Руководства находятся в стадии обновления.
Определение места возникновения оборота услуги, ставка налога с оборота и декларирование
Оказание услуги налогообязанным по налогу с оборота Эстонии
При оказании услуги налогообязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества, который имеет ограниченную налоговую обязанность, следует применять те же правила налогообложения, что и при оказании услуги обычному налогообязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества.
В некоторых странах налоговый управляющий не выдаёт ограниченным налогообязанным номера регистрации, в этом случае при оказании услуги следует запросить дополнительные данные или выдержки из налогового законодательства, которые обязывают получателя услуги (лицо, занимаюшееся предпринимательством) при получении услуги платить налог с оборота в своём государстве. Если в другом государстве Сообщества возникает обязанность по уплате налога с оборота, тогда лицо, оказывающее услугу, может декларировать в Эстонии оборот по ставке 0%.
ОБОЗНАЧЕНИЯ:
KMS – Закон о налоге с оборота
KMD – декларация об обороте
VD – отчёт о внутрисоюзном обороте
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | ||||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима ющемуся предпринимательством |
||
Услуга, место возникновения оборота которой определяется по основному правилу ч. 1 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS |
Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)
|
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)
|
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
|
KMD: строки 1, 4 | KMD: строки 1, 4 | KMD: строки 3, 3.1 | KMD: строки 1, 4 | KMD: строка 3 | KMD: строки 1, 4 | ||
VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – |
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | ||||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима ющемуся предпринимательством |
||
Услуга, связанная с недвижимостью, находящейся в Эстонии (строительство, работы по установке, строительные работы, в т. ч. ремонтные работы, обслуживание, прочее) п. 1 ч. 2 ст. 10 KMS |
Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 1 ч. 2 ст. 10) 20% |
|
Гостичные услуги в Эстонии | 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) | 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) | 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) | 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) | 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) | 9% (п. 4 ч. 2 ст. 15) | |
Сдача в аренду, найм недвижимой вещи, находящейся в Эстонии п. 2 ч. 2 ст. 16 KMS (есть право добровольного налогообложения, за исключением жилого помещения) |
Необлагаемый оборот | Необлагаемый оборот | Необлагаемый оборот | Необлагаемый оборот | Необлагаемый оборот | Необлагаемый оборот | |
KMD: строки 1, 4; гостиничные услуги: строки 2, 4; найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение |
KMD: строки 1, 4; гостиничные услуги: строки 2, 4; найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение |
KMD: строки 1, 4; гостиничные услуги: строки 2, 4; найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение |
KMD: строки 1, 4; гостиничные услуги: строки 2, 4; найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение |
KMD: строки 1, 4; гостиничные услуги: строки 2, 4; найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение |
KMD: строки 1, 4; гостиничные услуги: строки 2, 4; найм-аренда: строка 8, если не применяется добровольное налогообложение |
||
VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – |
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством | |
Услуга, связанная с недвижимостью, находящйся в иностранном государстве (гостиничная услуга, строительство, работы по установке, строительные работы, в т. ч. ремонтные работы, обслуживание, прочее) (п. 1 ч. 4 ст. 10)KMS |
Государство нахождения недвижимости (п. 1 ч. 4 ст. 10) обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости* |
Государство нахождения недвижимости (п. 1 ч. 4 ст. 10) обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости* |
Государство нахождения недвижимости (п. 1 ч. 4 ст. 10) обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости* |
Государство нахождения недвижимости (п. 1 ч. 4 ст. 10) обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости* |
Государство нахождения недвижимости (п. 1 ч. 4 ст. 10) обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости* |
Государство нахождения недвижимости (п. 1 ч. 4 ст. 10) обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, ставка налога в государстве нахождения недвижимости* |
VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
Аренда, найм недвижимой вещи, находящейся в иностранном государстве | Не декларируется в Эстонии | Не декларируется в Эстонии | Не декларируется в Эстонии | Не декларируется в Эстонии | Не декларируется в Эстонии | Не декларируется в Эстонии |
При оказании услуги, связанной с недвижимостью, находящейся в иностранном государстве, налогообязанный Эстонии должен как правило зарегистрироваться налогообязанным по налогу с оборота в этом государстве.
(*) Декларирование облагаемого по ставке 0% оборота в Эстонии возможно только в случае, когда не возникает обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, или если услуга оказывается налогообязанному по налогу с оборота в государстве нахождения недвижимости и к услуге применяется обращённое налогообложение. Услуга аренды/ найма недвижимой вещи в зарубежном государстве является неналогооблагаемым оборотом в зарубежном государстве, который не декларируется в Эстонии.
