа".

В случае, если до выдачи разрешения зарегистрированного грузополучателя (нерегулярный приём) налоговым управляющим назначена гарантия, то после представления ADEK коммерческое товарищество может:

  • до срока уплаты требования подать в свободной форме ходатайство, подписанное цифровой подписью, на адрес электронной почты [email protected] и ходатайствовать о переводе гарантии на покрытие возникшего требования по уплате акциза;
  • после уплаты требования подать в свободной форме ходатайство, подписанное цифровой подписью, на адрес электронной почты [email protected] и ходатайствовать о переводе гарантии на счёт предоплаты предприятия;
  • после уплаты требования подать в свободной форме ходатайство, подписанное цифровой подписью, на адрес электронной почты [email protected] и ходатайствовать о переводе гарантии на банковский счёт предприятия. Пожалуйста, укажите номер расчётного счёта.
  • после уплаты требования оставить гарантию на счёте гарантий для бронирования будущих гарантийных требований.

У лица, принимающего товар нерегулярно, т. е. от случая к случаю, при приёмке товара возникает налоговая обязанность, и он подаёт акцизную декларацию и платит акциз не позднее пятого дня с момента возникновения налоговой обязанности.

Лицо, нерегулярно принимающее товар, имеет право самостоятельно снабжать акцизной маркой принимаемый алкоголь при условии, что акцизная марка имеется у него в наличии в день приёмки алкоголя и марка незамедлительно наклеивается на алкоголь.

Только предприниматель, зарегистрировавшийся в Эстонии в качестве сертифицированного грузополучателя, может принимать в Эстонии алкоголь, допущенный к потреблению, который в коммерческих целях был отправлен из другого государства-члена ЕС. Как правило, предприниматель, зарегистрировавшийся в государстве отправления в качестве сертифицированного грузоотправителя, может отправлять алкоголь из этого государства-члена ЕС.

Для каждого получаемого отправления необходимо отдельно регистрироваться в качестве сертифицированного грузополучателя и регистрация осуществляется в информационной системе движения и контроля подакцизных товаров EMCS.

Перемещение допущенного к потреблению алкоголя между государствами – членами EC в коммерческих целях

Только предприниматель, зарегистрировавшийся в Эстонии в качестве сертифицированного грузоотправителя, может отправлять алкоголь, допущенный к потреблению, из Эстонии в коммерческих целях в другое государство-член ЕС. Предприниматель, зарегистрировавшийся в государстве назначения в качестве сертифицированного грузополучателя, должен принимать алкоголь в этом государстве-члене ЕС.

Для каждого отправляемого груза необходимо отдельно регистрироваться в качестве сертифицированного грузоотправителя и регистрация осуществляется в информационной системе движения и контроля подакцизных товаров EMCS.

Перемещение допущенного к потреблению алкоголя между государствами – членами EC в коммерческих целях

Налоговый представитель — это лицо, которое представляет в Эстонии нерезидента, выплачивающего акциз.

Налоговый представитель дистанционного продавца выплачивает акциз с алкоголя, принятого в Эстонии в порядке дистанционной продажи. Данные о налоговых представителях опубликованы на странице Налоговые представители нерезидентов.

Как стать налоговым представителем?

У налогового представителя должно быть разрешение на деятельность, а для этого необходимо подать ходатайство. Ходатайство должно содержать следующие данные:

  1. имя и адрес;
  2. код регистрации;
  3. сфера и место деятельности;
  4. тип акцизного товара (алкоголь, табак, топливо) (указывается в том случае, если лицо желает работать в качестве представителя удаленного продавца акцизного товара).

Разрешение на деятельность получает лицо, которое внесено в Коммерческий регистр, а также в Регистр налогообязанных лиц Эстонии.

В качестве налогового представителя удаленного продавца может работать лицо, которое внесено в Коммерческий регистр и в Регистр налогообязанных лиц, и которому было выдано разрешение на деятельность в качестве налогового представителя дистанционного продавца акцизного товара.

Порядок выдачи разрешений на деятельность налоговому представителю нерезидента

Налоговый представитель предоставляет общий залог от дистанционного продавца в целях обеспечения уплаты акциза с акцизного товара, доставляемого в Эстонию.

Когда возникает налоговая обязанность?

У налогового представителя возникает налоговая обязанность в день приемки товара получателем алкоголя.

Период налогообложения налогового представителя составляет один календарный месяц, и он предоставляет акцизную декларацию и выплачивает акциз 20 числа календарного месяца, следующего за периодом налогообложения.

