О налоге с оборота

Полезная ссылка

Кто платит налог с оборота

  • Обязанный по налогу с оборота
    Обязанный по налогу с оборота (далее налогообязанный) платит налог с оборота со своего оборота, полученного от продажи; с товаров и услуг, приобретённых у зарубежного предпринимателя и подлежащих обратному налогообложению в Эстонии; как с товаров, импортируемых в Эстонию, так и с тех товаров, подлежащих государственному обратному налогообложению, которые были приобретены у налогообязанного Эстонии, если у него имеется право на вычет входного налога с оборота.
  • Налогообязанный с ограниченными обязательствами
    Налогообязанный с ограниченными обязательствами по оплате налога с оборота – это лицо, за исключением физического лица, не занимающееся предпринимательской деятельностью, зарегистрированное или обязанное зарегистрироваться в качестве ограниченного налогообязанного лица. Налогообязанный с ограниченными обязательствами платит налог с оборота только с товаров и/или услуг, приобретённых у зарубежного предпринимателя и подлежащих обратному налогообложению в Эстонии; с товаров, импортируемых в Эстонию, если он не имеет права на вычет входного налога с оборота.
  • Прочее лицо
    Неналогообязанное лицо импортирует товар, приобретает подакцизный товар из другого государства-члена ЕС (за исключением приобретения товара в качестве физического лица для личного пользования) или новое транспортное средство, завершает налогообложение товара без отчуждения; вывозит подакцизный товар, на который наложено временное освобождение от уплаты акцизов, из акцизного склада без отчуждения; либо в счёте по какой-то причине был указан налог с оборота, который нельзя было указывать.

Что облагается налогом с оборота

  • Оборот (за исключением оборота, не облагаемого налогом), место возникновения которого является Эстония.
  • Импорт товара в Эстонию (за исключением импорта, не облагаемого налогом).
  • Оказание услуги, место возникновения оборота которой не является Эстония (за исключением оборота, не облагаемого налогом).
  • Оборот, не облагаемый налогом, товара или услуги, к которому налогообязанный добровольно добавил налог с оборота.
  • Приобретение товара внутри государств ЕС (за исключением приобретения товара внутри государств ЕС, не облагаемого налогом).

Оборот некоммерческих объединений и целевых фондов

Некоммерческие объединения и фонды действуют на основании устава. В уставе организации обычно определяется её цель, которая финансируется за счёт членских взносов/пособий и не является предпринимательством в смысле Закона о налоге с оборота.

Согласно части 2 статьи 2 Закона о налоге с оборота предпринимательская деятельность — это самостоятельная экономическая деятельность лица, в ходе которой происходит отчуждение товара или оказание услуги, независимо от цели или результатов деятельности.

Чтобы решить, может ли речь идти о хозяйственной деятельности (предпринимательской деятельности), важно следить за договорами — это заказ услуги или выделение денег на деятельность фонда или некоммерческого объединения. Как правило, для получения услуги государственное учреждение должно организовать тендер, свидетельствующий о заказе конкретной услуги. Работы на основании договоров, заключённых в результате участия в государственных закупках, рассматриваются как оказание услуг, то есть как предпринимательство в значении Закона о налоге с оборота. Если тендер не организован и деньги выделяются на деятельность лица, например, из определенных фондов, не получая ничего конкретного взамен, то речь не идёт о заказе услуги и оборота не возникает.

Консультационная услуга является обычной налогооблагаемой услугой также в том случае, если она оказывается при поддержке пособий. Услуга может рассматриваться как не облагаемая налогом в случае, если консультирование является частью какой-либо не облагаемой налогом социальной услуги (например, консультирование по долгам).

Когда возникает оборот

Оборот возникает (за исключением оборота внутри государств ЕС):

  1. в момент передачи товара покупателю или оказания услуги либо
  2. в момент поступления оплаты частично или в полном объёме за товар или услугу

При назначении времени возникновения оборота исходят из того, какое из условий будет выполнено в первую очередь.


