Табачные изделия

Предприниматель, который производит, ввозит, вывозит или продает табачные изделия в Эстонии, должен знать требования Закона о табаке и табачных изделиях и Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электричество. Закон о табаке и табачных изделиях устанавливает требования к упаковке табачных изделий и качеству продукции для обеспечения защиты здоровья человека.

Что такое табачные изделия?

Табачное изделие — это изделие, полностью или частично состоящее из табака, предназначенное для курения (сигары, сигариллы, сигареты и курительный табак, включая табак для кальяна), жевания, сосания или нюханья.

В целях обложения акцизом табачное изделие также определяется как изделие, полностью или частично состоящее из веществ, которые не получены из табака, но в остальном соответствуют определению сигареты или курительного табака (например, сигареты, изготовленные из чайных листьев, травяные смеси, используемые в кальянах).

Продукты, используемые аналогичным образом или с аналогичной целью, что и табачные изделия, то есть имитирующие потребление табачных изделий и используемые в качестве заменителя табачных изделий (альтернативные табачные изделия), также рассматриваются в целях налогообложения как классические табачные изделия.

Бездымное табачное изделие — это такое табачное изделие, для потребления которого не требуется процесса горения: жевательный табак, нюхательный табак, а также табак для простого держания во рту.

Производство, торговля, хранение, складирование и оборот бездымных табачных изделий в коммерческих целях или в коммерческих количествах запрещены.

В порядке исключения разрешается складирование бездымного табачного изделия на борту судна, эксплуатируемого в коммерческих целях, направляющегося в государство или покидающего государство, где разрешена продажа хранящегося на борту бездымного табачного изделия.

Бездымные табачные изделия, запрещенные к обращению, не являются подакцизными товарами.

Табачные изделия, содержащие табак или другие растения, предназначенные для потребления путем нагревания, облагаются акцизом в соответствии с положениями о курении табака в Законе об акцизах на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию (ATKEAS). Если продукция может также использоваться как сигареты, то есть потребляться путем сжигания, на нее распространяются положения закона, касающиеся сигарет (часть 42 статьи 16 ATKEAS).

По закону о табаке и табачных изделиях, табачный продукт, содержащий табак, который потребляется путем нагревания, является новым табачным изделием. На новые бездымные табачные изделия распространяются требования, которые применяются к новым бездымным табачным изделиям. Однако, на табачные изделия, потребляемые путём нагревания, содержащие растения, отличные от табака, распространяются требования, установленные в Законе о табаке и табачных изделиях для травяного курительного изделия (часть 5 статьи 3 и статья 31 Закона о табаке и табачных изделиях).

С 2022 года в комбинированную номенклатуру (КН) добавлена новая рубрика для декларирования табачных изделий, предназначенных для вдыхания без процесса горения. Табакосодержащие изделия, предназначенные для потребления путем нагревания, декларируются под кодом 2404 11 00, а изделия, предназначенные для потребления путем нагревания, но содержащие заменители табака (растения, отличные от табака), декларируются под кодом 2404 19 10.

С 2022 года в перечень видов налоговых марок для табачных изделий добавлен новый вид табачной марки «L», которая используется для маркировки курительного табака, содержащего табак или другие растительные вещества при потреблении путем нагревания.

Альтернативные табачные изделия – это изделия с содержанием никотина или без содержания никотина, отличные от классических табачных изделий, которые используются или предназначены для использования аналогичным образом или с аналогичной целью, что и табачные изделия, т.е. альтернативные изделия, используемые как табачные изделия и предназначенные для замены табачных изделий.

К числу альтернативных табачных изделий, например, относятся:

  • табачная жидкость, в т. ч. жидкость для электронных сигарет, которая обладает вкусом или не обладает вкусом, с содержанием никотина или без него, и которая используется в устройстве, предназначенном для употребления альтернативных табачных изделий или для добавления к табаку или замещающему его веществу;
  • твердое вещество, заменяющее табак, с содержанием или без содержания табака, обладающее или не обладающее вкусом, которое предназначено для употребления тем же образом или с той же целью, что и табачные изделия;
  • прочие альтернативные табачные изделия.

