Налогообложение услуг

Здесь даём обзор места возникновения оборота услуг, налогообложения внутригосударственных сделок и действий, экспорта и импорта услуг, а также налогообложения оборота и приобретения внутри Сообщества.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Полезная ссылка

Закон о налоге с оборота

Понятие услуги

Соответственно Закону о налоге с оборота (ЗоНО), товаром является недвижимая или движимая вещь, животное, газ, а также электрическая, тепловая и охлаждающая энергия. Оказание услуг – это любая сделка, которая не является отчуждением товара в ходе предпринимательской деятельности.

Услуга – это соответственно п. 3 ч. 3 ст. 2 ЗоНО оказание блага в порядке предпринимательской деятельности или отчуждение права (в том числе ценной бумаги, которая не является товаром), а также уклонение от хозяйственной деятельности за плату, отказ от использования права или терпимое отношение к ситуации. Услуга – это также программное обеспечение и информация, передаваемые электронным путём, а также носитель данных с программным обеспечением или информацией, специально составленными или адаптированными соответственно заказу покупателя.

Например, в качестве услуги следует рассматривать обслуживание, строительство, аренду товаров, патенты, обязанность по выполнению чего-либо, обязанность по невыполнению чего-либо, а также передача товаров от имени или за счёт другого. Как правило, работа по упаковке товара рассматривается также в качестве услуги даже тогда, когда лицо, оказывающее услугу, само изготавливает необходимую упаковку. Аренда товара – это продажа услуги. Если собственником предмета аренды становится арендатор по окончании срока аренды соответственно договору, то речь уже идёт о продаже товара.

В качестве оказания услуги также следует рассматривать то, когда обязанный по налогу с оборота бесплатно оказывает услуги своим работникам, служащим, членам руководящего или контрольного органа. Также услугой считается то, когда обязанный по налогу с оборота либо его работник, служащий, член руководящего или контрольного органа используют товар, который является имуществом и используется как в предпринимательской деятельности, так и для иных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Оказание услуги в вышеупомянутых случаях облагается налогом как собственное потребление. Услуга использования товара рассматривается как налогооблагаемое собственное потребление в случае, если обязанный по налогу с оборота отнял входной налог с оборота из с налога с оборота, который был начислен на этот товар (ч. 6 ст. 2 ЗоНО).

Последнее обновление 04.04.2024

Оказание услуги налогообязанным по налогу с оборота Эстонии

При оказании услуги налогообязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества, который имеет ограниченную налоговую обязанность, следует применять те же правила налогообложения, что и при оказании услуги обычному налогообязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества.

В некоторых странах налоговый управляющий не выдаёт ограниченным налогообязанным номера регистрации, в этом случае при оказании услуги следует запросить дополнительные данные или выдержки из налогового законодательства, которые обязывают получателя услуги (лицо, занимаюшееся предпринимательством) при получении услуги платить налог с оборота в своём государстве. Если в другом государстве Сообщества возникает обязанность по уплате налога с оборота, тогда лицо, оказывающее услугу, может декларировать в Эстонии оборот по ставке 0%.

ОБОЗНАЧЕНИЯ:
KMS – Закон о налоге с оборота
KMD – декларация об обороте
VD – отчёт о внутрисоюзном обороте 
 

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима
ющемуся предпринимательством
Услуга, место возникновения оборота которой определяется по основному правилу

ч. 1 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS

Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%

Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%

 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%

Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10)
за исключением услуг, названных в ч. 5 ст. 10

22%
KMD: строки 1, 4 KMD: строки 1, 4 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 1, 4
VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима
ющемуся предпринимательством
Услуга, связанная с недвижимостью, находящейся в Эстонии (строительство, работы по установке, строительные работы, в т. ч. ремонтные работы, обслуживание, прочее)
п. 1 ч. 2 ст. 10 KMS		 Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10)
22%		 Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10)
22%		 Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10)
22%		 Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10)
22%		 Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10)
22%		 Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10)
22%

Гостичные услуги в Эстонии 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15)
Сдача в аренду, найм недвижимой вещи, находящейся в Эстонии
п. 2 ч. 2 ст. 16 KMS

