Прежде чем ходатайствовать о внесении в список объединений, имеющих льготы по подоходному налогу, объединение должно оценить, необходимо ли нахождение в списке для его деятельности, поскольку помимо определённых налоговых преимуществ у объединения появляются и дополнительные обязательства.
Обязательно ознакомьтесь с преимуществами и обязанностями, возникающими при внесении в список.
Преимущества
Внесённые в список объединения могут при выполнении определённых условий выплачивать не облагаемые налогом стипендии для обучения и научной работы, а также творческой и спортивной деятельности.
Условия выплаты безналоговой стипендии:
- конкурс на получение стипендии должен быть публичным, т. е. конкурс должен быть объявлен по крайней мере в одной национальной ежедневной газете, местной газете, на веб-сайте плательщика стипендии или на веб-сайте, содержащем информацию по теме;
- стипендия не может быть выплачена лицу, связанному с объединением, или лицу, которое сделало пожертвование в течение последних 12 месяцев;
- стипендия без уплаты налогов не может быть выплачена работникам (выплата будет облагаться налогом как заработная плата);
- стипендия соответствует определению, данному в части 7 статьи 19 Закона о подоходном налоге: стипендия — это направленное в будущее пособие, которое выплачивается для поддержания приобретения знаний или умений, развития способностей, а также для поддержки творческой или научной деятельности. В качестве стипендии не рассматривается выплата, посредством которой некоторая деятельность признаётся или вознаграждается или посредством которой лицо, осуществляющее платёж, приобретает права на произведение.
Дополнительная информация о налогообложении выплат (в т. ч. стипендий) в области спорта.
Подарки и пожертвования, сделанные внесённым в список объединениям, не облагаются подоходным налогом в следующих пределах:
Налоговые льготы для юридического лица:
- 3% от суммы выплат, облагаемых персонифицированным социальным налогом (нарастающим итогом с начала календарного года), или
- 10% от прибыли налогоплательщика за последний хозяйственный год, который закончился к 1 января календарного года.
Поскольку согласно Закону о подоходном налоге 10% прибыли налогоплательщика за последний хозяйственный год исчисляется в соответствии с законодательством, регулирующим бухгалтерский учёт, то этот предел может быть использован только после подтверждения прибыли за хозяйственный год. Поэтому налогоплательщик должен выбрать какой из двух пределов он будет использовать. Так как речь идёт о выплатах, в отношении которых налоговая льгота применяется кумулятивно с начала года, то уплаченный в течение календарного года подоходный налог может быть пересчитан, и налогоплательщик может выбрать, какой из пределов использовать каждый месяц.
Окончательное налоговое обязательство за год определяется последним выбором налогоплательщика.
Физическое лицо может задекларировать пожертвования, сделанные в течение календарного года включённому в список объединению, в декларации о доходах физического лица, которая подаётся за каждый календарный год до 30 апреля.
Включённые в список объединения подают к 1 февраля каждого года форму INF 4 «Декларация о подарках и пожертвованиях», на основании которой Налогово-таможенный департамент передаёт данные в предварительно заполненную декларацию о доходах физического лица.
Дополнительная информация о подаче деклараций о доходах и о вычетах из дохода.
Объединение может передать своё имущество другому лицу без уплаты налогов, если это делается для достижения благотворительных целей и в общественных интересах.
Передача средств должна быть подтверждена документально, и объединение должно обосновать, как передача имущества связана с его благотворительностью и деятельностью в общественных интересах. В противном случае передаваемое имущество считается подарком и рыночная цена передаваемого имущества должна быть задекларирована в приложении 5 декларации TSD под кодом 5180.
Предоставление материальной помощи для обеспечения прожиточными средствами может быть оказано как в денежной форме (в размере установленного законом не облагаемого налогом предела), так и в неденежной форме.