Альтернативные табачные изделия классифицируются следующим образом:

табачная жидкость с никотином 2404 12 00
табачная жидкость без никотина 2404 19 90
прочие альтернативные табачные изделия (например, гелеобразные изделия) 2404 91 90
твердое вещество, заменяющее табак 2404 91 90
устройство, заполненное табачной жидкостью 8543 40 00

Альтернативными табачными изделиями не считаются приспособления и устройства, предназначенные для ее использования. В случае импорта устройства, заполненного табачной жидкостью или доставки его из другого государства-члена Европейского союза, акцизом облагается количество жидкости, находящееся в устройстве, а не само устройство.

Обложению акцизом не подлежит жидкость, употребляемая в качестве табачного изделия или подходящая для изготовления табачной жидкости, если она используется для производства иного изделия, отличающегося от альтернативного табачного изделия.

Вне акцизного склада можно складировать изделия, подходящие для использования в качестве альтернативных табачных изделий, в том числе их компоненты, если изделия:

  • находятся под таможенным надзором;
  • облагаются акцизом;
  • не подлежат обложению акцизом, так как они предусмотрены для использования с целью, отличающейся от табачного изделия;

  • и это подтверждают способ их упаковки, информация, представляющаяся для продажи и прочие данные, связанные с обращением изделия;
  • складируются в месте деятельности такого лица, которое использует их для производства изделий, отличающихся от альтернативных табачных изделий;
  • находятся во владении физического лица с некоммерческой целью;
  • являются безакцизными.

Альтернативные табачные изделия, которые доставляются из другого государства-члена ЕС в Эстонию, считаются изделиями, разрешенными к употреблению в другом государстве-члене ЕС, независимо от того, облагается ли изделие акцизом в другом государстве, или нет.

Читайте подробнее: Торговля с другими государствами – Перемещение табачных изделий в коммерческих целях, выпущенных для потребления.

Курительным табаком является направленный в розничную продажу обработанный или необработанный табак, который подходит для курения. Табак и отходы табака считаются направленными в розничную продажу, если они складируются за пределами акцизного склада. Исключается только растущее растение, так что земля, на которой находится растущее табачное растение, не должна регистрироваться как акцизный склад. После сбора урожая табачное растение должно храниться на акцизном складе, в противном случае табак считается табаком для розничной продажи.

Обработанный или необработанный табак может храниться как не акцизный товар только на акцизном складе, с которого он может быть отправлен без уплаты акциза в другое государство – член ЕС или в государство за пределами Союза. При перемещении обработанного или необработанного табака в коммерческих целях в Эстонию или из Эстонии в иностранное государство, применяются требования и процедуры, установленные для перемещения акцизных товаров, выпущенных для потребления.

Читайте подробнее: Торговля с другими государствамиПеремещение между государствами-членами ЕС.

Акциз на табачные изделия

Акцизом в Эстонии облагаются табачные изделия, если:

  • табачные изделия произведены в Эстонии,
  • табачные изделия ввезены в Эстонию из другого государства-члена ЕС,
  • табачные изделия ввезены в Эстонию из-за пределов Европейского cоюза.

Обязанность уплаты акциза возникает у лица, которое выпускает табачные изделия для потребления (ввозит их в Эстонию без временного освобождения от акциза или забирает их из временного освобождения от акциза на обычный склад или в магазин).

Акциз с табачных изделий, произведённых в Эстонии, уплачивает держатель акцизного склада; акциз с табачных изделий, доставленных в Эстонию из другого государства-члена ЕС, уплачивает либо держатель акцизного склада, либо зарегистрированный получатель товара, либо лицо, принимающее табачные изделия; акциз с табачных изделий, импортированных в Эстонию, уплачивает импортёр.

Временное освобождение от акциза — это приостановление налоговой обязанности на время производства, складирования или перевозке акцизных товаров. Только уполномоченные лица — держатель акцизного склада, зарегистрированный грузополучатель, в том числе зарегистрированный случайный грузополучатель — могут осуществлять операции в рамках временного освобождения от акциза.

