2025. a tulu deklareerimine

Tuludeklaratsiooni tabeli 5.1 I osas on eeltäidetud palgatulu, haigushüvitis, riiklik pension, intress ja muud maksustatavad tulud, millelt on tulumaks kinni peetud. Palun veenduge, et andmed on õiged. Kui eeltäidetud andmetes on viga, siis teavitage sellest oma tööandjat või muu maksustatava tulu väljamakse tegijat.

Kui olete saanud ümbrikupalka või tasu osutatud teenuste eest, millelt ei ole tulumaksu kinni peetud, siis märkige ise tasu maksja andmed ja saadud summa tuludeklaratsiooni tabeli 5.1 II ossa. Tasu osutatud teenuste eest on ka platvormide kaudu teenitud tulu või muu tulu, millelt väljamakse tegija ei ole tulumaksu kinni pidanud. Neilt tuludelt (pangakontole laekunud raha või saadud sularaha) tuleb teil endal tasuda tulumaks 22%.

Kui olete teeninud tulu oma ettevõtluskontole (LHV Panga teenus), siis on andmed eeltäidetud tabelis 7.2 ning neid andmeid ise lisama ei pea.

Tuludeklaratsiooni tabelis 5.2 on eeltäidetud kohustusliku ja täiendava kogumispensioni väljamaksed, mis on makstud pensionieas inimesele.

Kui olete saanud II ja/või III sambast väljamakseid, siis saadud summad on eeltäidetud, kuid need ei lähe aastatuluna arvesse ega mõjuta maksuvaba tulu summa suurust. Erandina lähevad aastatuluna arvesse ja mõjutavad maksuvaba tulu summa suurust enne pensioniiga III sambast tehtud väljamaksed, mis on maksustatud tulumaksuga määras 22%.

Välisriigis saadud palgatulu deklareerige tuludeklaratsiooni tabelis 8.1 või 8.8. Välisriigis saadud tulu märkige välisvaluutas või eurodes. Tulumaksukohustus arvutatakse deklaratsioonil automaatselt. Kui valikus sobivat valuutat ei ole, siis arvutage saadud tulu ise ümber eurodesse ja deklareerige tulu eurodes.

Lisainfo

Tuludeklaratsiooni tabeli 5.4 I osas on eeltäidetud rendi- ja üüritulu, millelt on tulumaks kinni peetud. Kui olete rentinud kinnisvara või nt põllumaad äriühingule, siis on äriühing väljamakse tegemisel juba tulumaksu kinni pidanud ja andmed on teie tuludeklaratsioonis eeltäidetud.

Kui olete saanud rendi- või üüritulu (sh platvormi kaudu), millelt ei ole tulumaks kinni peetud, siis märkige saadud summa ja kinnisvara puhul ka aadress ise tuludeklaratsiooni tabeli 5.4 II ossa. Sellelt tulult tuleb teil tasuda tulumaks 22%.

Eluruumi üürimisega seotud kulude katteks saate eluruumi üüritulust 20 protsenti maha arvata. Selleks eraldi kuludokumente esitama ei pea, maha arvamine toimub tuludeklaratsiooni maksuarvestuses automaatselt, kuid teenitud tulu tuleb deklareerida täissummas ning valida tabelis 5.4 II osas tululiigiks „eluruumi üüritulu''. 

Kui elamu või korter on kasutuses inimeste lühiajaliseks majutamiseks (näiteks AirBnB või booking.com kaudu) või allrendile andmiseks, siis ei kohaldu 20 protsendi maha arvamine ja saadud tulu tuleb deklareerida tabelis 5.4 II osas tululiigiga „muu rendi- või üüritulu (kinnisvara, vallasvara)”.

Kui olete rendi- või üüritulu teeninud oma ettevõtluskontole (LHV Panga teenus), siis on andmed eeltäidetud tabelis 7.2.

