Социальный налог

Социальный налог взимается с доходов от трудовой и предпринимательской деятельности для финансирования пенсионного и государственного медицинского страхования. Ставка социального налога составляет 33% (в некоторых случаях 13%) от облагаемой налогом суммы.

Месячная ставка, на основании которой рассчитывается минимальное обязательство по социальному налогу

Для плательщиков социального налога установлена единая минимальная ставка обязательства по социальному налогу.

Месячная ставка, являющаяся основанием для минимального обязательства по социальному налогу, в 2022 году составляет 584 евро, соответственно, для работодателя минимальное обязательство по социальному налогу 192,72 евро в месяц.

Порядок учёта минимального обязательства по социальному налогу работодателя утверждён постановлением министра финансов № 17 от 15 марта 2013 г.

Авансовые платежи по социальному налогу предпринимателя – физического лица

Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ) в течение года платит авансовые платежи по социальному налогу четыре раза в год — к 15-му числу последнего месяца каждого квартала. Окончательное обязательство ПФЛ по социальному налогу Налогово-таможенный департамент рассчитывает на основании доходов от предпринимательства, задекларированных предпринимателем в декларации о доходах, и отправляет предпринимателю налоговое извещение о подлежащем доплате социальном налоге. Срок уплаты подлежащего доплате социального налога 1 октября. Информация об уплате налогов

Социальный налог платят:

  • работодатели; налог декларируется в декларации TSD и уплачивается ежемесячно;
  • предприниматели – физические лица со своих доходов от предпринимательства;
  • государство, волость или город; налог декларируется в декларации ESD и уплачивается ежемесячно.

В Эстонии применяется Регламент Европейского парламента и Совета (ЕС) № 883/2004 о координации систем социальной защиты и его прикладной Регламент № 987/2009. На основании раздела II Регламента № 883/2004 определяется, законодательство какого государства-члена ЕС следует применить, если работник перемещается в пределах ЕС, или если место деятельности работодателя зарегистрировано в другом государстве – члене ЕС как место работы лица.

Компетенция НТД при применении регламентов ЕС:

  • Накопление налогов и взносов социального страхования. В Эстонии ими являются социальный налог, взнос по страхованию от безработицы, а также для резидентов Эстонии — взносы по накопительной пенсии во II ступень пенсионного страхования.
  • Обмен данными между государствами-членами ЕС по вопросам взносов социального страхования. Взыскание задолженностей по налогам на основании ходатайств компетентных учреждений других государств-членов ЕС, подача соответствующих ходатайств в другие государства-члены ЕС.
  • Взыскание задолженностей по налогам на основании ходатайств компетентных учреждений других государств-членов ЕС, подача соответствующих ходатайств в другие государства-члены ЕС.

Правила ЕС предусматривают принцип, согласно которому к одному лицу применяются законы только одного государства. С позиции налогообложения это означает, что платы, полученные лицом за работу в разных государствах-членах ЕС, облагаются налогами только в одном из этих государств. Как правило, налоги и взносы социального страхования платят государству, в котором лицо выполняет работу.

Из этого общего правила установлены исключения для лиц, работающих одновременно в нескольких государствах, а также для командированных работников. В этих случаях налоги и взносы социального страхования платят в государстве (т.н. государство-страховщик), в котором компетентное учреждение социального страхования по ходатайству лица или его работодателя выдало справку по форме A1 («Справка, определяющая применимые в отношении владельца справки правовые акты в сфере социального страхования»). В Эстонии компетентным учреждением по вопросам определения государства-страховщика и выдачи справки A1 является Департамент социального страхования.

Если Департамент социального страхования выдал лицу справку A1, это означает, что в отношении лица применяется действующий в Эстонии Закон о социальном налоге. Если справка А1 выдана другим государством-членом ЕС, в Эстонии обязательства по социальному налогу не возникает, и взносы социального страхования работника следует уплачивать в этом (выдавшем справку) государстве согласно действующим в нём правилам.