Изделие Ставка акциза
с 01.01.2021
Ставка акциза
с 01.01.2022
Ставка акциза
с 01.01.2023
Сигареты 86,50 евро/1000 штук + 30% от макс. розничной цены 91,30 евро/1000 штук + 30% от макс. розничной цены 96,30 евро/1000 штук + 30% от макс. розничной цены
145,60 евро/1000 штук 152,85 евро/1000 штук 160,50 евро/1000 штук
Сигариллы 151 евро/1000 штук+ 10% от макс. розничной цены
211евро/1000 штук
Сигары 151 евро/1000 штук+ 10% от макс. розничной цены
211 евро/1000 штук
Курительный табак 97,10 евро/килограмм 101,90 евро/килограмм 107,00 евро/килограмм
Tабачная жидкость 0,2 евро/миллилитр*
Твёрдый заменитель табака 97,10 евро/килограмм 101,90 евро/килограмм 107,00 евро/килограмм
Прочее альтернативное изделие 0,2 евро/грамм


* В период с 01.04.2021 по 31.12.2022 табачные жидкости не облагаются акцизом.

 Дополнительная информация

Акциз с сигарет, сигар и сигарилл, не маркированных акцизными марками, рассчитывается, исходя из наиболее распространённой цены во время возникновения обязанности по уплате акциза.

Наиболее распространённая цена сигарет

Наиболее распространённая цена сигарет в 2022 году составляет 4,47 евро.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2021 году составляла 4,27 евро.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2020 году составляла 4,07 евро.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2019 году составляла 3,78 евро.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2018 году составляла 3,55 евро.

Наиболее распространённая цена сигар

Наиболее распространённая цена сигарет в 2022 году составляет 5,39 евро за одну сигару.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2021 году составляла 4,18 евро за одну сигару.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2020 году составляла 5,70 евро за одну сигару.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2019 году составляла 7,83 евро за одну сигару.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2018 году составляла 211 евро за 1000 сигар.

Наиболее распространённая цена сигарилл

Наиболее распространённая цена сигарет в 2022 году составляет 0,54 евро за одну сигариллу.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2021 году составляла 0,53 евро за одну сигариллу.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2020 году составляла 0,64 евро за одну сигариллу.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2019 году составляла 0,64 евро за одну сигариллу.
Наиболее распространённая цена сигарет в 2018 году составляла 211 евро за 1000 сигарилл.

Ограничение на продажу будет действовать, если одновременно с введением нового дизайна марок будет изменена ставка акциза на изделие. Когда новый дизайн акцизной марки вступит в силу, все табачные изделия, выпускаемые для потребления, должны быть маркированы акцизной маркой нового дизайна, вступившего в силу, и с этой даты табачные изделия, маркированные старым дизайном, не могут выпускаться для потребления.

Изделия, выпущенные для потребления до вступления в силу новой ставки акциза и нового дизайна акцизной марки, будут разрешены к реализации еще в течение трех календарных месяцев, после чего их можно будет хранить только на акцизном складе.

В связи с ограничением продаж, продукция с маркой старого образца удаляется из продажи на акцизный склад на основании сопроводительного документа, составленного предпринимателем, в котором должна быть указана идентификация производственной партии и, в случае сигарет, сигарилл и сигар, максимальная розничная цена продажи.

Отображение табачных изделий, удалённые в связи с ограничением продажи на акцизный склад, в отчёте о движении подакцизных товаров и о товарных остатках.
  • В отчёте о движении подакцизных товаров изделия и товарных остатках изделия, возвращенные из потребления, отражаются в строке прихода 2.4 "Облагается налогом".
  • При уничтожении изделий с акцизной маркой количество уничтоженных изделий отражается в отчёте в соответствующей графе изделия в строке расхода 4.4 "Общее количество, облагаемое налогом".
  • Когда с товара удаляется налоговая марка старого образца и на него наклеивается налоговая марка нового образца, эта операция отражается в отчете двумя записями: количество, с которого удаляется налоговая марка, вносится в расходную строку 4.4 "Общее количество, облагаемое налогом" и то же количество вносится в производственную строку 3 "Общее количество".
  • Отпуск для потребление изделий с акцизной маркой нового образца обычно отражается по расходной статье 4.5 "Облагается налогом" и статье 4.4 "Общее количество, облагаемое налогом".
Удаление акцизных марок с табачных изделий, уничтожение товара под таможенным надзором и возврат акциза

Импортер и / или владелец акцизного склада вправе решать, можно ли снять с изделия старую марку и наклеить на него новую, или же изделие подлежит уничтожению.

С целью возврата акцизная марка может быть удалена с товара только под надзором налогового управляющего.

Для удаления акцизных марок с изделий или уничтожения акцизных марок вместе с изделиями необходимо подать ходатайство (с указанием вида акцизной марки, наклеенной на продукцию, и/или максимальной розничной цены продажи) вместе с подтверждающими документами в службу акциза налогового отдела по адресу aktsiisid@emta.ee.