(есть право добровольного налогообложения, за исключением жилого помещения)		 Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот
KMD: строки 1, 4;
гостиничные услуги: строки 2, 4;
найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение		 KMD: строки 1, 4;
гостиничные услуги: строки 2, 4;
найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение		 KMD: строки 1, 4;
гостиничные услуги: строки 2, 4;
найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение		 KMD: строки 1, 4;
гостиничные услуги: строки 2, 4;
найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение		 KMD: строки 1, 4;
гостиничные услуги: строки 2, 4;
найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение		 KMD: строки 1, 4;
гостиничные услуги: строки 2, 4;
найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
Услуга, связанная с недвижимостью, находящйся в иностранном государстве (гостиничная услуга, строительство, работы по установке, строительные работы, в т. ч. ремонтные работы, обслуживание, прочее)

(п. 1 ч. 4 ст. 10 KMS)		 Государство нахождения недвижимости
(п. 1 ч. 4 ст. 10)

обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

 

 Государство нахождения недвижимости
(п. 1 ч. 4 ст. 10)

обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

 Государство нахождения недвижимости
(п. 1 ч. 4 ст. 10)

обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

 Государство нахождения недвижимости
(п. 1 ч. 4 ст. 10)

обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

 Государство нахождения недвижимости
(п. 1 ч. 4 ст. 10)

обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

 Государство нахождения недвижимости
(п. 1 ч. 4 ст. 10)

обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости*
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
Аренда, найм недвижимой вещи, находящейся в иностранном государстве Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии

При оказании услуги, связанной с недвижимостью, находящейся в иностранном государстве, налогообязанный Эстонии должен как правило зарегистрироваться налогообязанным по налогу с оборота в этом государстве.
(*) Декларирование облагаемого по ставке 0% оборота в Эстонии возможно только в случае, когда не возникает обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, или если услуга оказывается налогообязанному по налогу с оборота в государстве нахождения недвижимости и к услуге применяется обращённое налогообложение. Услуга аренды/ найма недвижимой вещи в зарубежном государстве является неналогооблагаемым оборотом в зарубежном государстве, который не декларируется в Эстонии.

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима
ющемуся предпринимательством
в Эстонии оказываемая услуга в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанные с ярмарками или выставками, организация соответствующих мероприятий и связанные с этим побочные услуги Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


22%

Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10)

22%

Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0%
(п. 1. ч. 4 ст. 15)

 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10)


22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0%
(п. 1. ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10)

22%
В Эстонии оказываемая услуга по обучению, связанная с получением базового, основного, профессионального, среднего или высшего образования Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16)
В Эстонии оказываемая услуга по входу или связанные с этим побочные услуги

ч. 1 ст. 10 KMS
п. 21 ч. 2 ст. 10 KMS		 Эстония (ч. 1 ст. 10) 22% Эстония (ч. 1 ст. 10) 22% Эстония (п. 2¹ ч. 2. ст. 10) 22% Эстония (ч. 1 ст. 10) 22% Эстония (п. 2¹ ч. 2. ст. 10)  22% Эстония (ч. 1 ст. 10) 22%
KMD: строки 1, 4;



необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8		 KMD: строки 1, 4;



необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8		 KMD: строки 3, 3.1; 
услуга входа: строка 1, 4;

необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8		 KMD: строки
1, 4



необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8		 KMD: строка 3; 
услуга входа: строки 1, 4

необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8		 KMD: строки
1, 4;



необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8
VD: – VD: – VD: + (в случае услуги, облагаемой по ставке 0%) VD: – VD: – VD: –

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима
ющемуся предпринимательством
В зарубежном государстве оказываемая услуга в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанные с ярмарками или выставками, организация соответствующих мероприятий и связанные с этим побочные услуги ч. 1 ст. 10; п. 2 ч. 4 ст. 10; п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%		 Государство проведения мероприятия
(п. 2 ч. 4 ст. 10)


0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство проведения мероприятия
(п. 2. ч. 4 ст. 10)

 
0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения получателя услуги
(п. 9 ч. 4 ст. 10)

0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство проведения мероприятия
(п. 2. ч. 4 ст. 10)