Обязательство по социальному налогу, возникающее в Эстонии у работодателя из зарубежного государства.

Если у работодателя из зарубежного государства возникает в Эстонии обязательство по социальному налогу, для исполнения налогового обязательства работодатель может уполномочить работника исполнять возникающие в Эстонии налоговые обязательства от имени и за счёт работодателя (статья 21 прикладного Регламента № 987/2009).

Исходя из изложенного выше, обращаем внимание на то, что, в зависимости от конкретной ситуации, может случиться так, что работодатель из Эстонии, направляющий работника на работу в зарубежное государство или принимающий в Эстонии на работу работника из зарубежного государства, должен платить с выплаченной этому работнику зарплаты в Эстонии как подоходный, так и социальный налог, либо только подоходный налог, либо только социальный налог.

Если Эстония заключила с зарубежным государством договор о сотрудничестве в области социального обеспечения, при обложении социальным налогом выплат, совершённых жителям этого государства, следует руководствоваться соответствующим договором.

Договоры о сотрудничестве в области социального обеспечения

Государство Начало действия Государственный вестник (Riigi Teataja)
Украина 01.02.2012 RT II, 07.11.2011, 2
Канада 01.11.2006 RT II, 24.11.2005, 28, 93
Россия 21.10.2011 RT II, 11.10.2011, 1
Австралия 01.01.2018 RT II, 29.04.2016, 3
Беларусь 01.03.2020 RT II, 14.03.2019, 2

Работодатель, у которого работает человек с пониженной трудоспособностью, может обратиться в Эстонскую Кассу по безработице для получения льготы по социальному налогу.

Ходатайствовать о льготе по социальному налогу можно, если:

  • работодатель – коммерческое объединение, недоходное объединение или целевое учреждение или предприниматель – физическое лицо;
  • лицу назначена частичная трудоспособность или её отсутствие, либо назначена не менее 40% постоянной нетрудоспособности;
  • работник работает у работодателя по трудовому договору (правильный вид занятости должен быть зарегистрирован в регистре работы). Государство не платит социальный налог за лицо с пониженной трудоспособностью, получающее плату на основании договора подряда и поручения или иного обязательственно-правового договора.

Работнику необходимо доказать работодателю, что он является лицом с пониженной трудоспособностью, предоставив решение о частичной или отсутствующей трудоспособности, принятое Кассой по безработице, либо пенсионное удостоверение, выданное Департаментом социального страхования, где должна быть отметка о соответствующем виде пенсии (пенсия по потери трудоспособности) и о сроке её действия.

Работодатель подаёт в Кассу по безработице ходатайство об уплате социального налога (DOC), бланк которого находится на веб-странице Кассы по безработице. Ходатайство должно быть подано один раз за период установленной постоянной нетрудоспособности или частичной или полной нетрудоспособности для одного работника с пониженной трудоспособностью. Если лицо с пониженной трудоспособностью находится в трудовых отношениях с несколькими работодателями, то ходатайствовать о льготе по социальному налогу вправе тот работодатель, который при удержании подоходного налога с заработной платы работника учитывает необлагаемый доход. Если работник не представил ни одному из работодателей заявление об учёте необлагаемого дохода, то, представляя письменное заявление, он выбирает одного работодателя, за которого Касса по безработице будет выплачивать социальный налог.

Днём возникновения обязанности по выплате социального налога считается день подачи ходатайства в Кассу по безработице, но день возникновения этой обязанности не может быть ранее дня назначения частичной или отсутствующей трудоспособности работнику или дня начала работы, внесённого в регистр работы. Ходатайство нельзя подать задним числом.