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима ющемуся предпринимательством |
|
в Эстонии оказываемая услуга в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанные с ярмарками или выставками, организация соответствующих мероприятий и связанные с этим побочные услуги | Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1. ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10) 20% |
В Эстонии оказываемая услуга по обучению, связанная с получением базового, основного, профессионального, среднего или высшего образования | Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) | Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) | Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) | Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) | Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) | Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) |
В Эстонии оказываемая услуга по входу или связанные с этим побочные услуги ч. 1 ст. 10 KMS п. 21 ч. 2 ст. 10 KMS |
Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% | Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% | Эстония (п. 2¹ ч. 2. ст. 10) 20% | Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% | Эстония (п. 2¹ ч. 2. ст. 10) 20% | Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 |
KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 |
KMD: строки 3, 3.1; услуга входа: строка 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 |
KMD: строки 1, 4 необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 |
KMD: строка 3; услуга входа: строки 1, 4 необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 |
KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 |
|
VD: – | VD: – | VD: + (в случае услуги, облагаемой по ставке 0%) | VD: – | VD: – | VD: – |
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима ющемуся предпринимательством |
|
В зарубежном государстве оказываемая услуга в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанные с ярмарками или выставками, организация соответствующих мероприятий и связанные с этим побочные услуги ч. 1 ст. 10; п. 2 ч. 4 ст. 10; п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS | Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство проведения мероприятия (п. 2 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство проведения мероприятия (п. 2. ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство проведения мероприятия (п. 2. ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
KMD: строки 1, 4 | KMD: строка 3 | KMD: строки 3, 3.1 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | |
VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
Оказываемая в зарубежном государстве не облагаемая налогом с оборота услуга по обучению | В Эстонии не декларируется | В Эстонии не декларируется | В Эстонии не декларируется | В Эстонии не декларируется | В Эстонии не декларируется | В Эстонии не декларируется |
Оказываемая в зарубежном государстве услуга по входу и связанные с ней побочные услуги | Государство проведения мероприятия
в Эстонии не декларируется |
Государство проведения мероприятия
в Эстонии не декларируется |
Государство проведения мероприятия
в Эстонии не декларируется |
Государство проведения мероприятия
в Эстонии не декларируется |
Государство проведения мероприятия
в Эстонии не декларируется |
Государство проведения мероприятия
в Эстонии не декларируется |
При оказании услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанной с ярмарками или выставками, и организация соответствующих мероприятий в зарубежном государстве ставка налога с оборота 0% применяется только при оказании услуги налогообзязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящему в Сообщество. Декларирование по ставки 0% данной услуги в прочих случаях возможно только в случае, когда государство проведения мероприятия не требует регистрации налогообязанным по налогу с оборота. При получении услуги по входу, как правило, не применяется обращённое налогообложение.
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима ющемуся предпринимательством |
|
Перевозка пассажиров в Эстонии п. 3 ч. 2 ст. 10 KMS |
Эстония
(п. 3 ч. 2 ст. 10) KMD: строки 1, 4 |
Эстония
(п. 3 ч. 2 ст. 10) KMD: строки 1, 4 |
Эстония
(п. 3 ч. 2 ст. 10) KMD: строки 1, 4 |
Эстония
(п. 3 ч. 2 ст. 10) KMD: строки 1, 4 |
Эстония
(п. 3 ч. 2 ст. 10) KMD: строки 1, 4 |
Эстония
(п. 3 ч. 2 ст. 10) KMD: строки 1, 4 |
Международная перевозка пассажиров (часть перевозки по территории Эстонии) |
0% (п. 13 ч. 4 ст. 15) |
0% (п. 13 ч. 4 ст. 15) |
0% (п. 13 ч. 4 ст. 15) |
0% (п. 13 ч. 4 ст. 15) |
0% (п. 13 ч. 4 ст. 15) |
0% (п. 13 ч. 4 ст. 15) |
KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4; международная перевозка: строка 3 |
KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4; международная перевозка: строка 3 |
KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4; международная перевозка: строка 3 |
KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4; международная перевозка: строка 3 |
KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4; международная перевозка: строка 3 |
KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4; международная перевозка: строка 3 |
|
VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
Перевозка пассажиров за пределами Эстонии в пределах государства Сообщества К внутри-государственной пассажирской перевозке не применяется обращённое налогообложение |
государство осуществления перевозки
налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки |
государство осуществления перевозки
налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки |
государство осуществления перевозки
налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки |
государство осуществления перевозки
налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки |
государство осуществления перевозки
налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки |
государство осуществления перевозки
налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки |
Международный рейс по перевозке пассажиров за пределами Эстонии
п. 4 ч. 4 ст. 10 KMS |
не Эстония (п. 4 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
не Эстония (п. 4 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
не Эстония (п. 4 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
не Эстония (п. 4 ч. 4 ст. 10) 0% |
не Эстония (п. 4 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
не Эстония (п. 4 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | |
VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – |
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занима ющемуся предпринимательством |
|
Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые в Эстонии (за исключением услуг питания, оказываемых в международных рейсах на борту водных или воздушных судов либо в поездах) п. 4 ч. 2 ст. 10 KMS |
Эстония (п. 4 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 4 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 4 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 4 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 4 ч. 2 ст. 10) 20% |
Эстония (п. 4 ч. 2 ст. 10) 20% |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
|
VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые за пределами Эстонии (за исключением оказываемых в международных рейсах на борту водных или воздушных судов либо в поездах) п. 51 ч. 4 ст. 10 KMS |
государство оказания услуги
налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается в Эстонии не декларируется |
государство оказания услуги
налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается в Эстонии не декларируется |
государство оказания услуги
налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается в Эстонии не декларируется |
государство оказания услуги
налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается в Эстонии не декларируется |
государство оказания услуги
налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается в Эстонии не декларируется |
государство оказания услуги
налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается в Эстонии не декларируется |
Ресторанная услуга – услуга оказываемая в помещениях лица, оказывающего услугу, услуга питания – услуга, оказываемая в помещениях клиента (в помещениях, выбранных клиентом).