Налоговый представитель обязан:

  1. вести документируемый учет в разрезе удаленных продавцов, интересы которых он представляет при уплате акциза, и регистрировать данные, предоставленные дистанционным продавцом;
  2. вести учет относительно образования обязанности по уплате акциза;
  3. при обнаружении акцизного товара немедленно сообщать об этом в Налогово-таможенный департамент (НТД) и составлять акт с указанием размера потери и ее причин, а также отправлять вместе с соответствующими доказательствами в НТД.

Обязательства в рамках дистанционной продажи и для дистанционных продавцов

Разрешение на освобождение алкоголя от акциза дает владельцу разрешения право импортировать товар без акциза, приобретать у держателя акцизного склада или принимать в другом государстве – члене допущенный к употреблению и доставленный в Эстонию в коммерческих целях алкоголь (например, при приобретении ароматизаторов и приправ в другом государстве – члене) в количестве, указанном в разрешении.

О выдаче разрешения на освобождение алкоголя от акциза могут ходатайствовать только лишь лица, работающие в конкретных сферах деятельности.

Освобожденный от акциза алкоголь можно использовать только лишь в целях, указанных в разрешении на освобождение от акциза.

Освобожденный от акциза алкоголь можно использовать только лишь в соответствии с целями, указанными в разрешении на освобождение от акциза. Более подробную информацию об условиях выдачи разрешения на освобождение алкоголя от акциза и ходатайстве о выдаче разрешения можно прочитать в инструкции ниже.

Торговля с другими государствами

В ходе торговли алкоголем лицом, принимающим алкоголь, может являться держатель акцизного склада, зарегистрированный получатель товара, обычный предприниматель и в определенных случаях также физическое лицо.

Обычный предприниматель может использовать для приемки алкоголя во временном освобождении от акциза услуги держателя акцизного склада или зарегистрированного получателя товара (это лицо не связано с импортом). Обычный предприниматель может самостоятельно принимать только лишь алкоголь, подвергшийся налогообложению в государстве – члене ЕС отправителя или в ходе импорта.

Физическое лицо может принимать только лишь алкоголь, подвергшийся налогообложению в государстве – члене ЕС отправителя, и продажа такого алкоголя называется удаленной продажей. Ниже можно найти более точные объяснения относительно перемещения допущенного к употреблению алкоголя между государствами – членами ЕС, импорте алкоголя и правилах дистанционной продажи.

Перемещение допущенного к потреблению алкоголя между государствами – членами EC в коммерческих целях

При доставке подакцизного товара, допущенного к потреблению в одном государстве – члене EC, т. е. подвергшегося налогообложению, в другое государство – член EC для использования в коммерческих целях этот акцизный товар снова подлежит налогообложению в пункте назначения.

Использованием в коммерческих целях также считается складирование подакцизного товара в другом государстве – члене EC.

Отправитель товара может ходатайствовать в государстве – члене EC, из которого отправляется товар, о возвращении ранее уплаченного акциза, если он отправил товар соответствующим требованиям образом и предоставил все необходимые доказательные документы относительно доставки товара в другое государство – член EC и его налогообложении в этом государстве.

Импорт алкоголя

Импорт — это допуск алкоголя в свободное обращение в значении таможенного законодательства Сообщества.

Как правило, импорт является доставкой акцизного товара в Эстонию из государства, которое не входит в ЕС, с учётом установленных статьями 4 и 5 Директивы (ЕС) 2020/262 исключений для некоторых территорий.

У лица, осуществляющего импорт алкоголя, налоговая обязанность возникает в случае импорта акцизного товара, как правило, в день возникновения таможенной задолженности, и он платит акциз при импорте, согласно таможенным правилам. Импортёр — это лицо, которым или от имени которого декларируется акцизный товар в ходе таможенной процедуры по допуску акцизного товара в свободное обращение в значении таможенного законодательства Сообщества.

Экспорт алкоголя

Экспорт — это применение в отношении акцизного товара таможенной процедуры экспорта в значении таможенного законодательства.

Как правило, экспорт является отправкой акцизного товара из Эстонии за пределы ЕС с учётом установленных статьями 4 и 5 Директивы (ЕС) 2020/262 исключений для некоторых территорий.

Поскольку с облагаемого акцизом экспортируемого акцизного товара акциз не возвращается, разумно экспортировать не облагаемый акцизом акцизный товар, т. е. акцизный товар, складируемый на акцизном складе во временном освобождении от акциза.