Lisainfo

Tavasüsteemis väärtpaberitehingud deklareeritakse tuludeklaratsiooni tabelis 6.1 või 8.2. Neis tabelites on eeltäidetud tavasüsteemis maksustatavad Nasdaq Balti börsi tehingud. Eeltäidetud on väärtpaberite andmed ja müügihind. Palun lisage soetamismaksumus ja võõrandamisega seotud kulud, sest need kulud saab väärtpaberitulust maha arvata. Ka kahjuga tehingud tuleb deklareerida, siis läheb kahju arvesse samal maksustamisperioodil ja/või katmata jääk kandub edasi järgmistele maksustamisperioodidele.

Alates 2025. aastast kehtib uus reegel – kui Nasdaq Balti börsil on tehing tehtud samalt pangakonto IBAN-ilt, mis oli 2024. aasta tuludeklaratsiooni tabeli 6.5 I osas deklareeritud investeerimiskontona, siis tehingut ei eeltäideta tabelisse 6.1 ja 8.2. Seega investeerimiskonto kaudu tehtud Nasdaq Balti börsi tehingud ei ole eeltäidetud.

Kuna uus reegel kehtib esimest aastat, siis veenduge, et andmed on tabelis 6.1 või 8.2 õiged.

Lisainfo

Erinevalt väärtpaberitehingutest, tuleb tuludeklaratsiooni tabeli 6.5 II osas deklareerida investeerimiskontole tehtud sissemaksed ja investeerimiskontolt tehtud väljamaksed. Investeerimiskonto tehingutena ei deklareerita väärtpaberite ostu ja müüki.

Eelnevatel aastatel deklareeritud investeerimiskonto andmed on tuludeklaratsiooni tabeli 6.5 I osas eeltäidetud. Kui olete investeerimiskonto alles avanud, siis märkige konto ja krediidiasutuse andmed tabeli 6.5 I ossa.

Tuludeklaratsiooni tabeli 6.5 II osas deklareerige investeerimiskontole tehtud sissemaksed ja investeerimiskontolt tehtud väljamaksed. Kõige lihtsam on andmed deklareerida pangast saadetud aruande põhjal. Pankade e-teenindusest leiate vajaliku info, kuidas aruanded tuludeklaratsiooni eeltäitmiseks saata.

Veenduge, et tuludeklaratsioonis on kõik tehingud nende toimumise järjekorras deklareeritud, sest sellest sõltub teie järgmisele aastale edasikantav maksuvaba summa või maksustatav summa ja sellelt tulumaksukohustus. Edasikantav maksuvaba summa on järgmise aasta deklaratsioonil eeltäidetud.

Investeerimiskontole laekunud dividend ja intress, mis on tulumaksuga maksustatud ja deklareeritud tuludeklaratsiooni tabelis 5.1, 7.1, 8.1 või 8.8, märkige investeerimiskonto sissemaksena, sest nii suureneb teie edasikantav maksuvaba summa.

Investeerimiskonto andmete kandmine deklaratsioonile

Saatke enne deklaratsiooni esitamist Maksu- ja Tolliametile oma internetipangast investeerimiskonto raport. Nii toimides kuvatakse investeerimiskonto andmed deklaratsiooni tabelis 6.5 automaatselt.

Kui saadate investeerimiskonto raporti internetipangast pärast seda, kui olete deklaratsiooni täitmist juba alustanud, siis selleks, et andmed jõuaksid deklaratsioonile, toimige nii:

1. avage tabel 6.5 „Investeerimiskonto",
2. vajutage tabeli I ja II osas nupule MTA andmed ning seejärel nupule Asendan andmed.

Investeerimiskonto andmed saate tabelisse 6.5 sisestada ka käsitsi. Andmete lisamiseks vajutage nupule Uus rida.

Lisainfo

Erinevalt investeerimiskontost ei deklareerita tuludeklaratsioonis pensioni investeerimiskontot. Teil tuleb ainult pensioni investeerimiskontole laekunud dividend ja intress tabelis 5.1 ja 7.1 ära „linnutada“, sest nii ei lähe see aastatuluna arvesse ega mõjuta maksuvaba tulu summa suurust.

Kui pensioni investeerimiskonto kaudu ostetud finantsvaralt on saadud intress, millelt on tulumaks kinni peetud ja intress on tuludeklaratsiooni tabelis 5.1 eeltäidetud, siis „linnutage“ rida ära ja kinnipeetud tulumaks tagastatakse.

