Согласно части 1 статьи 48 Закона о подоходном налоге работодатель платит подоходный налог с предоставленной работнику специальной льготы.
На основании пункта 7 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге социальный налог уплачивается со специальных льгот в значении Закона о подоходном налоге, в пересчёте на деньги, а также с подоходного налога, подлежащего уплате со специальных льгот.
Декларирование
Периодом налогообложения для специальной льготы является календарный месяц. Работодатель декларирует специальные льготы, предоставленные работникам в течение календарного месяца, а также подоходный и социальный налоги, рассчитанные с этих льгот, в приложении 4 к форме TSD, которое должно быть представлено вместе с формой TSD в Налогово-таможенный департамент до 10 числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором была предоставлена специальная льгота. Сумма налога должна быть перечислена на банковский счёт Налогово-таможенного департамента не позднее той же даты.
Правовая основа
Cправочник «Специальные льготы»
""
Декларирование компенсации
Юридическое лицо – резидент, государственное или муниципальное учреждение, работодатель – физическое лицо, а также нерезидент, имеющий в Эстонии постоянное место деятельности или действующий в качестве работодателя, который в течение календарного года выплачивал физическому лицу компенсацию за использование личного легкового автомобиля (в т. ч. лицу с ограниченными возможностями здоровья), обязан к 1 февраля следующего года представить декларацию INF 14.
Для представления формы INF 14:
- войдите в e-MTA
- выберите рубрику «Отчёты» и выберите из перечня «INF 14»
- на странице перечня деклараций нажмите на кнопку «Добавить новую декларацию»
- выберите «IV квартал».
В форме INF 14 декларируются суммы компенсации вместе с превышающей предельную ставку частью.
Пример 1
В распоряжении работодателя указано, что работнику при ведении дневника поездок возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий. В январе общая сумма возмещения работнику за использование личного автомобиля составила 600 евро (1200 км × 0,5 евро) и такую же сумму перечислили работнику. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD следует показать сумму 50 евро (600 – 550) и в форме INF 14 сумму 600 евро.
Пример 2
В распоряжении работодателя указано, что работнику возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий в сумме 550 евро. Дневник поездок не ведется. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD и в форме INF 14 не декларируется ничего, так как дневник поездок не велся. Сумма 550 евро рассматривается заработной платой и декларируется в приложении 1 формы TSD.
Пример 3
В распоряжении работодателя указано, что при ведении дневника поездок работнику возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий. В феврале работнику была возмещена стоимость за использование личного автомобиля в сумме 409,44 евро (744,44 км × 0,55 евро) и такая же сумма была переведена работнику. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD должна быть указана сумма 37,22 евро (744,44 км × 0,05 евро) и в форме INF 14 указывается сумма 409,44 евро.
Пример 4
В распоряжении работодателя указано, что при ведении дневника поездок работнику возмещается за использование личного автомобиля для выполнения рабочих заданий. В марте работнику была возмещена стоимость за использование личного автомобиля в сумме 675 евро (1500 км × 0,45 евро) и такая же сумма была переведена работнику. Какую сумму следует декларировать в приложении 4 формы TSD и в форме INF 14?
В приложении 4 формы TSD должна быть указана сумма 125 евро (675 – 550) и в форме INF 14 указывается сумма 675 евро.
Последнее обновление 08.01.2025
Последнее обновление 05.11.2025