Дистанционная продажа является доставкой предпринимателем алкоголя, допущенного к употреблению в одном государстве – члене (т. е. акциз уплачен), физическому лицу в другом государстве – члене, которое не использует этот товар в коммерческих целях. Наиболее распространенной формой дистанционной продажи является интернет-торговля.

Отправленный таким образом алкоголь снова подлежит налогообложению в государстве назначения, и уплата акциза осуществляется в порядке, установленном в этом государстве – члене.

Дистанционный продавец может ходатайствовать в государстве – члене, из которого отправляется товар, о возвращении ранее уплаченного акциза, если он отправил товар соответствующим требованиям образом и предоставил все необходимые доказательные документы относительно доставки товара в другое государство – член и его налогообложении в этом государстве.

По этой причине очень важно, чтобы предприниматель перед началом дистанционной продажи ознакомился с требованиями, действующими в отношении дистанционной продажи в государстве отправления и назначения.

Наклеивание акцизной марки

Алкоголь должен быть снабжен акцизной маркой, если содержание в нем этанола превышает 22 объёмных процента, и он был разлит в товарную упаковку объемом от 0,05 литров.

Алкоголь, снабжённый акцизной маркой, можно проверить при помощи запроса номера акцизной марки.

Проверка номера акцизной марки

Акцизная марка на алкоголе представляет собой круглую диаграмму, соответствующую особым требованиям безопасности, диаметром 20 мм, на которую нанесена уникальная комбинация знаков и цифр.

Импортированный в Эстонию, доставленный в Эстонию из другого государства – члена ЕС или иным образом допущенный в Эстонии к потреблению алкоголь должен быть снабжён акцизной маркой, за исключением случаев, когда в отношении этого алкоголя действует освобождение от акциза или временное освобождение от акциза.

С 01.02.2022 года вступила в силу поправка к постановлению министра финансов № 25 от 12.04.2006 года, вводящая новый дизайн налоговой марки для крепких алкогольных напитков. Старые марки на алкоголь будут действовать параллельно с новыми и выдаваться Налогово-таможенным департаментом до тех пор, пока не закончатся запасы. Кроме того, новый дизайн налоговой марки не накладывает никаких ограничений на продукцию с налоговой маркой, уже находящуюся в потреблении. Помимо внешнего вида, новый дизайн налоговой марки отличается от предыдущего дизайна налоговой марки тем, что теперь она имеет 9-значный номер (3 буквы и 6 цифр), в то время как старый дизайн налоговой марки имеет 8-значный номер (2 буквы и 6 цифр).

Акцизная марка не наклеивается, если алкоголь:

  • был отправлен из государства за пределами Сообщества физическому лицу не для использования в коммерческих целях или был приобретен посредством дистанционной продажи из государства – члена ЕС не для использования в коммерческих целях;
  • доставляется на борт такого водного или воздушного судна, которое направляется в коммерческих целях за пределы Эстонии;
  • отчуждается на территории аэропорта в пункте продажи, расположенном в зоне таможенного досмотра;
  • предоставляется для внесения регистрационной записи в Регистр алкогольной продукции или
  • является лекарственным средством в значении Закона о лекарственных средствах.

Акцизная марка на алкоголь наклеивается только в том случае, если в отношении алкоголя возникает обязанность по уплате акциза в Эстонии, и акцизная марка считается объектом нарушения, если она наклеена на товар, который не подлежит обложению акцизом.

Таким образом, не разрешается с акцизного склада экспортировать, доставлять в другое государство – член ЕС или отчуждать товар, снабженный акцизной маркой, без акциза, например дипломатам на основании разрешения на освобождение от акциза.

В Эстонии акцизную марку на алкоголь можно наклеить на акцизном складе и на таможенном складе.

Снабжение акцизной маркой также разрешается в месте деятельности зарегистрированного грузополучателя и в месте деятельности лица, которое принимает допущенный к потреблению в другом государстве – члене ЕС и доставленный в Эстонию в коммерческих целях алкоголь, при условии, что акцизные марки имеются у лица в наличии не позднее дня приёмки алкоголя в месте деятельности, и акцизные марки немедленно наклеиваются на алкоголь.

Также наклеить на алкоголь акцизные марки можно в другом государстве – члене ЕС и в государстве за пределами Сообщества. Алкоголь, снабженный акцизными марками, может импортировать и принимать из другого государства-члена ЕС исключительно заказчик акцизных марок.