0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)
KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
Оказываемая в зарубежном государстве не облагаемая налогом с оборота услуга по обучению В Эстонии не декларируется В Эстонии не декларируется В Эстонии не декларируется В Эстонии не декларируется В Эстонии не декларируется В Эстонии не декларируется
Оказываемая в зарубежном государстве услуга по входу и связанные с ней побочные услуги Государство проведения мероприятия

в Эстонии не декларируется

 

 Государство проведения мероприятия

в Эстонии не декларируется

 

 Государство проведения мероприятия

в Эстонии не декларируется

 

 Государство проведения мероприятия

в Эстонии не декларируется

 

 Государство проведения мероприятия

в Эстонии не декларируется

 

 Государство проведения мероприятия

в Эстонии не декларируется

 

При оказании услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанной с ярмарками или выставками, и организация соответствующих мероприятий в зарубежном государстве ставка налога с оборота 0% применяется только при оказании услуги налогообзязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящему в Сообщество. Декларирование по ставки 0% данной услуги в прочих случаях возможно только в случае, когда государство проведения мероприятия не требует регистрации налогообязанным по налогу с оборота. При получении услуги по входу, как правило, не применяется обращённое налогообложение.

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима
ющемуся предпринимательством
Перевозка пассажиров в Эстонии
п. 3 ч. 2 ст. 10 KMS		 Эстония

(п. 3 ч. 2 ст. 10)
22%

KMD: строки 1, 4

 Эстония

(п. 3 ч. 2 ст. 10)
22%

KMD: строки 1, 4

 Эстония

(п. 3 ч. 2 ст. 10)
22%

KMD: строки 1, 4

 Эстония

(п. 3 ч. 2 ст. 10)
22%

KMD: строки 1, 4

 Эстония

(п. 3 ч. 2 ст. 10)
22%

KMD: строки 1, 4

 Эстония

(п. 3 ч. 2 ст. 10)
22%

KMD: строки 1, 4
Международная перевозка пассажиров (часть перевозки по территории Эстонии)
 		 0%
(п. 13 ч. 4 ст. 15)		 0%
(п. 13 ч. 4 ст. 15)		 0%
(п. 13 ч. 4 ст. 15)		 0%
(п. 13 ч. 4 ст. 15)		 0%
(п. 13 ч. 4 ст. 15)		 0%
(п. 13 ч. 4 ст. 15)
KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
международная перевозка: строка 3		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
международная перевозка: строка 3		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
международная перевозка: строка 3		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
международная перевозка: строка 3		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
международная перевозка: строка 3		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
международная перевозка: строка 3
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
Перевозка пассажиров за пределами Эстонии в пределах государства Сообщества
К внутри-государственной пассажирской перевозке не применяется обращённое налогообложение 		государство осуществления перевозки

налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

 государство осуществления перевозки

налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

 государство осуществления перевозки

налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

 государство осуществления перевозки

налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

 государство осуществления перевозки

налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

 государство осуществления перевозки

налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки
Международный рейс по перевозке пассажиров за пределами Эстонии

п. 4 ч. 4 ст. 10 KMS

 не Эстония
(п. 4 ч. 4 ст. 10)

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 не Эстония
(п. 4 ч. 4 ст. 10)

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 не Эстония
(п. 4 ч. 4 ст. 10)

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 не Эстония
(п. 4 ч. 4 ст. 10)

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

 не Эстония
(п. 4 ч. 4 ст. 10)

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 не Эстония
(п. 4 ч. 4 ст. 10)

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)
KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима
ющемуся предпринимательством
Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые в Эстонии
(за исключением услуг питания, оказываемых в международных рейсах  на борту водных или воздушных судов либо в поездах)

п. 4 ч. 2 ст. 10 KMS		 Эстония
(п. 4 ч. 2 ст. 10)

22%		 Эстония
(п. 4 ч. 2 ст. 10)

22%		 Эстония
(п. 4 ч. 2 ст. 10)

22%		 Эстония
(п. 4 ч. 2 ст. 10)

22%		 Эстония
(п. 4 ч. 2 ст. 10)

22%		 Эстония
(п. 4 ч. 2 ст. 10)

