Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Декларирование компенсации

Юридическое лицо – резидент, государственное или муниципальное учреждение, работодатель – физическое лицо, а также нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или действующий в качестве работодателя, который в течение календарного года выплачивал физическому лицу компенсацию за использование личного легкового автомобиля (в т. ч. лицу с ограниченными возможностями здоровья), обязан к 1 февраля следующего года представить декларацию INF 14 (за 2020 год представляется INF 14 к 1 февраля 2021).

Для представления формы INF 14:

  • войдите в e-MTA
  • выберите рубрику «Отчёты» и выберите из перечня «INF 14»
  • на странице перечня деклараций нажмите на кнопку «Добавить новую декларацию»
  • выберите «IV квартал».

В форме INF 14 декларируются суммы компенсации вместе с превышающей предельную ставку частью.

Пример 1В распоряжении работодателя указано, что работнику при ведении дневника поездок возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий. В январе общая сумма возмещения работнику за использование личного автомобиля составила 400 евро (1333 км × 0,3 евро) и такую же сумму перечислили работнику. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD следует показать сумму 65 евро (400 – 335) и в форме INF 14 сумму 400 евро.

Пример 2
В распоряжении работодателя указано, что работнику возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий в сумме 335 евро. Дневник поездок не ведется. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD и в форме INF 14 не декларируется ничего, так как дневник поездок не велся. Сумма 335 евро рассматривается заработной платой и декларируется в приложении 1 формы TSD.

Пример 3
В распоряжении работодателя указано, что при ведении дневника поездок работнику возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий. В феврале работнику была возмещена стоимость за использование личного автомобиля в сумме 335 евро (744,44 км × 0,45 евро) и такая же сумма была переведена работнику. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD должна быть указана сумма 111,67 евро (744,44 км × 0,15 евро) и в форме INF 14 указывается сумма 335 евро.

Пример 4
В распоряжении работодателя указано, что при ведении дневника поездок работнику возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий.  В марте работнику была возмещена стоимость за использование личного автомобиля в сумме 675 евро (1500 км × 0,45 евро) и такая же сумма была переведена работнику. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD должна быть указана сумма 340 евро (675 – 335) и в форме INF 14 указывается сумма 675 евро. 

Последнее обновление 25.08.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?