Подоходный налог и не облагаемый налогом доход

Удержание подоходного налога является одним из способов выполнения налоговых обязательств. При удержании подоходного налога имеете право на постоянной основе учитывать общий не облагаемый налогом доход. Более подробно описано в пояснениях ниже.

Удержание подоходного налога

Подоходный налог по ставке 20% удерживается с доходов, облагаемых налогом: с платы, выплаченной на основании трудового или прочего обязательственного договора; с платы, полученной за сдачу в наём или арендной платы; с лицензионного платежа; с выплаты процентов; с пособий, субсидий и стипендий; с пенсий и других доходов.

Подоходный налог не удерживается с доходов, облагаемых налогом по принципу нетто: с дохода от предпринимательства и с выгоды от отчуждения имущества. Эти доходы облагаются на основании декларации о доходах.

Подоходный налог должны удерживать все юридические лица – резиденты, государственные учреждения и местные самоуправления, а также работодатели, являющиеся физическими лицами и нерезидентами. Удерживающее подоходный налог лицо обязано удерживать подоходный налог с выплат, облагаемых налогом по принципу брутто, перечислять удержанный подоходный налог на банковский расчётный счёт Налогово-таможенного департамента не позднее чем к 10-му числу месяца, следующего за месяцем совершения выплаты, а также подавать к названному сроку налоговую декларацию по форме TSD.

Если человек получает доход от лица, не являющегося лицом, удерживающим подоходный налог (например, при сдаче в аренду квартиры от частного лица частному лицу), то человек должен задекларировать полученный доход в своей декларации о доходах физического лица – резидента и уплатить подоходный налог на основании этой декларации.

Учёт не облагаемого налогом дохода

Подробнее читайте на странице «Учёт не облагаемого налогом дохода».

С 1 января 2023 года минимальная почасовая заработная плата составляет 4,30 евро. Минимальная месячная заработная плата за полный рабочий день составляет 725 евро.

Начиная с Минимальная ставка зарплаты в час Минимальная ставка зарплаты в месяц
за полный рабочий день
Основание
01.01.2023 4,30 евро 725 евро Постановление Правительства Республики от 09.12.2022 г. № 124
01.01.2022 3,86 евро 654 евро Постановление Правительства Республики от 09.12.2021 г. № 116 
01.01.2021 3,48 евро 584 евро Постановление Правительства Республики от 19.12.2019 за № 115
01.01.2020 3,48 евро 584 евро Постановление Правительства Республики от 19.12.2019 за № 115
01.01.2019 3,21 евро 540 евро Постановление Правительства Республики от 13.12.2018 за № 117
01.01.2018 2,97 евро 500 евро Постановление Правительства Республики от 21.12.2017 за № 189
01.01.2017 2,78 евро 470 евро Постановление Правительства Республики от 18.12.2015 за № 139
01.01.2016 2,54 евро 430 евро Постановление Правительства Республики от 18.12.2015 за № 139
01.01.2015 2,34 евро 390 евро Постановление Правительства Республики от 28.11.2013 за № 166
01.01.2014 2,13 евро 355 евро Постановление Правительства Республики от 28.11.2013 за № 166
01.01.2013 1,90 евро 320 евро Постановление Правительства Республики от 10.01.2013 за № 6
01.01.2012 1,80 евро 290 евро Постановление Правительства Республики от 22.12.2011 за № 169
01.01.2011 1,73 евро 278,02 евро Постановление Правительства Республики от 23.08.2010 за № 118 (статья 81)
01.01.2008 27 крон 4350 крон Постановление Правительства Республики от 11 июня 2009 г. за № 90
Постановление Правительства Республики от 20 декабря 2007 г. за № 254
01.01.2007 21 крон 50 центов 3600 крон Постановление Правительства Республики от 21 декабря 2006 г. за № 273
01.01.2006 17 крон 80 центов 3000 крон Постановление Правительства Республики от 22 декабря 2005 г. за № 328
01.01.2005 15 крон 90 центов 2690 крон Постановление Правительства Республики от 23 декабря 2004 г. за № 374
01.01.2004 14 крон 60 центов 2480 крон Постановление Правительства Республики от 18 декабря 2003 г. за № 323
01.01.2003 12 крон 90 центов 2160 крон Постановление Правительства Республики от 3 декабря 2002 г. за № 366
01.01.2002 10 крон 95 центов 1850 крон Постановление Правительства Республики от 18 декабря 2001 г. за № 396
01.01.2001 9 крон 40 центов 1600 крон Постановление Правительства Республики от 19 декабря 2000 г. за № 428
01.01.2000 8 крон 25 центов 1400 крон Постановление Правительства Республики от 23 ноября 1999 г. за № 360
01.01.1999 7 крон 35 центов 1250 крон Постановление Правительства Республики от 8 декабря 1998 г. за № 270
01.01.1998 6 крон 50 центов 1100 крон Постановление Правительства Республики от 18 декабря 1997 г. за № 245
01.02.1997 5 крон 845 крон Постановление Правительства Республики от 6 марта 1997 г. за № 52
01.01.1996 4 кроны 680 крон Постановление Правительства Республики от 16 января 1996 г. за № 14