22%
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые за пределами  Эстонии
(за исключением оказываемых в международных рейсах  на борту водных или воздушных судов либо в поездах)

п. 51 ч. 4 ст. 10 KMS		 государство оказания услуги

налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается

в Эстонии не декларируется

 государство оказания услуги

налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается

в Эстонии не декларируется

 государство оказания услуги

налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается

в Эстонии не декларируется

 государство оказания услуги

налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается

в Эстонии не декларируется

 государство оказания услуги

налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается

в Эстонии не декларируется

 государство оказания услуги

налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается

в Эстонии не декларируется

Ресторанная услуга – услуга оказываемая в помещениях лица, оказывающего услугу, услуга питания – услуга, оказываемая в помещениях клиента (в помещениях, выбранных клиентом).

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые на территории Соощества на борту водных или воздушных судов, которые отправляются в международный рейс из Эстонии Эстония
(п. 5 ч. 2 ст. 10)

 

0%
(п. 2 ч. 4 ст. 15)

 Эстония
(п. 5 ч. 2 ст. 10)

 

0%
(п. 2 ч. 4 ст. 15)

 Эстония
(п. 5 ч. 2 ст. 10)

 

0%
(п. 2 ч. 4 ст. 15)

 Эстония
(п. 5 ч. 2 ст. 10)

 

0%
(п. 2 ч. 4 ст. 15)

 Эстония
(п. 5 ч. 2 ст. 10)

 

0%
(п. 2 ч. 4 ст. 15)

 Эстония
(п. 5 ч. 2 ст. 10)

 

0%
(п. 2 ч. 4 ст. 15)
- на поезде

п. 5 ч. 2 ст. 10 KMS		 22% 22% 22% 22% 22% 22%
KMD: на  водном/ воздушном судне: строка 3,
на поезде: строки 1, 4		 KMD: на  водном/ воздушном судне: строка 3,
на поезде: строки 1, 4		 KMD: на  водном/ воздушном судне: строка 3,
на поезде: строки 1, 4		 KMD: на  водном/ воздушном судне: строка 3,
на поезде: строки 1, 4		 KMD: на  водном/ воздушном судне: строка 3,
на поезде: строки 1, 4		 KMD: на  водном/ воздушном судне: строка 3,
на поезде: строки 1, 4
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые на территории Сообщества на борту водных или воздушных судов, которые отправляются в международный рейс из другого государства Сообщества
п. 5 ч. 4 ст. 10 KMS		 Государство, из которого отправляется транспортное средство

 

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

 Государство, из которого отправляется транспортное средство

 

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

 Государство, из которого отправляется транспортное средство

 

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

 Государство, из которого отправляется транспортное средство

 

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

 Государство, из которого отправляется транспортное средство

 

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

 Государство, из которого отправляется транспортное средство

 

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)
KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
- на поезде Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
Работа с движимой вещью, находящейся в Эстонии и оценка такой движимой вещи

ч. 1 ст. 10 KMS
п. 7 ч. 2 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS		 государство нахождения получателя услуги - Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%		 государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10)

22%		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10)

22%		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10)


22%
KMD: строки 1, 4 KMD: строки 1, 4 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 1, 4
VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
Работа с движимой вещью, находящейся в зарубежном государстве и оценка такой движимой вещи


ч. 1 ст. 10 KMS
п. 3 ч. 4 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%		 государство нахождения движимой вещи (п. 3 ч. 4 ст. 10)


Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 государство нахождения движимой вещи (п. 3 ч. 4 ст. 10)


Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 государство нахождения движимой вещи
(п. 3 ч. 4 ст. 10)



Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи
KMD: строки 1, 4 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3
VD: – VD: + VD: –

Услуга по работе с движимой вещью и оценка движимой вещи облагается по ставке 0% только в случае, когда услуга оказывается налогообязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании данной услуги другим лицам применить ставку налога с оборота 0% можно только в случае, когда государство местонахождения движимой вещи не требует регистрации налогообязанным по налогу с оборота.

