Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.
На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.
Декларирование
Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.
Правовая основа
Cправочник «Специальные льготы»
""
Расчёт налоговой льготы и декларирование
Расчёт налоговой льготы
Если период, в котором произведены расходы (получена выгода), и период, в котором они выплачены, приходятся на разное время, работодатель должен выбрать способ ведения бухгалтерского учета: либо на основе годового расхода (деятельности), либо на основе выплаты. Работодатель должен использовать выбранный метод последовательно в течение всего календарного года и в отношении всех работников.
декларирование
Сумма, превышающая необлагаемый лимит, декларируется под кодом 4120 в приложения 4 декларации TSD, которая предоставляется к 10 числу месяца, следующего за периодом налогообложения. Налоговые обязательства по специальным льготам обычно выплачиваются на основании формы TSD.
В части III формы INF 14 указывается общая сумма не облагаемых налогом расходов на поддержку здоровья, покрытых или возмещенных работнику работодателем в течение календарного года в установленном пределе (часть 55 статьи 48 Закона о подоходном налоге), и количество работников, которым в течение календарного года были компенсированы и оплачены расходы.
В форме INF 14 не указываются обязательные расходы согласно части 1 статьи 13 Закона о гигиене и безопасности труда, поскольку эти расходы связаны с предпринимательством и не декларируются.
налоговое обязательство
Ценой специальной льготы считается часть, превышающая не облагаемый налогами лимит.
Пример
Работодатель заключил договор на посещение занятий в спортивном клубе на сумму 500 евро в месяц (6000 евро в год). Предложенной возможностью пользуются 10 работников, соответственно, необлагаемый лимит в год для 10 работников составляет 10 × 400 евро = 4000 евро. Сумма, превышающая необлагаемый лимит 6000 – 4000 = 2000 евро облагается в качестве специальной льготы подоходным и социальным налогом.
Последнее обновление 08.01.2025
Последнее обновление 05.11.2025