Не облагается подоходным налогом выплачиваемое работнику пособие по случаю рождения ребёнка в размере, не превышающем пяти месячных не облагаемых подоходным налогом доходов (пункт 7 части 3 статьи 13 Закона о подоходном налоге).

Пособие не облагается в пределах 3270 евро.

В случае рождения близнецов налоговое освобождение в пределах, не подлежащих налогообложению, можно применить в отношении каждого ребёнка. Например, при рождении двойняшек работодатель может выплатить без обложения подоходным налогом пособие в размере до 6540 евро.

Пособие может платить как работодатель отца, так и работодатель матери.

Данное пособие облагается социальным налогом, платежами по страхованию от безработицы и платежом по обязательной накопительной пенсии, если получатель пособия присоединен к системе накопительной пенсии.

Лицо, выплачивающее пособие по случаю рождения ребёнка резиденту, декларирует не облагаемую подоходным налогом часть выплачиваемого пособия под кодом выплаты 14 в приложении 1 декларации TSD.

Часть пособия, превышающую не облагаемую подоходным налогом сумму, следует декларировать под кодами выплат 10, 11 или 12.

Пособие по случаю смерти является для физического лица облагаемым налогом доходом (часть 2 статьи 19 Закона о подоходном налоге).

Налогообложение пособия зависит от того, состоит ли получатель в договорных отношениях с лицом, выплачивающим пособие или нет. Если пособие выплачивается лицу, с которым плательщик состоит в договорных отношениях, то выплачиваемое пособие облагается налогом как доход от заработной платы с учетом всех трудовых налогов.

В случае отсутствия договорных отношений с получателем, из выплаченного пособия удерживается только подоходный налог в соответствии с пунктом 13 статьи 41 Закона о подоходном налоге, а выплата декларируется в приложении 1 формы TSD с видом выплаты 55.

В соответствии с установленным в части 1 статьи 16 Закона о подоходном налоге подоходным налогом облагается полученная физическим лицом наемная плата, арендная плата, плата за установление права застройки и за проявление терпения в отношении реальной повинности или иная плата, полученная за проявление терпения в отношении вытекающего из сделки ограничения в пользовании предметом.

Важно различать, получило ли физическое лицо наемную плату в результате осуществляемого им предпринимательства, или же имеет место доход физического лица. Если для физического лица сдача в наем помещений не является предпринимательством, тогда коммерческое объединение с платы за наем обязано удержать подоходный налог по ставке 20% в соответствии с установленным в пункте 7 статьи 41 Закона о подоходном налоге и продекларировать выплату и удержанный подоходный налог  в форме TSD: если получатель выплаты резидент Эстонии,  в приложении 1  под кодом выплаты 57, и если получателем платы за наем нерезидент, то  в приложении 2  под кодом выплаты 185.

Физическое лицо, которое занимается сдачей в наем помещений, может заниматься данной деятельностью и в порядке предпринимательства (часть 4 статьи 14 Закона о подоходном налоге), в этом случае у коммерческого объединения нет обязанности удерживать подоходный налог с выплачиваемой физическому лицу платы за наем.

С 01.07.2023 работодатель выплачивает работнику возмещение по болезни, травмы или карантина с 4 по 8 календарный день. В соответствии со статьёй 122 Закона о гигиене и безопасности труда с 4-го по 8-й день болезни работодатель выплачивает возмещение по болезни в размере 70% от средней заработной платы работника за последние шесть месяцев. С 9-го дня болезни, травмы или карантина работнику начинает выплачивать возмещение по болезни Касса здоровья. Подробнее на веб-странице Кассы здоровья «Компенсация за нетрудоспособность».

Выплачиваемое работодателем возмещение по болезни облагается подоходным налогом в полном объёме (часть 1 статьи 13 Закона о подоходном налоге), но до определенного предела не облагается социальным налогом.