Декларирование социального налога за работника с пониженной трудоспособностью

Касса по безработице платит социальный налог за работника с пониженной трудоспособностью на основании ходатайства, представленного работодателем, по установленной месччной ставке социального налога (в 2022 году с 584 евро социальный налог составляет 192,72 евро в месяц). Работодатель платит социальный налог с части, которая превышает сумму, являющуюся основанием для расчёта социального налога, выплачиваемого Кассой по безработице (ч. 3 ст. 6 ЗоСН).

Для использования льготы по социальному налогу декларирует работодатель в своей налоговой декларации (форма TSD приложение 1) под кодом 1070 часть платы, выплаченной работнику с пониженной трудоспособностью в период налогообложения и с которой Касса по безработице платит социальный налог за работника. Если зарплата меньше суммы, с которой Касса по безработице платит социальный налог, то под кодом 1070 указывается зарплата, выплачиваемая работнику (см. пример 4).
Сумма выплаты, облагаемой социальным налогом, которая задекларирована под кодом 1060, уменьшается на сумму, указанную под кодом 1070; социальный налог, подлежащий уплате работодателем, рассчитывается под кодом 1100, т. е. код 1100 = (код 1060 – код 1070) × 33%.

Если у Кассы по безработице обязанность по выплате социального налога за лицо возникает или заканчивается в течение отчётного месяца, то сумма социального налога, подлежащего выплате, рассчитывается пропорционально числу календарных дней, за которое у Кассы по безработице имеется обязанность по выплате социального налога (см пример 1 и пример 5).

Примеры

Дата начала трудовых отношений (указанная в регистре по трудоустройству и в ходатайстве, представляемого в Кассу по безработице) ― 1 августа 2021.

Работодатель представляет в Кассу по безработице ходатайство об уплате социального налога 10 августа, таким образом, обязанность по выплате социального налога возникает у Кассы по безработице 10 августа. Социальный налог за август, выплачиваемый Кассой по безработице, рассчитывается пропорционально числу календарных дней, за который у Кассы по безработице имеется обязанность по выплате социального налога:
584 ÷ 31 × 22 = 414,45 × 33% = 136,77 евро.

Работнику начислена зарплата за август 600 евро. Зарплата выплачивается 5 сентября и декларируется в приложении 1 формы TSD (срок подачи 10 октября), где помимо брутто-суммы (код 1060), зарплаты 600 евро, декларирует работодатель под кодом 1070 сумму 414,45 евро, т. е. ту часть зарплаты, с которой социальный налог платит Касса по безработице. Если декларация заполняется в электронной среде Налогово-таможенного департамента, то система рассчитывает социальный налог на основании задекларированных данных:

Код 1020 вид выплаты 10;
Код 1030 сумма выплаты 600 евро;
Код 1060 = код 1030 = 600 евро;
Код 1070 = 414,45 евро;
Код 1100 = (код 1060 – код 1070) × 33% = (600 – 414,45) × 33% = 61,23 евро.

Зарплата работника, получающего пенсию по нетрудоспособности, составляет 600 евро в месяц. В Кассу по безработице представлено 2 июля однократное ходатайство об уплате государственного социального налога за этого работника. Работник находится отпуске с 1 до 30 сентября. Работнику выплачиваются зарплата 600 евро за август и отпускные 600 евро, всего: 1200 евро.

Приложение 1 формы TSD за сентябрь:

Код 1030 = код 1060 = 1200 евро;
Код 1070 = 584 + 584* = 1168 евро;
Социальный налог: код 1100 = (1200 – 1168) × 33% = 10,56 евро.

* Работодатель вправе использовать в сентябре льготу по социальному налогу по двойной ставке, так как отпускные выплачиваются в сентябре, а выплата работнику в октябре не производится.

Если работник отдыхает, например, с 16 августа до 14 сентября и получит в августе 300 евро отпускных за дни отпуска в сентябре, но зарплату 300 евро за дни, отработанные в сентябре, получит в октябре, то одну половину социального налога можно использовать в августе, а вторую половину в октябре.