Где возникает оборот

Назначение места возникновения оборота основывается на том, в каком государстве происходит налогообложение оборота. Оборот товаров возникает, как правило, в государстве их расположения. Назначение места возникновения оборота услуг зависит от их характера.

Местом возникновения оборота товара является Эстония, если:

  • товар либо доставляется получателю, либо доступ к нему в Эстонии обеспечивается получателю иным способом; товар экспортируется из Эстонии; осуществляется оборот товара внутри государств ЕС или дистанционная продажа из Эстонии тому лицу из другого государства-члена ЕС, которое не является ни его налогообязанным, ни налогообязанным с ограниченной налоговой обязанностью (за исключением случая, указанного в ч. 2 ст. 9 Закона о налоге с оборота (ЗоНО);
  • лицо из другого государства-члена ЕС, которое занимается предпринимательской деятельностью и является зарегистрированным в Эстонии в качестве налогообязанного, осуществляющее в Эстонии дистанционную продажу лицам, которые не являются ни налогообязанными, ни налогообязанными с ограниченной налоговой обязанностью (п. 2 ч. 1 ст. 9 ЗоНО);
  • лицо из другого государства-члена ЕС, которое занимается предпринимательской деятельностью, отчуждает устанавливаемый или монтируемый товар и устанавливает или монтирует его в Эстонии либо вместо него этот товар устанавливается или монтируется в Эстонии другим лицом (п. 3 ч. 1 ст. 9 ЗоНО);
  • товар, в том числе и товар, потребляемый на борту и продаваемый на вынос, отчуждается на борту водного или воздушного транспортного средства, которое отправляется из Эстонии в международный рейс (п. 4 ч. 1 ст. 9 ЗоНО);
  • поставляемые по сети природный газ или электрическая, тепловая энергия либо энергия охлаждения отчуждаются находящемуся в Эстонии налогообязанному лицу, которое занимается их перепродажей (п. 5 ч. 1 ст. 9 ЗоНО);
  • поставляемые по сети природный газ или электрическая, тепловая энергия либо энергия охлаждения отчуждаются приобретателю товара, который использует данный товар в Эстонии. Если приобретатель товара не использует весь товар или его часть, то оставшийся неиспользованным товар рассматривается как товар, использованный в Эстонии (если местонахождение или постоянное место деятельности приобретателя, для нужд которого был отчуждён этот товар, находится в Эстонии). Положение не применяется в случае, установленном в п. 5 ч. 1 ст. 9 ЗоНО.

Местом возникновения оборота услуги является Эстония, если:

  • услуга оказывается лицу, которое зарегистрировано в качестве налогообязанного или налогообязанного с ограниченной налоговой обязанностью; либо если услуга оказывается через лицо, местонахождение или постоянное место деятельности которого находится в Эстонии, но это лицо ни в одном из государстве-члене ЕС не зарегистрировано ни в качестве налогообязанного, ни качестве налогообязанного с ограниченной налоговой обязанностью; либо это лицо находится за пределами ЕС и не занимается предпринимательской деятельностью (за исключением случая, установленного в ч. 2, 4 и 5 ст. 10 ЗоНО.

Ссылки, указываемые в счёте

В случае определённых сделок необходимо в счёте дополнительно указать ссылку либо на соответствующее положение ЗоНО, либо на положение Директивы Совета ЕС об общей системе налога с оборота. Это требование вытекает из статьи 226 данной Директивы и в ч. 8 ст. 37 ЗоНО детально перечислены необходимые ссылки с указанием как конкретных сделок, так и по каждой сделке отдельно. Ссылки необходимы, например, в случае оборота, не облагаемого налогом, или оборота, облагаемого налогом с нулевой ставкой, в случае осуществления сделок внутри государств ЕС, а также в случае применения особого порядка.

Последнее обновление 07.09.2022

Вам помогла информация на этой странице?