Социальный налог

Работодатель при желании имеет право выплатить работнику возмещение по болезни, облагаемое только подоходным налогом, в размере до 100% от средней заработной платы работника со 2-го по 8-й день болезни. Возмещение по болезни, выплачиваемое на основании статьи 122 Закона о гигиене и безопасности труда за период со 2-го по 8-й день болезни, травмы или карантина работника, не облагается социальным налогом, платежами по страхованию от безработицы и по обязательной накопительной пенсии (пункт 3 статьи 3 Закона о социальном налоге, пункт 4 части 2 статьи 40 Закона о страховании от безработицы, часть 2 статьи 7 Закона о накопительных пенсиях).

Порядок выплаты возмещения по болезни, установленный Законом о гигиене и безопасности труда, распространяется также на члена правления юридического лица или заменяющего его члена органа управления. Согласно Закону о социальном налоге, возмещение по болезни, выплачиваемое на основании статьи 122 Закона о гигиене и безопасности труда, не облагается налогом до определённого предела, поэтому возмещение по болезни, выплачиваемое члену правления, в размере средней платы не облагается налогом на основании пункта 3 статьи 3 Закона о социальном налоге.

Освобождение от социального налога применяется в случае, если работодатель выплачивает возмещение по болезни на основании надлежащим образом оформленного больничного листа.

В случае работы на основании иных договоров Обязательственно-правового закона (договор подряда, договор поручения) работодатель не обязан выплачивать возмещение по болезни. Выплата обычно облагается всеми налогами на рабочую силу.

     

Компенсация по болезни для беременной женщины

Работодатель при желании может сохранить за беременной работницей среднюю заработную плату в период её болезни. Согласно пункту 31 статьи 3 Закона о социальном налоге с 01.12.2023 работодатель может выплачивать по больничному беременной работнице компенсацию по болезни не облагаемую социальным налогом за 2 по 8 день 30% от средней заработной платы за предыдущие 6 месяцев. Работодатель облагает компенсацию по болезни только подлежащим удержанию подоходным налогом.

Согласно ранее действовавшим законам, работодатель не мог одновременно с Кассой здоровья выплачивать беременной работнице компенсацию по болезни. Поправка приравняла беременную работницу к обычному работнику, что означает, что беременная работница может получать компенсацию по болезни до 100% (Касса здоровья 70% + работодатель 30%) от средней заработной платы.


Схема налогообложения по больничным листам одинакова, независимо от того, является ли основанием для выдачи больничного листа болезнь, травма или карантин. Согласно пункту 3 статьи 3 Закона о социальном налоге, если работодатель на основании статьи 122 Закона о гигиене и безопасности труда выплатил работнику возмещение по болезни также на основании карантинного листа. Сумма возмещения по болезни, превышающая среднюю заработную плату работника (члена правления), в общем случае облагается всеми налогами на рабочую силу, которые предусмотрены для работника или члена правления.

Выплачиваемое работодателем возмещение по болезни со второго по восьмой день болезни в пределах, облагаемых только подоходным налогом, декларируется под кодом выплаты 24 в приложении 1 к декларации TSD. Часть, превышающая предельный размер, облагается всеми налогами на рабочую силу в зависимости от вида выплаты (коды видов выплаты 10, 11, 12, 13, 21, 22 или 23).

В случае работника-нерезидента возмещение по болезни декларируется в пределах предельного размера в приложении 2 к налоговой декларации TSD с видом выплаты 129, часть выплаты, превышающая предельный размер, с видом выплаты 120, 121 или 122; в случае чиновника-нерезидента выплата с видом 130, в случае члена правления – нерезидента — в пределах предельного размера выплата с видом 157 и сверх предельного размера — выплата с видом 156.

Примеры
  1. Если работодатель возмещает 70% от средней заработной платы, то следует удерживать только подоходный налог по ставке 20% и в налоговой декларации TSD возмещение декларировать под видом выплаты 24.
  2. Если работодатель возмещает 100% от средней заработной платы, то это возмещение облагается тоже только подоходным налогом и декларируется под видом выплаты 24.
  3. Если работодатель возмещает беременной работнице 30% от средней заработной платы, то это возмещение облагается только подоходным налогом по ставке 20% и декларируется в налоговой декларации TSD под видом выплаты 24.
  4. Если работодатель возмещает 130% от средней заработной платы работника, то возмещение в размере 100% от средней заработной платы следует декларировать под видом выплаты 24, и с этой суммы удерживать только подоходный налог, а часть возмещения, превышающая не облагаемый налогом предел (30%), декларируется под видом выплаты 10, как заработная плата, и она облагается всеми налогами на рабочую силу.
  5. Если работодатель добровольно выплачивает работнику возмещение за первый день болезни, то выплаченное за первый день болезни возмещение облагается всеми налогами на рабочую силу и декларируется под видом выплаты 10.

Последнее обновление 14.02.2024

Вам помогла информация на этой странице?