Если работник, за которого Касса по безработице платит социальный налог, находился целый месяц в неоплачиваемом отпуске или он болен, т. е. ему не заплатили зарплату за этот месяц и социальный налог за него не начислялся, то работодатель не имеет права уменьшить на эту сумму обязательство по выплате социального налога за другие месяцы.

Работник работает неполный рабочий день и получает зарплату 300 евро в месяц.
Работодатель подал в Кассу по безработице однократное ходатайство о переводе государственного социального налога за этого работника. Сам работодатель не платит социальный налог за этого работника с его зарплаты. В приложении 1 формы TSD указываются: код 1030 = код 1060 = 300 евро и код 1070 = 300 евро, в результате социальный налог под кодом 1100 = 0.

Сумма, декларируемая под кодом 1070, не должна быть больше суммы реальной выплаты (хотя Касса по безработице платит социальный налог с 584 евро)!

В пункте 10 порядка заполнения приложения 1 формы TSD (PDF), утверждённого постановлением министра финансов № 60 от 29 ноября 2010 года, записано: «Под кодом 1070 указывается часть зарплаты, выплаченной в период налогообложения работнику с частичной или отсутствующей трудоспособностью, с которой Касса по безработице платит социальный налог на основании ходатайства, представленного работодателем, и на которую уменьшается зарплата, облагаемая социальным налогом (ч. 3 ст. 6 ЗоСН). Если зарплата, выплаченная лицу с частичной или отсутствующей трудоспособностью, является меньше суммы, с которой Касса по безработице платит социальный налог, то под кодом 1070 указывается зарплата, выплаченная лицу.»

Если обязанность государства платить социальный налог за вышеуказанное лицо заканчивается в течение отчётного месяца, то сумма социального налога, подлежащая выплате, рассчитывается пропорционально числу календарных дней, за которые у государства имеется обязанность по выплате социального налога.

Сокращают работника с пониженной трудоспособностью, за которого Касса по безработице платит социальный налог, и последним днём трудовых является отношений 17 декабря (запись последней даты в регистре по трудоустройству). Касса по безработице платит социальный налог пропорционально числу отработанных дней:
584 ÷ 31 × 17 = 320,26 × 33% = 105,69 евро.

Последним месяцем, когда работодатель может использовать льготу по социальному налогу, предусмотренную ст. 6 ЗоСН, является месяц выплаты расчёта, т. е. выплаты, облагаемой последним социальным налогом. В декабре выплачивается зарплата за ноябрь 600 евро, а расчёт ― в размере 330 евро, общая сумма составляет 930 евро, следовательно, работодатель вправе уменьшить лицу произведённую в декабре выплату, облагаемую социальным налогом (зарплата + расчёт) на сумму, с которой Касса по безработице платит социальный налог за два месяца (ноябрь и 17 дней декабря):
В приложении 1 формы TSD за декабрь код код 1030 = код 1060 = 930 евро;
код 1070 = 904,26 евро (584 + 320,26);
Социальный налог, уплачиваемый работодателем: код 1100 = (930 – 904,26) × 33% = 8,49 евро.

Государство (Касса по безработице) платит за работника с пониженной трудоспособностью на основании единоразового заявления работодателя социальный налог с месячной ставки по социальному налогу, действующей в отчётном месяце. Таким образом, поскольку в декабре 2020 года эта ставка составляла 540 евро, то государство платит социальный налог за декабрь 2020 года с 540 евро. В январе 2021 года ставка социального налога составляет 584 евро, поэтому государство платит за январь 2021 года социальный налог с 584 евро.

Работодатель учитывает данную льготу, заполняя TSD приложение 1 код 1070 за тот месяц, когда зарплата выплачивается, исходя из той ставки социального налога, с которой государство уплатило социалбный налог в отчётный период. Работодатель ведёт расчёт отдельно по каждому месяцу, например, если в одном месяце выплачивается зарплата сразу за несколько месяцев, то льгота применяется за несколько месяцев с учётом того, какие ставки социального налога действовали в конкретном отчётном периоде, за который производится выплата. Если брутто-сумма зарплаты за конкретный месяц меньше ставки социального налога, то уменьшение можно принять в расчёт только в размере зарплаты.