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством | |
Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые на территории Соощества на борту водных или воздушных судов, которые отправляются в международный рейс из Эстонии | Эстония (п. 5 ч. 2 ст. 10) 0% |
Эстония (п. 5 ч. 2 ст. 10) 0% |
Эстония (п. 5 ч. 2 ст. 10) 0% |
Эстония (п. 5 ч. 2 ст. 10) 0% |
Эстония (п. 5 ч. 2 ст. 10) 0% |
Эстония (п. 5 ч. 2 ст. 10) 0% |
- на поезде п. 5 ч. 2 ст. 10 KMS |
20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3, на поезде: строки 1, 4 |
KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3, на поезде: строки 1, 4 |
KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3, на поезде: строки 1, 4 |
KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3, на поезде: строки 1, 4 |
KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3, на поезде: строки 1, 4 |
KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3, на поезде: строки 1, 4 |
|
VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые на территории Сообщества на борту водных или воздушных судов, которые отправляются в международный рейс из другого государства Сообщества п. 5 ч. 4 ст. 10 KMS |
Государство, из которого отправляется транспортное средство 0% |
Государство, из которого отправляется транспортное средство 0% |
Государство, из которого отправляется транспортное средство 0% |
Государство, из которого отправляется транспортное средство 0% |
Государство, из которого отправляется транспортное средство 0% |
Государство, из которого отправляется транспортное средство 0% |
KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | |
VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
- на поезде | Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство | Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство | Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство | Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство | Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство | Налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство |
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством | |
Работа с движимой вещью, находящейся в Эстонии и оценка такой движимой вещи ч. 1 ст. 10 KMS п. 7 ч. 2 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS |
государство нахождения получателя услуги - Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10) 20% |
государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10) 20% |
государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10) 20% |
KMD: строки 1, 4 | KMD: строки 1, 4 | KMD: строки 3, 3.1 | KMD: строки 1, 4 | KMD: строка 3 | KMD: строки 1, 4 | |
VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
Работа с движимой вещью, находящейся в зарубежном государстве и оценка такой движимой вещи ч. 1 ст. 10 KMS п. 3 ч. 4 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS |
государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
государство нахождения движимой вещи (п. 3 ч. 4 ст. 10) Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи |
государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
государство нахождения движимой вещи (п. 3 ч. 4 ст. 10) Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи |
государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
государство нахождения движимой вещи (п. 3 ч. 4 ст. 10) Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи |
KMD: строки 1, 4 | KMD: строки 3, 3.1 | KMD: строка 3 | ||||
VD: – | VD: + | VD: – |
Услуга по работе с движимой вещью и оценка движимой вещи облагается по ставке 0% только в случае, когда услуга оказывается налогообязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании данной услуги другим лицам применить ставку налога с оборота 0% можно только в случае, когда государство местонахождения движимой вещи не требует регистрации налогообязанным по налогу с оборота.