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
Сдача в краткосрочную аренду транспортного средства (до 30 дней, в случае водного транспортного средства до 90 дней) в Эстонии

п. 6 ч. 2 ст. 10 KMS		 Эстония

(п. 6 ч. 2 ст. 10)

22%

 Эстония

(п. 6 ч. 2 ст. 10)

22%

 Эстония

(п. 6 ч. 2 ст. 10)

22%

 Эстония

(п. 6 ч. 2 ст. 10)

22%

 Эстония

(п. 6 ч. 2 ст. 10)

22%

 Эстония

(п. 6 ч. 2 ст. 10)

22%
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4
VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
Сдача в краткосрочную аренду транспортного средства (до 30 дней, в случае водного транспортного средства до 90 дней) в  зарубежном государстве

п. 4 ч. 4 ст. 101 KMS		 Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду
Передача транспортного средства в долгосрочную аренду

ч. 1 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS		 Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги – Эстония (п. 6¹ ч. 1 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения получателя услуги (п. 4² ч. 4 ст. 10)


 		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения получателя
(п. 4² ч. 4 ст. 10)
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: - KMD: строка 3 KMD: -
VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в Эстонии

ч. 1 ст. 10 KMS
п. 11 ч. 2 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS		 Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


22%		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10)

22%
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
1, 4		 KMD: строка 3 KMD: строки
1, 4
п. 7 ч. 4 ст. 15 KMS – если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных  в п. 1, 3–6, 10 ч. 5 ст. 15 или в отношении услуг, названных в п. 2-4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15 0%
в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15		 0%
в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15		 0%
в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15		 0%
в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15		 0%
в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15		 0%
в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15
KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
VD: – VD: – VD: + (только в случае применения
п. 1 ч. 4 ст. 15)		 VD: – VD: – VD: –

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в другом государстве Сообщества (не в Эстонии)

ч. 1 ст. 10 KMS
п. 8 ч. 4 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS		 Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)



22%		 Государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)




0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)




0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)
KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
п. 7 ч. 4 ст. 15 KMS – если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных в п. 1, 3–6, 10 ч. 3 ст. 15 или в отношении услуг, названных в п. 2–4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15 0% 0% 0% 0% 0% 0%
KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в государстве, не входящем в Сообществе п. 7 ч. 4 ст. 15 KMS 0% 0% 0% 0% 0% 0%
KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
VD: – VD: – VD: + (только на основании
п. 9 ч. 4 ст. 10)		 VD: – VD: – VD: –

В строке 1 названная услуга облагается по ставке 0% только в случае, если услуга оказывается налогообязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании услуги другим лицам оборот по ставке 0% декларируется в Эстонии только в случае, когда в государстве возникновения оборота услуги, по которой осуществляется посредничество, не требуют регистрации налогообязанным по налогу с оборота.

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

Услуги, названные в ч. 5 ст. 10 KMS (нематериальные услуги), за исключением цифровых (дигитальных) услуг
ч. 1 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS
ч. 5 ст. 10 KMS
 

 Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения получателя услуги (ч. 5 ст. 10)


0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
1, 4		 KMD: строка 3 KMD: строка 3

Цифровые (дигитальные) услуги
ч. 1 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS
ч. 5 ст. 10 KMS
ст. 101 KMS

Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)



22%

Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 2 ст. 101)



22%

Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)




0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

До превышения предельной ставки в 10 000 евро –Эстония, после превышения предельной ставки получатель услуги государство член – ЕС (ч. 6 и 7 ст. 101) 

22%, если местом возникновения оборота является Эстония; ставка налога получателя услуги государства -члена ЕС и обязанность регистрации в государстве-члене ЕС или особый порядок OSS, если местом возникновения оборота является государство-член ЕС

Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)




0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)

Государство нахождения получателя услуги (ч. 5 ст. 10)