В дополнение к ходатайству держатель акцизного склада должен предоставить информацию о накладных, по которым изделие перемещалось с места потребления на акцизный склад, и документы, подтверждающие отпуск для потребления и уплату акциза за изделия (например, номера накладных об отпуске акцизных марок или номера SNR Т-накладных, а также данные декларации об акцизе.

Акциз может быть возвращен за товары, которые были уничтожены вместе с акцизной маркой в присутствии представителей налогового управляющего, а также за акцизные марки, которые были сняты с товаров с целью возврата (пункт 4 части 1 статьи 456 Закона об акцизе на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию.

К ходатайству о возврате акциза необходимо приложить акт о возврате удаленных марок или уничтожении изделий, составленный налоговым управляющим.

Оборот табачных изделий

Оборотом табачных изделий считается:

  • изготовление, обработка и расфасовка табачных изделий (производство табачных изделий);
  • торговля табачными изделиями;
  • хранение, складирование или доставка табачных изделий в коммерческих целях или в коммерческих количествах.

Для того чтобы заниматься розничной и оптовой торговлей табачных изделий, предприниматель должен подать уведомление об экономической деятельности в Регистр хозяйственной деятельности. Уведомление об экономической деятельности должно содержать подробную информацию о табачных изделиях и местах деятельности, а также отдельно данные об импорте и экспорте табачных изделий.

Регистр хозяйственной деятельности

На основании статьи 22 Закона о табаке и табачных изделиях трансграничная и внутригосударственная дистанционная продажа табака запрещена. Доставка табачных изделий в Эстонию посредством дистанционной продажи тоже запрещена.

Дистанционная продажа – это продажа табачного изделия потребителю на основании договора, заключенного с помощью средств дистанционной связи, например, через интернет-магазин.

Освобождение от акциза на табачные изделия

Освобождение от акциза применяется к табачным изделиям:

  • которые потребляются на борту самолета или судна во время путешествия между государствами – членами, или
  • которые используются гражданским персоналом вооруженных сил иностранного государства или приобретены для снабжения их столовых.

Держатель акцизного склада может на акцизном складе производить, перерабатывать, складировать, принимать и отправлять табачные изделия, не обложенные акцизом и находящиеся во временном освобождении от его уплаты.

Налоговая обязанность по уплате акциза возникает при отправке табачных изделий с акцизного склада без временного освобождения от уплаты акциза с них, т. е. табачные изделия облагаются акцизом только тогда, когда они доставляются с акцизного склада для потребления.

Акцизы уплачиваются периодически держателем акцизного склада, не позднее 20 числа каждого месяца. К этой дате он также должен представить декларацию об акцизах.

Держатель акцизного склада работает на основании разрешения о деятельности. Больше информации: Разрешения о деятельности акцизных складов

При приёмке табачных изделий, отправленных из другого государства — члена ЕС, возникает налоговая обязанность у зарегистрированного грузополучателя. Он может держать по месту своей деятельности только табачные изделия, обложенные акцизом.

Налоговый период для зарегистрированного грузополучателя составляет один календарный месяц, и акциз должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникает необходимость уплаты налога. К этой дате он также должен представить декларацию об акцизах.

Зарегистрированный грузополучатель действует на основании разрешения на деятельность. Подробнее: Разрешения о деятельности акцизных складов

При приёмке табачных изделий, допущенных в потребление в другом государстве — члене ЕС и доставленных в Эстонию в коммерческих целях, возникает налоговая обязанность у лица, принимающего табачные изделия, которое представляет декларацию об акцизе и уплачивает акциз на пятый день со дня возникновения налоговой обязанности.

Лицо, принимающее табачные изделия, информирует Налогово-таможенный департамент о своём намерении принять табачные изделия и по требованию налогового управляющего представляет гарантию для выполнения налоговой обязанности, которая может возникнуть, до отправки табачных изделий из другого государства — члена ЕС.

Ввоз в Эстонию табачного изделия, разрешённого для потребления в другом государстве — члене ЕС

Налоговая маркировка табачных изделий

Акцизная марка — это специальный знак, наклеиваемый на подакцизный товар или на его торговую упаковку, который отвечает особым требованиям безопасности и служит доказательством уплаты акцизного налога.