Акцизные марки может заказывать у Налогово-таможенного департамента держатель акцизного склада, зарегистрированный грузополучатель, импортёр алкоголя и лицо, принимающее алкоголь, который допущен к потреблению в другом государстве – члене ЕС и доставлен в Эстонию. Заказчик акцизных марок должен соответствовать следующим условиям:

  1. лицо имеет действующее разрешение на работу акцизного склада или разрешение на работу зарегистрированного грузополучателя, импортёр имеет отметку об импорте алкоголя в Регистре хозяйственной деятельности, или у лица имеется отметка о розничной продаже, оптовой продаже и работе в сфере питания в Регистре хозяйственной деятельности, и лицо в письменной форме сообщило в Налогово-таможенный департамент о приёмке допущенного к потреблению подакцизного товара до отправки соответствующего товара из другого государства – члена ЕС;
  2. лицо не имеет налоговых задолженностей, в т.ч. рассроченных;
  3. лицо имеет гарантию, акцептируемую Налогово-таможенным департаментом.
  4. лицо компенсировало Налогово-таможенному департаменту расходы на печать акцизных марок, возникшие в связи с возвратом использованных акцизных марок (испорченные акцизные марки в ходе наклеивания, акцизные марки, удалённые налоговым управляющим в ходе проверки с товарной упаковки, акцизные марки, возвращенные в наклеенном на товар виде), за исключением случаев, когда осуществляется возврат бракованных акцизных марок;

Акцизные марки выдаются в Таллинне по адресу Лыытса 8а.

Акцизная марка должна быть наклеена на алкоголь в течение 90 календарных дней с момента получения акцизных марок от Налогово-таможенного департамента. При наклеивании акцизных марок на алкоголь их заказчик должен сообщить в Налогово-таможенный департамент данные о типе алкоголя, содержании этанола и его количестве. Налогово-таможенный департамент проверяет соответствие продаваемого алкоголя данным, которые сообщило лицо.

В случае превышения срока заказчик акцизных марок должен выплатить акциз с акцизных марок в сумме, которая соответствует сумме акциза, вычисленной с другого алкоголя, содержание этанола в котором составляет 40 процентов, а объем товарной упаковки которого составляет 1 литр.

На основании обоснованного письменного ходатайства срок наклеивания акцизных марок на алкоголь можно продлить еще на 90 календарных дней.

Обложение акцизом алкоголя, снабженного акцизными марками, осуществляется в обычном порядке.

Заказчику акцизных марок запрещено осуществлять отчуждение не наклеенных на алкоголь акцизных марок другому лицу.

Чтобы упростить действия, связанные с акцизными марками на алкоголь, в Налогово-таможенном департаменте используется электронная база данных для управления акцизными марками MAIS. Посредством этой инфосистемы заказчик акцизных марок может отправлять электронные ходатайства о выдаче акцизных марок, в реальном времени просматривать процесс ведения производства по акцизной марке, сообщать о действиях с акцизными марками, просматривать электронную отчётность относительно используемых им акцизных марок и многое другое.

Денатурированный алкоголь и эфироальдегидная фракция

Первые шесть цифр кода КН денатурированного алкоголя (ст. 13 ATKEAS) и эфироальдегидной фракции (ст. 14 ATKEAS) (является побочным продуктом производства спиртных напитков) — 2207 20. Таким образом, речь идёт об ином алкоголе в значении Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию (ATKEAS) (п. 1 ч. 6 ст. 12 ATKEAS).

Денатурированный алкоголь и эфироальдегидная фракция, которые не соответствуют условиям освобождения от налога, согласно Закону об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию (ATKEAS), облагаются акцизом.

При доставке денатурированного алкоголя и эфироальдегидной фракции из иностранного государства в Эстонию лицо, отличное от держателя акцизного склада, предоставляет налоговому управляющему немедленно после приёмки товара акт с результатами анализа, проведённого аккредитованной лабораторией, который подтверждает соответствие денатурированного алкоголя или эфироальдегидной фракции требованиям освобождения от акциза.

В отношении денатурированного алкоголя и эфироальдегидной фракции не применяются особые требования обращения с алкоголем, установленные в Законе об алкогольной продукции.

Денатурированный алкоголь делится на полностью денатурированный алкоголь и частично денатурированный алкоголь.

Пищевые добавки, ароматизаторы и приправы и т.п.

Продукт или вещество, содержащие алкоголь, которые предусмотрены для добавления в состав пищи, с большой степенью вероятности являются алкоголем в значении Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию (ATKEAS).

В отношении такого продукта или вещества применяются все требования, установленные в ATKEAS относительно алкоголя, в т. ч. требование об обложении акцизом.

Последнее обновление 05.12.2023