Например:

  • зарплата за декабрь выплачивается в декабре, в приложении 1 TSD за декабрь код 1070 сумма может быть не более 540 евро (действовавшая в декабре 2020 ставка по социальному налогу);
  • зарплата за декабрь выплачивается в январе 2021 года, в приложении 1 TSD за январь код 1070 сумма может быть не более 540 евро (действовавшая в декабре 2020 ставка по социальному налогу);
  • зарплата за декабрь выплачивается с опозданием в марте 2021 года, в приложении 1 TSD за март код 1070 сумма может быть не более 540 евро (действовавшая в декабре 2020 ставка по социальному налогу). Если же, например, в марте выплачивается помимо декабрьской зарплаты также зарплата за январь и февраль, то код 1070 суммируются ставки по всем месяцам, за которые зарплата выплачена.
    Например, зарплата 2020/декабрь 584 евро, 2021/январь 300 евро, февраль 600 евро — всё это выплачено в марте 2021 в сумме 1484 евро, то в TSD за март приложение 1 код 1070 можно показать 540 (за декабрь) + 300 (за январь, NB! брутто-зарплата меньше действовавшей в январе ставки социального налога) + 584 (за февраль), итого 1424 евро, так что базой социального налога работодателя останется 60 евро.
  • зарплата за январь выплачивается в январе — TSD приложение 1 за январь код 1070 = 584 евро;
  • зарплата за январь выплачивается в феврале — TSD приложение 1 за февраль код 1070 = 584 евро.

Таким образом, если зарплата за декабрь выплачивается работнику с пониженной трудоспособностью в январе, то в TSD приложение 1 (срок представления 10.02) по коду 1070 можно декларировать для уменьшения базы социального налога ставку по социальному налогу, с которой государство платит социальный налог за декабрь, то есть не более, чем 540 евро. Первый раз можно в качестве уменьшения по коду 1070 показать 584 евро в части зарплаты, выплачиваемой за январь 2021 года, в декларации за месяц ее выплаты.

Работодатель не должен выполнять обязанность по уплате минимального социального налога, если:

  1. работник получает государственную пенсию;
  2. работник воспитывает ребёнка до трёх лет ребёнка либо трёх детей или больше в возрасте до 19 лет;
  3. работник является учащимся или студентом;
  4. работник до поступления на работу был в течение года не менее шести месяцев на учёте в качестве безработного;
  5. у работника сокращённый рабочий день (работники с 7 до 17 лет и педагоги);
  6. работник отсутствует целый месяц на работе в следующих случаях:
  • он использует в отпуск (в том числе отпуск по беременности и родам), за исключением неоплачиваемого отпуска по соглашению сторон;
  • он является временно нетрудоспособным по смыслу Закона о медицинском страховании;
  • он представляет работников в случаях, предусмотренных законом или коллективным договором;
  • он участвует в забастовке;
  • он проходит срочную или альтернативную службу либо участвует в учебных сборах.

Когда лицо состоит на учёте в качестве безработного, оно может выполнять только временную работу в объёме до восьми календарных дней в месяц (т.н. подработка). Работодатель должен заключить с лицом трудовой договор обычным способом, оформить работу лица в Регистре работы, платить и декларировать в налоговой декларации TSD налоги по рабочей силе (социальный налог, взносы по страхованию от безработицы, удержанный подоходный налог и взносы по обязательной накопительной пенсии).

Минимальное обязательство работодателя по социальному налогу в случае временной работы безработного не отличается от обычных трудовых отношений.