Для табачных изделий существует 10 видов акцизных марок, а именно: акцизная марка на сигареты; акцизная марка А на курительный табак; акцизная марка В на скручиваемый в сигареты курительный табак; акцизная марка L на табачные изделия, потребляемых путем нагревания; акцизная марка G на сигары; акцизная марка D на сигариллы; акцизная марка C на табачную жидкость с содержанием никотина; акцизная марка H на табачную жидкость без содержания никотина; акцизная марка E на твёрдый заменитель табака; акцизная марка К на прочие альтернативные табачные изделия.

В случае табачного изделия, отличного от сигарет, акцизная марка на табачные изделия печатается с указанием вида табачного изделия и количества табачного изделия в торговой упаковке; в случае сигарет, сигар и сигарилл - с указанием также максимальной розничной цены продажи.


При выпуске для потребления или импорте из третьих стран табачные изделия должны быть маркированы акцизной маркой.

Табачные изделия маркируются акцизной маркой только в том случае, если изделие становится объектом обложения акцизом в Эстонии.

Изделия, маркированные акцизной маркой, с акцизного склада нельзя экспортировать, транспортировать в другое государство-член или отчуждать без акцизаа, например, на борт судна, следующего в коммерческих целях за пределы Европейского Союза.

Акцизная марка считается предметом нарушения, если она нанесена на товар, который не подлежит акцизной маркировке.

Заказать акцизные марки в Налогово-таможенном департаменте может импортер табачных изделий из третьей страны, держатель акцизного склада, зарегистрированный грузополучатель и лицо, которое перевозит в Эстонию в коммерческих целях табачные изделия, допущенные для потребления в другом государстве-члене ЕС, при соблюдении следующих условий:

  • у лица имеется действующее разрешение на деятельность акцизного склада или разрешение на деятельность в качестве зарегистрированного грузополучателя; импортёр представляет уведомление об экономической деятельности, где содержатся данные об импорте табачных изделий или лицо представляет уведомление об экономической деятельности, где содержатся данные об оптовой торговле табачных изделий, а также представлено письменное уведомление о своём намерении принять подакцизный товар до его отправки из другого государства-члена ЕС;
  • лицо не имеет налоговой задолженности, в том числе и выплачиваемой по рассрочке;
  • лицо возместило расходы на печать марок, обязательство по оплате которых возникло в результате возврата марок или отказа от приёмки заказанных им марок;
  • у лица имеется гарантия, акцептированная Налогово-таможенным департаментом;
  • лицо сообщило о маркировке подакцизного товара акцизными марками.

Акцизные марки для табачных изделий можно заказать в электронном виде через инфосистему налоговых марок MAIS. При заказе акцизных марок для табачных изделий в первый раз, пожалуйста, сообщите нам об этом, отправив письмо на э-адрес aktsiisid@emta.ee. В электронном письме просьба указать имя и регистрационный код заказчика акцизных марок.

Акцизные марки выдаются в Таллинне, по адресу Лыытса 8a.

Табачные изделия в Эстонии можно маркировать акцизными марками на акцизном и таможенном складе.

Табачные изделия, за исключением альтернативных табачных изделий, поставляемые в Эстонию, могут быть маркированы акцизными марками по месту деятельности перевозчика товара, допущенного для потребления в другом государстве-члене ЕС, и по месту деятельности зарегистрированного грузополучателя, при условии, что акцизные марки находятся в распоряжении лица не позднее даты получения табачных изделий по месту деятельности и что акцизные марки наклеены на изделие без задержки.

Также, возможно, маркировка табачных изделий в другом государстве-члене ЕС или в государстве, не входящем в Сообщество. Только лицо, заказавшее акцизные марки, может импортировать и получать табачные изделия с акцизными марками из другого государства-члена ЕС.

Акцизная марка должна быть прикреплена к табачным изделиям в течение 90 календарных дней со дня получения акцизных марок в Налогово-таможенном департаменте.

Если срок превышен, лицо, заказавшее акцизные марки, должно уплатить акциз за акцизные марки в сумме, соответствующей сумме акциза, рассчитанного по табачному изделию, для которого были заказаны акцизные марки.

Срок прикрепления акцизных марок к табачным изделиям можно продлить ещё на 90 календарных дней на основании обоснованного письменного ходатайства от получателя. Акцизные марки, не прикреплённые к табачным изделиям или их торговым упаковкам, запрещено отчуждать.