Alates 2025. aastast on füüsilise isiku tuludeklaratsioonis võimalik krüptovara tehinguid deklareerida järgmiselt:

• Kui tegite krüptovara tehinguid tavasüsteemis ja tehingud toimusid platvormil, millel puudus MiCA tegevusluba, siis deklareeritakse ainult kasumlikud tehingud tabelis 6.3 või 8.3.
• Kui tegite krüptovara tehinguid tavasüsteemis ja tehingud toimusid MiCA tegevusloaga platvormil, siis deklareeritakse nii kasumlikud kui kahjumlikud tehingud tabelis 6.1 või 8.2.
• Kui tegite krüptovara tehinguid investeerimiskonto süsteemis ja krüptovara soetati MiCA tegevusloaga platvormil, siis deklareeritakse andmed tabelis 6.5.

Enne krüptovara tehingute deklareerimist kontrollige üle, kas krüptovarateenuse osutajal oli ostutehinguid tehes olemas MiCA tegevusluba veebilehelt Markets in Crypto-Assets Regulation (MiCA) või Eesti krüptovarateenuse osutajate registrist.

Kui olete teinud väga palju krüptovara tehinguid, siis võite tabelis 6.3 või 8.3 tehingud  summeerida ja näidata tuludeklaratsioonis ühe reana. Oluline on aga silmas pidada, et summerida võib ainult kasumlikud tehingud. Samuti on tähtis, et maksumaksjal oleks olemas loetaval kujul tehingupõhine arvestus, et vajadusel saaks koondsumma kujunemist tõendada. Ka summeerimisel ei ole lubatud kahjumit arvesse võtta.

Tabelis 6.1 või 8.2 võib summeerida ainult neid samanimelisi krüptovara tehinguid, mis on soetatud ainult MiCA tegevusloaga platvormilt. Soetamise kuupäevana märgitakse esimese summeeritava krüptovara soetamise kuupäev. Samuti on tähtis, et maksumaksjal oleks olemas loetaval kujul tehingupõhine arvestus, et vajadusel saaks koondsumma kujunemist tõendada.

Lisainfo

Kinnisvara müügil on kohustus tabelis 6.3 deklareerida üksnes kasu kinnisasja müügist või vahetamisest. Tuludeklaratsiooni tabel 6.3 on Maa- ja Ruumiameti andmetega eeltäidetud. Palun veenduge, et eeltäidetud andmed on õiged, vajadusel täiendage andmeid ning märkige kindlasti soetamismaksumus ja müügiga seotud kulud.

Kinnisvara müügist saadud kahju arvesse võtta ei saa. Samas on võimalik tabelis 6.3 deklareerida ka kahjumiga tehingud, et Maksu- ja Tolliamet hiljem ühendust ei võtaks.

Kui tegemist on kinnisvaraga, mille müügile kohaldub maksuvabastus (näiteks elukoha müügi maksuvabastus), siis tehingut deklareerima ei pea. Kui andmed on tuludeklaratsioonil eeltäidetud, siis tuleb rida kustutada ja kustutamise põhjuseks märkida „Võõrandasin enda elukoha“.

Lisainfo

Kui olete aasta jooksul teeninud maksustatavat tulu, millel on tulumaks kinni peetud, siis on teil õigus teha tulust mahaarvamisi. Maksustatavast tulust on õigus maha arvata:

• üldine maksuvaba tulu (summa sõltub 2025. a aastatulu suurusest);
• koolituskulud ja annetused (kokku kuni 1200 euro ulatuses); ning
• täiendava kogumispensioni sissemaksed (kuni 15% ulatuses maksustatavast tulust, kuid mitte rohkem kui 6000 eurot).

Eelmisel aastal tulumaksusoodustusega nimekirja kantud ühingule tehtud annetused on tuludeklaratsioonis eeltäidetud tabelis 9.4.