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством | |
Сдача в краткосрочную аренду транспортного средства (до 30 дней, в случае водного транспортного средства до 90 дней) в Эстонии п. 6 ч. 2 ст. 10 KMS |
Эстония
(п. 6 ч. 2 ст. 10) |
Эстония
(п. 6 ч. 2 ст. 10) |
Эстония
(п. 6 ч. 2 ст. 10) |
Эстония
(п. 6 ч. 2 ст. 10) |
Эстония
(п. 6 ч. 2 ст. 10) |
Эстония
(п. 6 ч. 2 ст. 10) |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
|
VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
Сдача в краткосрочную аренду транспортного средства (до 30 дней, в случае водного транспортного средства до 90 дней) в зарубежном государстве п. 4 ч. 4 ст. 101 KMS |
Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду | Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду | Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду | Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду | Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду | Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду |
Передача транспортного средства в долгосрочную аренду ч. 1 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS |
Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги – Эстония (п. 6¹ ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения получателя услуги (п. 4² ч. 4 ст. 10) |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения получателя (п. 4² ч. 4 ст. 10) |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 3, 3.1 | KMD: - | KMD: строка 3 | KMD: - | |
VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – |
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством | |
Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в Эстонии ч. 1 ст. 10 KMS п. 11 ч. 2 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS |
Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10) 20% |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 3, 3.1 | KMD: строки 1, 4 |
KMD: строка 3 | KMD: строки 1, 4 |
|
п. 7 ч. 4 ст. 15 KMS – если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных в п. 1, 3–6, 10 ч. 5 ст. 15 или в отношении услуг, названных в п. 2-4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15 | 0% в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15 |
0% в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15 |
0% в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15 |
0% в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15 |
0% в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15 |
0% в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15 |
KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | |
VD: – | VD: – | VD: + (только в случае применения п. 1 ч. 4 ст. 15) |
VD: – | VD: – | VD: – |
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством | |
Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в другом государстве Сообщества (не в Эстонии) ч. 1 ст. 10 KMS п. 8 ч. 4 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS |
Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
KMD: строки 1, 4 | KMD: строка 3 | KMD: строки 3, 3.1 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | |
п. 7 ч. 4 ст. 15 KMS – если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных в п. 1, 3–6, 10 ч. 3 ст. 15 или в отношении услуг, названных в п. 2–4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15 | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | |
Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в государстве, не входящем в Сообществе п. 7 ч. 4 ст. 15 KMS | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | KMD: строка 3 | |
VD: – | VD: – | VD: + (только на основании п. 9 ч. 4 ст. 10) |
VD: – | VD: – | VD: – |
В строке 1 названная услуга облагается по ставке 0% только в случае, если услуга оказывается налогообязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании услуги другим лицам оборот по ставке 0% декларируется в Эстонии только в случае, когда в государстве возникновения оборота услуги, по которой осуществляется посредничество, не требуют регистрации налогообязанным по налогу с оборота.
Услуга | Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается: | |||||
Другому налогообязанному Эстонии | Неналогообязанному Эстонии | Налогообязанному другого государства Сообщества | Неналогообязанному другого государства Сообщества | Предпринимателю государства, не входящему в Сообщество | Лицу государства, не входящему в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством | |
Грузовая перевозка в Эстонии ( в т. ч. после растамаживания импортированного товара) ч. 1 ст. 10 KMS п. 8 ч. 2 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS |
государство нахождения получателя услуги - Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10) 20% |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 3, 3.1 | KMD: строки 1, 4 |
KMD: строка 3 | KMD: строки 1, 4 |
|
VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
Грузовая перевозка из Эстонии в другое государство Сообщества п. 8 ч. 2 ст. 10 KMS п. 9 ч. 2 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS |
государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10) 20% |
Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10) 20% |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 3, 3.1 | KMD: строки 1, 4 |
KMD: строка 3 | KMD: строки 1, 4 |
|
VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
Грузовая перевозка из государства Сообщества в Эстонию или за пределами Эстонии из одного государства Сообщества в другое, и также внутри государства, не входящего в Сообщество п. 6 ч. 4 ст. 10 KMS п. 9 ч. 4 ст. 10 KMS |
государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10) 20% |
Налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки | Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки | Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10) 0% (п. 1 ч. 4 ст. 15) |
Налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки |
KMD: строки 1, 4 |
KMD: строки 3, 3.1 | KMD: строка 3 | ||||
VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
Названные в ч. 8 ст. 10 KMS побочные услуги, связанные с перевозкой товара | Государство нахождения получателя услуги – Эстония | Налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги | Государство нахождения получателя услуги | Налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги |
Государство нахождения получателя услуги | Налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги |
Особые положения
При оказании услуг, названных в пунктах 8–11 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота, ставка 0% применяется вне зависимости от статуса лица, которому она оказывается.
8) услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим «внешний транзит», услуги по организации товаров таких грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками вспомогательные услуги, если такая перевозка является частью перевозки, начинающейся или завершающейся в стране, не входящей в Сообщество.
9) услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для экспорта товаров, услуги по организации грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками смежные услуги;
10) услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для импорта товаров, услуги по организации грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками смежные услуги, если расходы на указанные услуги включены в облагаемую налогом стоимость импортируемых товаров;
11) перевозка товаров на Азорские острова или остров Мадейру либо оттуда в Эстонию или на территорию другой страны — члена Сообщества.
Последнее обновление 19.10.2021