Операции и движение налоговых марок (заказ, продление срока нанесения на изделие, нанесение на изделие, отправка для потребления, возврат, изъятие) должны отражаться в информационной системе об акцизных марках MAIS.

Заказчики также смогут видеть процесс обработки акцизных марок в режиме реального времени и составлять электронные отчеты по используемым ими акцизным маркам в информационной системе об акцизных марках MAIS.

Торговля с другими государствами

Необлагаемые акцизом табачные изделия перемещаются между государствами-членами ЕС во временном освобождении от акциза. Табачные изделия во временном освобождении от акциза, отправленные из другого государства – члена ЕС, могут быть приняты в Эстонии на акцизном складе или по зарегистрированному месту деятельности грузополучателя. Изделия, отпущенные для потребления в другом государстве – члене ЕС, могут быть приняты вне акцизных складов, если на упаковке изделий уже имеется предупреждение о вреде для здоровья на эстонском языке и получатель заказал для изделий акцизные марки.

При перемещении табачных изделий между государствами-членами ЕС к ним должна прилагаться обязательная акцизная накладная, которая установлена правовыми актами ЕС, либо электронная накладная eSL (табачные изделия, перемещаемые во временном освобождении от уплаты акциза), либо SAAD (табачные изделия, допущенные в потребление).

Представление электронной накладной eSL происходит в системе контроля EMCS (Excise Movement and Control System).

Представление накладной SAAD, а также внутригосударственных накладных А и T происходит в электронной системе SADHES (внутригосударственная электронная система администрирования акцизных накладных).

Ввоз в Эстонию табачного изделия, разрешённого для потребления в другом государстве — члене ЕС

При получении табачного изделия, выпущенного для потребления в другом государстве-члене ЕС, получатель (включая держателя акцизного склада) должен перед отправкой табачного изделия из другого государства-члена ЕС:

  • информировать Налогово-таможенный департамент (НТД) о намерении получить табачные изделия с помощью предварительного уведомления SAAD во внутригосударственной системе администрирования накладных подакцизных товаров (SADHES).

В течение 5 дней после получения табачных изделий получатель должен:

  • уведомить Налогово-таможенный департамент о получении табачного изделия с помощью уведомления о получении SAAD в системе SADHES;
  • подтвердить получение табачных изделий в накладной, сопровождающей товар, а в случае недостачи/излишков указать в накладной количество фактически полученного табачного изделия;
  • представить через SADHES в Налогово-таможенный департамент копию накладной принятого товара, подписанную лицом, получившим акцизный товар.
Табачные изделия с уплаченным акцизом, поставляемыет в другое государство — член ЕС

Грузоотправитель табачных изделий, альтернативных табачных изделий, обработанного и необработанного табака во временном освобождении от акциза должен:

  • перед отправкой товара представить в НТД через систему SADHES накладную SAAD;
  • позволить НТД проверить груз перед его отправкой.

При перевозке табачных изделий в другое государство – член ЕС товар должен сопровождаться распечаткой накладной SAAD, оформленной в системе SADHES.

При отправке альтернативных табачных изделий и обработанного и не обработанного табака во временном освобождении от акциза в другое государство-член ЕС, отправитель (держатель акцизного склада) должен сообщить налоговому управляющему о получении товара в другом государстве-члене ЕС и через систему SADHES предоставить копию накладной, подтверждающей получение акцизного товара.

Импорт или экспорт табачных изделий может осуществляться предприятием, занимающимся оптовой или розничной торговлей, или торговлей в сфере общественного питания, при условии, что в Регистр хозяйственной деятельности также включена запись об импорте или экспорте табачных изделий.

Импортер табачных изделий — это лицо, которым или от имени которого табачные изделия декларируются для выпуска в свободное обращение в соответствии с Таможенным кодексом ЕС. Импорт также включает ввоз табачных изделий в Эстонию, с учетом исключений для определенных территорий, установленных в статьях 5 и 6 Директивы Совета (EC) 2008/118.

У импортера табачных изделий возникает налоговая обязанность при импорте табачных изделий, как правило, в день возникновения таможенного долга, и при импорте он платит акциз согласно таможенным правилам.

Дополнительная информация

Экспортер табачных изделий — это лицо, которое имеет право принимать решение об отправке товаров за пределы ЕС или является участником договора об этом.

