При рассрочке оплаты налоговой задолженности учтите, что:
- С 1 июля 2022 года вступила в силу поправка к части 11 статьи 111 Закона о налогообложении, в результате которой платеж по обязательной накопительной пенсии не может быть отсрочен. Платёж по обязательной накопительной пенсии должен быть уплачен до подачи ходатайства о рассрочке. При оплате, пожалуйста, используйте номер ссылки счета предоплаты;
- рассроченную налоговую задолженность можно оплатить также и досрочно;
- невозможно применить отсрочку (отпуск) по платежам;
- если дата платежа по графику приходится на выходной день, платёж необходимо сделать в предыдущий рабочий день;
- по закону информация об отсроченной налоговой задолженности подлежит публикации, но вы имеете право получить справку об отсутствии задолженности.
Представление ходатайства в e-MTA
Самый простой и быстрый способ рассрочки налоговых задолженностей — представление ходатайства в среде э-услуг Налогово-таможенного департаменте е-МТА.
В среде э-услуг е-МТА: можете предоставить ходатайство, если:
- нет ранее представленного на рассмотрение ходатайства о рассрочке;
- у предприятия имеется налоговая задолженность;
- у предприятия есть будущие налоговые обязательства, оплату которых возможно отсрочить;
- у предприятия есть действующий график, а желаете рассрочить текущие обязательства.
Ходатайство о рассрочке можно представить на период от 2 до 24 месяцев. Также можно ходатайствовать о графике с неравномерными ежемесячными платежами. Следует учитывать, что последний платёж не может быть больше 50% от общей суммы задолженности, включенной в график.
Если по какой-то причине невозможно представить ходатайство в е-МТА, то по-прежнему сохраняется возможность представить Налогово-таможенному департаменту ходатайство о рассрочке на бумаге.
Ходатайство можете представить:
- по э-почте, подписанное дигитально, на адрес ajatamine@emta.ee;
- отправить по почте на адрес Лыытса 8a, 15176 Таллин;
- в бюро обслуживания.
Предпочитаем подачу ходатайства в среде э-услуг е-МТА, потому что ходатайство быстрее достигнет производства по рассмотрению ходатайства.
Представленное вами ходатайство будет рассмотрено в упрощённом порядке, а решение и связанное с этим требование по уплате процентов будет автоматически генерироваться в системе обработки данных в случае, если:
- размер налоговых обязательств составляет от 50 до 20 000 евро;
- срок желаемого графика составляет до 12 месяцев;
- все обязательные налоговые декларации представлены;
- отсутствуют действующие графики рассрочки или утверждённые судом компромиссные графики;
- предприятие не имеет неоплаченных платежей по обязательной накопительной пенсии, срок уплаты которых истек;
- у предприятия нет неоплаченных штрафов, принудительных выплат, назначенных Налогово-таможенным департаментом, или публично-правовых штрафов, назначенных в результате судебного процесса (штраф, принудительные выплаты, денежные взыскания, расходы на производство), по которым истёк срок оплаты;
- в отношении предприятия не начато производство по банкротству, ликвидации или санированию;
- отсутствует солидарный долг (т. е. задолженность, которую несколько лиц должны оплатить совместно);
- отсутствуют любые споры в отношении налоговых обязательств;
- налоговая задолженность не передана для принудительного взыскания судебному исполнителю;
- за последние шесть месяцев не было аннулированных графиков.
Решение составляется автоматически на основании данных, представленных вами в ходатайстве, требование по уплате процентов составляется автоматически исходя из расчетного процента на момент утверждения решения. Требование по уплате процентов включено в график, его не следует оплачивать отдельно.
Оба автоматически составленных документа отправляются вам немедленно в е-МТА Общение - Документы. Документы удостоверены цифровой печатью.
В случае если представленное ходатайство не соответствует вышеназванным условиям упрощённого процесса, ходатайство рассматривает чиновник в соответствии с Законом о налогообложении в обычном порядке. В этом случае налоговый управляющий выносит решение об удовлетворении ходатайства или оставлении его без удовлетворения в течение 20 дней с момента получения ходатайства.
При вынесении решения учитываем:
- вашу платёжную дисциплину, например, своевременно ли вы представляли налоговые декларации, продолжительность задолженности по налогам и пр.;
- имущественное состояние предприятия;
- экономические показатели предприятия;
- график и возможность выполнения новых налоговых обязательств;
- при требовании гарантии надёжность и достаточность гарантии.
К ходатайству должны быть приложены следующие документы:
- Баланс по состоянию на конец месяца, предыдущего подаче ходатайства;
- Отчёт о прибыли;
- Годовой отчет предприятия по состоянию на конец предыдущего календарного года, если он не подан в Коммерческий регистр.
В определённых случаях может запрашиваться предоставление гарантии для обеспечения оплаты налоговых обязательств. В качестве гарантии предпочтителен регистровый залог или установление ипотеки. Для установления ипотеки на недвижимость следует представить экспертную оценку, произведённую не позднее трёх месяцев.
Доставка документов о рассрочке:
- Если ходатайство о рассрочке представлено через е-МТА, то, решение будет доставлно через e-MTA („Общение" > „Документы") и об отправлении документов вы будете уведомлены по электронной почте или текстовым сообщением.
- Процессуальные документы по рассрочке считаются доставленными вам с момента их появления в е-МТА.
- В случае если налоговому управляющему известен только ваш почтовый адрес, то документы направляются по почте и доставка документов осуществляется согласно гл. 4 Закона о налогообложении. Более подробная информация на веб-сайте НТД: доставка документов.
До полного погашения налоговой задолженности проценты начисляются по ставке 0,06% в день (т.е. 21,9% в год).
При рассрочке налоговой задолженности можно подать ходатайство о снижении процентной ставки до 50% с даты утверждения решения о рассрочке. О своем желании необходимо указать в заявлении. На проценты, начисленные до даты подтверждения решения, данное снижение не распространяется.
Если ходатайство о рассрочке задолженности предприятия соответствует критериям упрощенной рассрочки, то вы автоматически получите снижение процентной ставки на 50%.
Налогово-таможенный департамент имеет право оставить ходатайство без удовлетворения, если:
- потребность в рассрочке недостаточно обоснована;
- предприятию предъявлено распоряжение об оплате налоговой задолженности в течение 48 часов;
- вами не соблюдён предусмотренный в законодательных актах порядок учёта (напр. не представлен отчёт за хозяйственный год) и не представлены налоговые декларации;
- к установленному сроку Вы не предоставили достаточную или надёжную гарантию;
- выявляются иные причины, по которым рассрочка оплаты налоговых обязательств не представляется целесообразной, например, обстоятельство, что в действительности вы способны оплатить обязательства без графика.
Налогово-таможенный департамент имеет право признать недействительными решение о рассрочке и уменьшении процентной ставки в случае, если вы:
- не выполняете утверждённый график;
- в течение срока действия графика не оплачиваете свои текущие платежи;
- своевременно не предоставляете налоговые декларации;
- не выполняете предусмотренную в Законе о вещном праве обязанность хранить вещь, обремененную залогом для обеспечения налоговой задолженности, или
- не представляете акцептируемого налоговым управляющим заменяющего обеспечения в случае снижения стоимости залога.
После признания решения о рассрочке недействительным, налоговый управляющий имеет право приступить к принудительному исполнению налоговой задолженности на основании гл. 13 Закона о налогообложении.
Последнее обновление 01.07.2022