Минимальное обязательство по социальному налогу может возникнуть у работодателя в том случае, если он заключает с лицом, состоящим на учёте в качестве безработного, для выполнения временной работы временный трудовой договор сроком до восьми дней и платит ему за эту работу заработную плату ниже месячной ставки социального налога пропорционально числу отработанных дней.

Примеры
  1. Лицо, состоящее на учёте в качестве безработного, по временному трудовому договору отработало в сентябре 8 дней и получило заработную плату 261,60 евро. Базовая сумма минимального обязательства по социальному налогу (месячная ставка социального налога за один день) составляет 19,4667 евро, т.е. за 8 дней – 155,73 евро (540 евро ÷ 30 дней × 8 дней, основание: ч. 3 ст. 2 Закона о социальном налоге), что меньше фактически выплаченной платы; таким образом, работодатель учитывает социальный налог с фактически выплаченной заработной платы, т.е. 86,33 евро (33% от 261,60).

  2. Лицо, состоящее на учёте в качестве безработного, по временному трудовому договору отработало в сентябре 8 дней и получило заработную плату 100 евро. Фактически выплаченная заработная плата при этом меньше базовой суммы минимального обязательства по социальному налогу (155,73 евро); таким образом, работодатель декларирует социальный налог с минимального обязательства, т. е. 51,39 евро (33% от 155,73 евро).

Минимального обязательства по социальному налогу в отношении работника или чиновника у работодателя не возникает, если выполнены условия, установленные в ч. 4 ст. 2 Закона о социальном налоге.

В частности, в пункте 5 установлено, что социальный налог уплачивается с фактически выплаченных плат в течение 12 месяцев с поступления на работу работника или чиновника, который в течение 12 месяцев до поступления на работу состоял не менее шести месяцев на учёте в качестве безработного на основании ст. 6 Закона об услугах и пособиях рынка труда. Если лицо состояло на учёте в качестве безработного менее 6 месяцев, данная налоговая льгота не применяется, и социальный налог учитывается согласно примерам 1 или 2

Дополнительная информация

С 01.01.2021 по 31.12.2022 работодатель должен выплачивать работнику возмещение в случае болезни, травмы или карантина со второго по пятый календарный день болезни или травмы в размере 70% от средней заработной платы работника в соответствии с установленным в статье 12² Закона о гигиене и безопасности труда (см. подробнее на веб-сайте Больничной кассы). С 6 дня болезни, травмы или карантина возмещение платит Больничная касса в соответствии с установленным в Законе о медицинском страховании. Более подробную информацию о выплачиваемых Больничной кассой возмещениях по нетрудоспособности найдёте на веб-сайте Больничной кассы. Временный порядок применяется к больничным листам, которые выданы с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Выплачиваемое работодателем возмещение по болезни в полном объёме облагается подоходным налогом (часть 1 статьи 13 Закона о подоходном налоге), но до определённого предела не облагается социальным налогом.

Согласно установленному в пункте 3 статьи 3 Закона о социальном налоге не облагается социальным налогом возмещение по болезни, выплачиваемое в соответствии с условиями, установленными в статье 122 Закона о гигиене и безопасности труда, которое выплачивается со второго по пятый день работнику и не превышают среднего заработка работника. Суммы, названные в статье 3 Закона о социальном налоге, не облагаются также платежами по страхованию от безработицы и платежом по обязательной накопительной пенсии (пункт 4 части 2 статьи 40 Закона о страховании от безработицы, часть 2 статьи 7 Закона о накопительных пенсиях). Соответственно, статья 122 Закона о гигиене и безопасности труда обязывает работодателя платить работнику возмещение по болезни только в размере 70% от средней заработной платы, однако у работодателя есть право платить работнику возмещение по болезни, облагаемое только подоходным налогом, со второго по пятый день заболевания в размере до 100% от средней заработной платы работника.