NB! Kui olete annetusi teinud tulumaksusoodustusega nimekirja kantud ühingule telefoni teel, siis need ei pruugi olla deklaratsioonis eeltäidetud. Sellised annetused märkige ise tuludeklaratsiooni tabelisse 9.4. Annetuse tegemist on Maksu- ja Tolliameti palvel võimalik hiljem tõendada telefoniarvetega ja/või kõnede eristusega. Telekommunikatsioonifirma iseteeninduskeskkonnast on võimalik välja võtta kõnede eristus, kus on näha telefoninumbrid, millel annetusi tegite ja selle põhjal leida tulumaksusoodustusega nimekirja kantud ühingu andmed (nimi, registrikood).

Lisainfo

Abikaasa tuludeklaratsioonile saab üle kanda koolituskulude kasutamata jäänud osa. Kui inimesel on kasutamata maksusoodustusi, siis pakutakse deklaratsioonil automaatselt võimalust nende abikaasa deklaratsioonile ülekandmiseks.

Kuidas kasutamata maksusoodustused üle kanda ja vastu võtta

Soovitame esimesena esitada oma tuludeklaratsiooni sellel abikaasal, kellel on mahaarvatavaid soodustusi rohkem.

1. Abikaasa A, kes soovib oma kasutamata maksusoodustused abikaasa deklaratsioonile üle kanda:

• teeb oma deklaratsiooni lehel „Esitamine" linnukese märkeruutu „Jah, soovin jagada abikaasaga kasutamata mahaarvamisi“;
• esitab deklaratsiooni.

2. Abikaasa B, kes soovib abikaasa kasutamata maksusoodustused vastu võtta:

• näeb abikaasa jagatud mahaarvamisi oma deklaratsiooni lehel „Tulud ja mahaarvamised" tabelis „Mahaarvamiste jagamine";
• esitab deklaratsiooni.

Lisainfo

Esitatud tuludeklaratsiooni saab parandada tagasiulatuvalt kuni 3 aastat. 2026. aastal saab seega parandada ja esitada 2023., 2024. ja 2025. aasta tuludeklaratsiooni. Kui soovite nende aastate tuludeklaratsioone parandada, pöörduge esmalt deklaratsiooni avamiseks meie klienditoe poole.

NB! Deklaratsioonide parandamist ja tagantjärele esitamist tuleb alati alustada kõige varasemast aastast, siis kanduvad edasikantud summad üle järgmisesse aastasse.

Deklaratsiooni parandamiseks:

• sisenege e-teenuste keskkonda;
• valige deklaratsioon, mida soovite parandada;
• vajutage nupule Muudan deklaratsiooni ja seejärel avanevast valikust lingile „Parandan esitatud deklaratsiooni" või „Alustan uuesti MTA andmetega".
  „Parandan esitatud deklaratsiooni" valige siis, kui olete ise käsitsi deklaratsioonile andmeid lisanud. Sellisel juhul jäävad sisestatud andmed alles ja neid ei pea enam uuesti sisestama.
  „Alustan uuesti MTA andmetega" valige siis, kui deklaratsioonil on vaja parandada Teie tööandja, koolitusasutuse või muu isiku poolt Maksu- ja Tolliametile esitatud andmeid. Näiteks juhul, kui tööandja on andmeid tagantjärgi parandanud, koolitusasutus on andmed hiljem edastanud või muutnud, jne.

NB! Esitatud tuludeklaratsiooni saab parandada, kuid mitte tühistada. 

Investeerimiskonto andmete parandamine

Tuludeklaratsiooni tabelis 6.5 investeerimiskonto andmete (I osa) ja tulu finantsvaralt (II osa) parandamisel tuleb arvestada erisusega, kas:

• investeerimiskonto on avatud pangas (nt LHV Pank, SEB Pank, Swedbank, Luminor Pank) või
• investeerimiskonto on avatud lepinguriigi investeerimisühingu (nt Lightyear Europe AS) juures. 

Pangas avatud investeerimiskonto andmete parandamine

Kui olete investeerimiskonto avanud või kasutusele võtnud pangas 2022. aastal või hiljem, siis on teil õigus investeerimiskonto andmed tagasiulatuvalt deklareerida tabeli 6.5 I osas ning investeerimiskontole tehtud sisse- ja väljamaksed tabeli 6.5 II osas.