Материальная помощь для обеспечения прожиточными средствами может заключаться в выплате денежного пособия, в передаче товара или в оказании услуг без оплаты или по льготной цене (например, питание в течение определённого периода времени; наборы продуктов; приобретение или выдача одежды, обуви, предметов домашнего обихода и т. п. в качестве гуманитарной помощи; оплата поездок на обследования к врачам-специалистам на основании направления от специалистов; оплата очков, слуховых аппаратов и медикаментов; покрытие расходов, связанных с приобретением или ремонтом жизненно важных предметов домашнего обихода и т. д.). Помощь не обязательно должна выражаться как одно конкретное действие, она может быть комбинированной (например, еда и одежда). Помощь в преодолении трудностей оказывается в ситуациях, когда человек сам не в состоянии справиться.
Пределы для освобождения:
- предел денежной помощи установлен в пункте 3 части 6 статьи 49 Закона о подоходном налоге и ограничен среднемесячными расходами члена домохозяйства (расходы члена домохозяйства за год/12 месяцев);
- материальная помощь, оказываемая для преодоления трудностей, включает весь спектр материальной помощи, и её не облагаемое налогом предоставление не ограничено, т. е. оказание материальной помощи не подлежит налогообложению.
Расходы члена домохозяйства за год найдёте на странице Департамента статистики (Statistika andmebaas – Sotsiaalelu – Leibkonnad – Leibkonna eelarve – Aasta kulutused – среднемесячные расходы получаются путём деления годовой суммы на 12).
- Расходы на приём гостей и партнёров
Не облагаются подоходным налогом расходы на питание, размещение, транспорт или развлечения, произведённые на приём гостей и партнёров и/или волонтёров. Объединение не декларирует в приложении 5 декларации TSD не подлежащие налогообложению расходы на приём гостей и партнёров. - Подарки и пожертвования, сделанные включённым в список объединениям
Если внесённое в список объединение желает сделать пожертвования и/или подарки другому, находящемуся в списке объединению, тогда сделанные подарки и пожертвования не облагаются подоходным налогом при условии, что они сделаны в уставных целях лица, делающего пожертвование. - Памятные сувениры участникам постоянных молодёжных и проектных лагерей и спортивных соревнований
Участникам постоянного молодёжного лагеря, проектного лагеря или спортивного соревнования могут быть вручены не облагаемые налогом сувениры стоимостью до 85 евро на одного участника (например, самому активному участнику или победителю).
Обязательства, возникающие при внесении объединения в список
В отличие от не внесённых в список объединений у объединений, внесённых в список, возникают дополнительные обязанности.
Внесённое в список объединение должно ежегодно представлять в Налогово-таможенный департамент за предыдущий год:
- к 1 февраля — декларацию по форме INF 4 «Подарки и пожертвования»;
- к 1 июля — декларацию по форме INF 9 «Декларация об использовании подарков, пожертвований и других доходов».
Раз в год объединение должно своевременно подавать годовой отчёт в Коммерческий регистр.
Также, чтобы оставаться в списке, включённые в список объединения должны соответствовать установленным законом требованиям.
Как попасть в список объединений, имеющих льготы по подоходному налогу
Для того, чтобы объединение могло ходатайствовать о включении в список объединений, имеющих льготы по подоходному налогу, объединение должно действовать в общественных интересах и заниматься благотворительностью, т. е. предлагать товары, услуги или прочие блага преимущественно бесплатно или другим, не имеющим целью извлечение прибыли, способом или общедоступным способом.
Подробнее о требованиях и условиях при предоставлении ходатайства о внесении в список.
Обратите внимание, что нахождение учебного заведения в списке объединений, имеющих льготы по подоходному налогу, не является обязательным условием для того, чтобы учащемуся была применена льгота по подоходному налогу. При ходатайстве о возврате подоходного налога с платы за обучение важно, чтобы учебное заведение имело разрешение на обучение. Более подробную информацию найдёте на сайте Министерства образования и науки (см. „Koolitus- või tegevusluba").
Последнее обновление 20.05.2026
