Регистрация нерезидента работодателем
Перед тем, как начать свою деятельность в Эстонии, работодатель – нерезидент, в том числе посредник по предоставлению рабочей силы, предприниматель – физическое лицо, иностранное представительство, иное иностранное учреждение, международная организация и ее представительство, работники которых работают в Эстонии, должны зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте.
Нерезидент, который платит зарплату резиденту Эстонии, или нерезиденту, работающему в Эстонии, должен зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте в качестве работодателя – нерезидента:
- если у него не возникает обязанности по регистрации постоянного места деятельности в Эстонии в связи с экономической деятельностью в Эстонии,
- он не зарегистрирован в качестве обязанного по налогу с оборота в Эстонии,
- у него нет филиала, зарегистрированного в Коммерческом регистре Эстонии.
Для регистрации в Налогово-таможенный департамент необходимо подать заявление о регистрации налогоплательщика – нерезидента по форме R2.
Кроме того, необходимо представить документ, подтверждающий полномочия лица, представляющего работодателя, и образец подписи этого лица, заверенный нотариально или официально подтвержденный налоговым управляющим.
Работодатель-нерезидент имеет право уполномочить другое лицо (например, работника) представлять себя для выполнения обязательств, вытекающих из налогового законодательства Эстонии. Но, несмотря на то, что все эти действия (регистрация, уплата и декларирование налогов) производит доверенное лицо, налогообязанным остаётся работодатель – нерезидент и исполнение всех денежных и неденежных обязательств происходят от его имени и за его счёт.
Работодатель – нерезидент обязан в случае прекращения своей деятельности в течение пяти рабочих дней представить форму R4.
Регистрация постоянного места деятельности
До начала деятельности в Эстонии юридическое лицо – нерезидент, физическое лицо – предприниматель, объединение лиц или совокупности активов, без статуса юридического лица, имеющие постоянное место деятельности в Эстонии и не внесенные в Коммерческий регистр в качестве филиала, должны зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте.
Данные филиала, зарегистрированного в Коммерческом регистре Эстонии, автоматически попадают в базу данных Налогово-таможенного департамента, необходимо только уточнить статус постоянного места деятельности.
Постоянное место деятельности, которое не внесено в коммерческий регистр Эстонии в качестве филиала, подает в Налогово-таможенный департамент заявление о регистрации налогоплательщика – нерезидента по форме R2.
К заявлению необходимо приложить:
- копию свидетельства о регистрации, выписку из регистра или иной документ, подтверждающий наличие юридического лица;
- документ, подтверждающий полномочия ответственного лица за постоянное место деятельности;
- нотариально заверенный или официально заверенный налоговым управляющим образец подписи лица, ответственного за постоянное место деятельности;
- в случае налогового представителя — письменный договор между налоговым представителем и нерезидентом.
После изменения данных или прекращения деятельности необходимо в течение 5 рабочих дней в Налогово-таможенный департамент подать заявление по форме R4, к которому также должны быть приложены вышеуказанные документы.
Заявление можно подать
- В среде э-услуг е-МТА: Регистры и запросы – Регистрация – Регистрация нерезидента
- Подписанное цифровой (дигитальной) подписью отправить на адрес э-почты [email protected]
- В бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента
Заявления и справка
Регистрация получателей выплат – нерезидентов
Для выплат, производимых нерезиденту, необходим регистрационный код налогоплательщика Эстонии (личный код, регистровый код, код нерезидента). Чтобы применить более льготные налоговые ставки, чем указанные в Законе о подоходном налоге, вытекающие из налогового договора, плательщик должен представить в Налогово-таможенный департамент документ о резидентстве, утвержденный налоговым управляющим иностранного государства получателя выплаты – нерезидента.
Код нерезидента, выданный Налогово-таможенным департаментом при отсутствии эстонского личного кода, кода коммерческого регистра, необходим для декларирования выплат физическим и юридическим лицам в приложении 2 к форме TSD (декларации о подоходном и социальном налогах), обязательной накопительной пенсии и платежу по страхованию от безработицы или в форме INF 1 для декларирования выплат получателям дивидендов (приложить файл).
Лицо, регистрируемое в регистре работы, обычно должно иметь эстонский личный код.
Регистрационный код Эстонии это:
- в случае физических лиц – личный код Эстонии или код из регистра налогоплательщиков (код нерезидента), выданный Налогово-таможенным департаментом Эстонии и
- в случае юридических лиц – код (филиала) Коммерческого регистра Эстонии или код регистра налогоплательщиков, выданный Налогово-таможенным департаментом Эстонии (NB! не регистрационный номер обязанного по налогу с оборота).
Для декларирования дохода достаточно одного из регистрационных кодов. Если лицо имеет один из этих кодов, то для подачи декларации ему не нужно ходатайствовать о новом коде.