Экспорт также включает перевозку табачных изделий из Эстонии с учетом исключений для определенных территорий, установленных в статьях 5 и 6 Директивы Совета (EC) 2008/118.

Экспорт табачных изделий регулируется правилами экспорта акцизных товаров.

Табачные изделия, освобождённые от уплаты акциза, можно привести, применяя таможенную процедуру экспорта при их доставке с акцизного склада, на борт воздушного корабля или судна, которое находится в другом государстве-члене ЕС.

Для отправки табачных изделий, которые находятся во временном освобождении от уплаты акциза, на борт воздушного корабля или судна, находящегося в другом государстве — члене ЕС, держатель акцизного склада должен оформить как в системе контроля EMCS электронную накладную (тип пункта назначения — экспорт; таможенное учреждение, осуществляющее экспорт — Эстонское таможенное учреждение, осуществляющее экспорт), так и в системе Complex таможенную декларацию (профиль A, код процедуры 1045, дополнительный код процедуры F61; таможенное учреждение выпуска груза — соответствующее таможенное учреждение в государстве назначения; предыдущий документ — э-накладная eSL).

Для надлежащего завершения действия э-накладной таможенная декларация должна получить пометку о выпуске груза в системе ECS.

Система отслежевания табачных изделий и элементы защиты

Производитель обязан маркировать торговые упаковки табачных изделий уникальным идентификатором, состоящим из комбинации цифр и букв, а перемещение табачных изделий должно быть зарегистрировано, чтобы можно было отследить их перемещение по территории Европейского cоюза.

Кроме того, на упаковках табачных изделий должен быть нанесен защитный элемент, облегчающий проверку их подлинности.

В настоящее время требование об использовании системы идентификации и отслеживания и защитных элементов распространяется на сигареты и на скручиваемый в сигареты курительный табак, в то время как для других табачных изделий это требование будет применяться с 20 мая 2024 года.

Потребительские упаковки табачных изделий должны маркироваться уникальным идентификационным кодом, состоящим из цифр и букв (уникальный идентификатор).

Уникальный идентификатор позволяет определить дату и место производства табачного изделия, производственный завод, оборудование, используемое для производства табачного изделия, производственную смену или время производства, описание изделия, рынок, предназначенный для розничной продажи, предполагаемый маршрут транспортировки и, в случае импорта, импортера в Союз, а также данные всех покупателей от производства до первого розничного заведения. Эта информация содержится в уникальном идентификаторе, который наносится на потребительскую упаковку табачных изделий во время их производства или перед их импортом в ЕС.

Компетентным издателем кода в Эстонии является Allexis s.r.o.

О получении потребительских и упаковочных идентификаторов табачных изделий, а также идентификационных кодов для лиц, осуществляющих оборот табачных изделий можно ходатайствовать на веб-сайте www.idissuer.ee.

В Эстонии элементом защиты табачных изделий является высоконадежная и соответствующая требованиям акцизная марка. Табачные изделия, на которые распространяется обязанность наносить элементы защиты, но которые не маркируются в соответствии с Законом об акцизах на алкогольную продукцию, табачные изделия, топливо и электроэнергию, должны иметь наклеенный элемент защиты производителя или импортера. Перед нанесением элемента защиты производителя или импортера он должен быть представлен на утверждение в Налогово-таможенный департамент.

Производитель или импортер должен нести ответственность за то, чтобы используемый им элемент защиты соответствовал условиям, установленным системой идентификации и отслеживания табачных изделий:

  • элемент защиты устанавливается на каждой потребительской пачке табачных изделий;
  • элемент защиты должен состоять по крайней мере из пяти типов элементов аутентификации, из которых по крайней мере один не является скрытым, один является полускрытым и один — скрытым;
  • по крайней мере один из пяти элементов аутентификации на защитной этикетке должен исходить от третьей стороны — поставщика услуг, который отвечает критериям независимости, установленным системой идентификации и отслеживания табачных изделий;
  • элементы аутентификации обозначения безопасности могут включать любой из типов скрытых, полускрытых и нескрытых элементов аутентификации, приведенных в приложении к Решению Комиссии (ЕС) о внедрении 2018/576;
  • элемент защиты наносится на потребительскую упаковку путем бокового прикрепления, печати или комбинации этих методов.

Последнее обновление 21.06.2022

Вам помогла информация на этой странице?