0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки 1, 4 (если местом возникновения оборота является Эстония) или не декларируется (если местом возникновения оборота является государство получателя услуги) KMD: строка 3 KMD: строка 3
Необлагаемая налогом с оборота финансовая услуга
ч. 21 ст. 16 KMS		 Необлагаемая налогом услуга Необлагаемая налогом услуга Необлагаемая налогом услуга Необлагаемая налогом услуга Необлагаемая налогом услуга Необлагаемая налогом услуга
KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8
При добровольном налогообложении финансовой услуги налогом по ставке 22%, только в случае возникновения внутригосударственного оборота
п. 3 ч. 3 ст. 16 KMS		 22% 22% Необлагаемая налогом услуга 22% Необлагаемая налогом услуга Необлагаемая налогом услуга
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строка 8 KMD: строки
1, 4		 KMD: строка 8
с правом вычета входного налога с оборота (ч. 1 ст. 29)		 KMD: строка 8
с правом вычета входного налога с оборота (ч. 1 ст. 29)
Налогооблагаемая финансовая услуга, которая не названа в ч. 21 ст. 16 KMS

ч. 1 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS		 22% 22% 0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 22% 0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)		 0%
(п. 1 ч. 4 ст. 15)
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
3, 3.1		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строка 3 KMD: строка 3
VD: – VD: – VD: + (только в случае оборота, облагаемого по ставке 0%) VD: – VD: – VD: –

Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
Другому налогообязанному Эстонии Неналогообязанному Эстонии Налогообязанному другого государства Сообщества Неналогообязанному другого государства Сообщества Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
Грузовая перевозка в Эстонии ( в т. ч. после растамаживания импортированного товара)
ч. 1 ст. 10 KMS
п. 8 ч. 2 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS		 государство нахождения получателя услуги - Эстония (ч. 1 ст. 10)


22%		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

22%
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
1, 4		 KMD: строка 3 KMD: строки
1, 4
VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
Грузовая перевозка из Эстонии в другое государство Сообщества
п. 8 ч. 2 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 2 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


22%		 Государство начала перевозки – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство начала перевозки – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

22%		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Государство начала перевозки – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

22%
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки
1, 4		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
1, 4		 KMD: строка 3 KMD: строки
1, 4
VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
Грузовая перевозка из государства Сообщества в Эстонию или за пределами Эстонии из одного государства Сообщества в другое, и также внутри государства, не входящего в Сообщество
п. 6 ч. 4 ст. 10 KMS
п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


22%		 Налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)		 Налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки
KMD: строки
1, 4		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3
VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
Названные в ч. 8 ст. 10 KMS побочные услуги, связанные с перевозкой товара Государство нахождения получателя услуги – Эстония Налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги Государство нахождения получателя услуги Налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги
 		 Государство нахождения получателя услуги Налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги

Особые положения


При оказании услуг, названных в пунктах 8–11 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота, с 01.07.2022 ставка налога всегда составляет 0%, если услуга оказывается грузоотправителю или грузополучателю:

8) услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим «внешний транзит», услуги по организации товаров таких грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками вспомогательные услуги, если такая перевозка является частью перевозки, начинающейся или завершающейся в стране, не входящей в Сообщество.

9) услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для экспорта товаров*, услуги по организации грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками смежные услуги;

10) услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для импорта товаров**, услуги по организации грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками смежные услуги, если расходы на указанные услуги включены в облагаемую налогом стоимость импортируемых товаров.

Также с 01.07.2022 по ставке налога с оборота 0% облагаются указанные в пункте 101 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота:

  • внесоюзный товар, направленный на таможенное складирование, в свободную таможенную зону, на внутреннюю обработку, или внесоюзный товар, направленный на таможенную процедуру временного импорта с полным освобождением от налога на импорт, или
  • внесоюзный товар, находящийся на временном складировании

предоставление услуг по организации перевозки такого товара и предоставление вспомогательных услуг, связанных с перевозкой такого товара, если эти услуги предоставляются получателю или отправителю товара. 

Если указанные услуги поставляются лицу, не являющемуся отправителем или получателем товара, услуги облагаются налогом по общим правилам налогообложения услуг, связанных с перевозкой товаров.

Согласно пункту 11 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота всегда облагается налогом по ставке 0% независимо от личности получателя услуги:

перевозка грузов на Азорские острова, Мадейру или оттуда в Эстонию или другое государство – член ЕС.

* Определение экспорта товаров дано в статье 5 Закона о налоге с оборота.

** Определение импорта товаров дано в статье 6 Закона о налоге с оборота.

бизнес-клиент

Последнее обновление 11.04.2024

Вам помогла информация на этой странице?