О личном коде Эстонии можно ходатайствовать в Департаменте полиции и погранохраны, в органах местного самоуправления вместе с регистрацией места жительства или в иностранном представительстве Эстонии, без регистрации места жительства.
Ходатайство о коде нерезидента
Eсли у нерезидента отсутствует регистрационный код в Эстонии, то о получении кода нерезидента можно ходатайствовать в Налогово-таможенном департаменте. О получении кода может ходатайствовать как сам нерезидент, так и лицо, производящее выплату, например работодатель.
Для предотвращения выдачи повторного регистрационного кода, мы рекомендуем до подачи заявления проверить наличие регистрационного кода, выданного Налогово-таможенным департаментом, в запросе нерезидентов.
При помощи запроса можно также проверить наличие в регистре Налогово-таможенного департамента справки о резиденстве, выданной налоговым управляющим иностранного государства. Если запрос не дал результата, то лицо указано в базе данных Налогово-таможенного департамента как резидент Эстонии либо его данные отсутствуют.
NB! Если необходимо одновременно проверить налоговое резидентство сразу нескольких лиц, то это можно удобно сделать, используя услугу X-tee "Публичный запрос данных о нерезидентстве". Подробную информацию можно найти здесь (на эст. языке). Для пользования услугой необходимо заключить договор с Налогово-таможенным департаментом.
Для получения регистрационного кода нерезидента необходимо Налогово-таможенному департаменту предоставить заявление.
Заявление можно подать:
- в среде э-услуг e-MTA: Регистры и запросы – Регистрация – Регистрация нерезидента
- подписанное цифровой (дигитальной) подписью отправить на адрес э-почты [email protected]
- в бюро обслуживания Налогово-таможенного департамента
Налогово-таможенный департамент выдает лицу, подавшему заявление, код нерезидента регистрируемого лица не позднее чем в течении 10 дней.
Выданный нерезиденту код нерезидента не меняет резидентства лица. С кодом нерезидента лицо не становится резидентом Эстонии и этим не подтверждается налоговое резидентсво иностранного государства. Лицо, делающее выплаты, должно декларировать налогооблагаемые выплаты, произведённые нерезиденту, в приложении 2 формы TSD а физическое лицо – нерезидент должно декларировать полученный доход в декларации о доходах нерезидента (формы A1, E1, V1).
Если данные справки о резидетстве нерезидента внесены в регистр налогоплательщиков Налогово-таможенного департамента, то их также можно найти в запросе нерезидентов.
При наличии действующей справки о резидентстве в приложении 2 формы TSD подоходный налог сразу исчисляется по ставке договора об избежании двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов, заключённого между Эстонией и иностранным государством.
Если у получателя дохода нет действующей справки о резидентстве, к выплате применяются ставки подоходного налога в соответствии с Законом о подоходном налоге Эстонии, а ставки налогового договора применяются после получения действующей справки о резидентстве.
Для регистрации нерезидента через приложение налогового резидентства (предоставление формы R3 через e-MTA) необходимы права доступа. Право на подачу заявления о регистрации нерезидента (форма R3) включено в следующие пакеты прав доступа:
- Пакет представителя физического лица
- Пакет представителя предпринимателя – физического лица (ПФЛ)
- Пакет представителя юридического лица
- Пакет для просмотра данных юридического лица
- Налоговый пакет частного лица
- Пакет бухгалтера
- Пакет таможенных услуг
- Пакет таможенных услуг частного лица
Представитель предприятия, желающий подать заявление о регистрации нерезидента (форма R3), но не получивший доступ к соответствующему пакету услуг, может ходатайствовать об индивидуальном праве пользования услугой: Подача заявления о регистрации нерезидента (форма R3) MRR_USER_R3.
Предоставление прав доступа
Представителю предприятия права доступа может предоставить лицо, имеющее для использования е-МТА пакет представителя юридического лица или пакет представителя предпринимателя – физического лица (ПФЛ) или право представителя по управлению правами использования приложений.
Права доступа можно предоставить в среде э-услуг e-MTA в пункте меню Настройки – Права доступа – Права доступа представителей.
Для дачи права доступа:
- нажмите на кнопку "Новое право доступа";
- найдите пользователя с помощью личного кода, признака пользователя или выберите из избранных. Найденное лицо отображается в таблице "Выбранные лица".
- нажмите на кнопку "Дальше";
- на странице дополнительной информации укажите дату начала (и, если желаете, окончания) действия права доступа;
- в блоке прав выберите, какой пакет прав доступа или отдельное право вы желаете предоставить. Затем введите название пакета или права доступа в поле "Название" или код права доступа в поле "Код". Нажмите кнопку "Ищи".
- выберите из найденных необходимые права доступа и нажмите на копку "Добавляю".
Последнее обновление 01.02.2023