Специальные льготы

Специальные льготы, по своей сути, являются доходами получателя (работника), но уплата с них подоходного и социального налогов является обязанностью лица, которое произвело специальные льготы (работодатель). Специальные льготы, т.е. компенсации, выплачиваемые работодателем работнику, облагаются налогом по ставке 20/80 для подоходного налога и 33% для социального налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.

На основании статьи п. 7 ч. 1 ст. Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчете на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.

Декларирование

Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счет Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.

Cправочник

Содержание справочника открывается из меню тем, расположенного ниже. Для просмотра подтем нажмите на значок стрелки.

Офис коммерческого объединения в доме работника

Офис коммерческого объединения находится в доме члена правления/работника (далее работника).

Расходы, связанные с домашним офисом, должны быть связаны с предпринимательством, т.е. они должны быть необходимы для выполнения работы и документально подтверждены. Если квартира/дом или прочее, необходимое для предпринимательства имущества, частично используются и для личных целей, тогда следует определить пропорцию использования имущества для предпринимательских целей. 

При определении пропорции учитываются:

  1. фактическое использование;
  2. соотношение площадей - часть, используемая для предпринимательства, и часть для личного пользования;
  3. временной показатель (когда нельзя применить соотношение площадей) – в какой объёме используется для предпринимательской деятельности и насколько используется в личных целях;
  4. если пропорцию невозможно/сложно определить, тогда учитывается, что 50% для предпринимательства и 50% для личного пользования.

Рекомендуется зафиксировать соответствующие пропорции в письменном соглашении. Основанием для выплат работнику являются периодические расходные документы, в которых рекомендуется указывать пропорции и суммы, подлежащие возмещению.

Если работник использует личное оборудование (мебель, техника), тогда налоговых обязательств не возникает. Если для домашнего офиса приобретаются средства труда/инструменты, тогда не облагаются налогом только расходы на приобретение средств труда, которые необходимы для выполнения работы. Выше приведенное действует и в отношении внутренней отделки (не облагается налогом только стоимость отделки рабочего места). Если элементы интерьера имеют эстетическую ценность для остальной части дома, то следует определить пропорцию. Если предприятие берет на себя все расходы, тогда расходы в части, используемой для личного потребления облагаются в качестве специальной льготы.

Если работник/член правления решает арендовать одну из комнат в своем доме, которую он использует в качестве офиса, то следует учитывать, что аренда должна быть по рыночной цене. Также важно следить за пропорцией арендуемого и личного пространства. Если цена аренды отличается от рыночной цены, то разница в цене считается специальной льготой и облагается подоходным и социальным налогом. Доход от аренды для работника/члена правления является налогооблагаемым доходом, с которого работодатель должен удерживать подоходный налог. Если имеет место только частичное возмещение расходов, то частичное   возмещение расходов для работника не является налогооблагаемым доходом.

Последнее обновление 30.03.2022

Последнее обновление 22.07.2022

Вам помогла информация на этой странице?