Так как к сфере применения Закона о гигиене и безопасности труда относится работа члена правления юридического лица или руководящего органа, замещающего правление, то закон не исключает применение статьи 122 (в т. ч. выплату возмещения по болезни) в отношении этих лиц, и так как согласно Закону о социальном налоге выплачиваемое на основании Закона о гигиене и безопасности труда возмещение по болезни не облагается социальным налогом, тогда с точки зрения налогового управляющего выплачиваемое члену правление возмещение по болезни в размере его средней заработной платы не облагается социальным налогом на основании пункта 3 статьи 3 Закона о социальном налоге.

В случае работы на основании обязательственно-правового договора (договора подряда, договора поручения) у работодателя нет обязанности по выплате возмещения по болезни, в этом случае выплачиваемое возмещение по болезни облагается как выплата на основании обязательственно-правового договора.

Освобождение по социальному налогу применяется в случае, когда работодатель выплачивает возмещение по болезни на основании надлежащим образом оформленного больничного листа.

Схема налогообложения больничных листов одинакова, независимо от того, выдаётся ли больничный лист на основании болезни, травмы или карантина. Согласно пункту 3 статьи 3 Закона о социальном налоге, суммы не облагаются налогом, если работодатель выплатил работнику возмещение согласно статье 122 Закона о гигиене и безопасности труда и на основании карантинного листа. Сумма возмещения по болезни, превышающая среднюю заработную плату работника (члена правления), в общем случае облагается всеми налогами на рабочую силу, которые предусмотрены для работника и члена правления.

Выплачиваемое работодателем возмещение по болезни со второго по пятый день болезни в пределах, облагаемых только подоходным налогом, декларируется под кодом выплаты 24 в приложении 1 декларации TSD, часть возмещении по болезни, превышающая предельную не облагаемую социальным налогом сумму, облагается как соответствующая выплата, которую следует декларировать под кодами 10, 11, 12, 13, 21, 22 или 23; на веб-странице Налогово-таможенного департамента найдёте пример по декларированию возмещения по болезни.

В случае работника-нерезидента Эстонии возмещение по болезни, выплачиваемое в не облагаемых социальным налогом в пределах декларируется в приложении 2 декларации TSD под кодом выплаты 129, часть возмещения, превышающая предельную сумму, декларируется под кодами 120, 121 или 122 (в случае работника по трудовому договору); под кодом 130 (в случае выплаты публичному лицу – нерезиденту), и в случае выплаты члену правления – нерезиденту под кодом 157 в пределах, не облагаемых социальным налогом, и под кодом 156 в части превышающей предельную сумму.

Примеры
  • Если работодатель выплачивает возмещение по болезни в размере 70% от средней заработной платы, тогда следует удержать только подоходный налог по ставке 20% и в TSD возмещение продекларировать под кодом выплаты 24.
  • Если работодатель выплачивает возмещение по болезни в размере 100% от средней заработной платы, тогда это возмещение облагается тоже только подоходным налогом и декларируется под кодом выплаты 24.
  • Если работодатель выплачивает возмещение по болезни в размере 130% от средней заработной платы работника, тогда часть возмещения в размере 100% от средней заработной платы следует декларировать под кодом выплаты 24, и с этой суммы удерживается только подоходный налог, часть возмещения, превышающая предельную необлагаемую социальным налогом сумму (30%), декларируется под кодом выплаты 10, как заработная плата, и она облагается всеми налогами на рабочую силу.
  • Если работодатель добровольно выплачивает работнику возмещение за первый день болезни, тогда выплаченное за первый день болезни возмещение облагается всеми налогами на рабочую силу и декларируется под видом выплаты 10.


Пособие, выплачиваемое городом Таллинн, за первый день больничного листа жителям Таллинна, находящимся на больничном в период 01.09.2021–31.05.2022, не облагается налогом для получателя и не считается возмещением по болезни, выплачиваемым работодателем.

 Дополнительная информация

Пособие за первый день больничного

Страница города Таллинна

Последнее обновление 13.06.2022

Вам помогла информация на этой странице?