Kui aga olete finantsvara (nt börsil kaubeldavad aktsiad, fondiosakud, võlakirjad) ostnud oma tavakontolt, siis tagasiulatuvalt ei ole lubatud nn tavasüsteemis ostetud finantsvara investeerimiskonto süsteemi hõlmata. See tähendab, et kui te olete pangakonto avanud nt aastal 2020 või 2021, investeerinud selle pangakonto kaudu finantsvarasse (ostnud nt aktsiaid, fondiosakuid, võlakirju, mis on jätkuvalt teie pangakontol/väärtpaberikontol), kuid te ei ole aasta 2020 või 2021 tuludeklaratsiooni tabeli 6.5 I osas seda pangakonto IBAN-t investeerimiskontona deklareerinud, siis tuleb teil finantsvara müük deklareerida nn tavasüsteemis.

Investeerimiskonto kasutamise ja tulumaksukohustuse edasilükkamise eelduseks on andmete korrektne ja õigeaegne deklareerimine tuludeklaratsiooni tabelis 6.5. Finantsvara peab olema ostetud konto kaudu (IBAN-lt), mis on tuludeklaratsioonis näidatud investeerimiskontona. Üksnes see annab võimaluse tulumaksukohustuse edasilükkamiseks. 

Lepinguriigi investeerimisühingu juures avatud investeerimiskonto andmete parandamisel on erisus

Kui olete investeerimiskonto avanud lepinguriigi investeerimisühingu (nt Lightyear Europe AS) juures enne 1. jaanuari 2024, siis on teil tulumaksuseaduse üleminekusättest (TuMS § 61 lõikes 67¹) tulenevalt õigus investeerimiskonto andmed tagasiulatuvalt deklareerida 2024. aasta tuludeklaratsiooni tabeli 6.5 I osas ja II osas. 

Üksnes lepinguriigi investeerimisühingu juures avatud kontol olnud finantsvara soetamismaksumus on lubatud deklareerida investeerimiskonto 2024. aasta sissemaksena.

NB! Seega 2024. aastast jõustunud muudatus kehtib üksnes lepinguriigi investeerimisühingu juures avatud kontodele. TuMS üleminekusäte ei kehti varasemalt pangas avatud ja kasutusel olevatele kontodele.

NB! Kõige lihtsam on investeerimiskonto andmeid deklareerida/parandada pangast või investeerimisühingust (Lightyear Europe AS) saadetud aruande põhjal. Internetipangast (LHV Pank, SEB Pank, Swedbank, Luminor Pank) leiate vajaliku info, kuidas aruanded tuludeklaratsiooni eeltäitmiseks saata.

Deklaratsioonil olevate märkide selgitused

• Deklaratsiooni andmete vaatamiseks, muutmiseks, lisamiseks või kustutamiseks vajutage rea ees olevale plussmärgile (+).
• Andmete muutmiseks vajutage rea lõpus pliiatsi ikoonile.
• Andmete kustutamiseks vajutage rea lõpus prügikasti ikoonile.
• Uute andmete lisamiseks vajutage nupule Uus rida.

Pärast muudatuste tegemist ärge unustage vajutamast nupule Salvesta.

I Abikaasad soovivad vahetada oma deklaratsioonidel, kumb neist oma mahaarvamised üle kannab ja kes vastu võtab

1. Abikaasa B, kes abikaasa A mahaarvamised vastu võttis:

• valib esitatud deklaratsiooni juures Muudan deklaratsiooni ja Parandan esitatud deklaratsiooni,
• kustutab deklaratsiooni lehelt „Tulud ja mahaarvamised“ abikaasa jagatud mahaarvamised (real „Mahaarvamiste jagamine“) ning
• esitab deklaratsiooni.

2. Abikaasa A, kes mahaarvamised abikaasale B üle kandis:

• valib esitatud deklaratsiooni juures Muudan deklaratsiooni ja Parandan esitatud deklaratsiooni,
• eemaldab deklaratsiooni lehe „Esitamine“ lõpus linnukese märkeruudust „Jah, soovin jagada abikaasaga kasutamata mahaarvamisi“ ning
• esitab deklaratsiooni.

3. Abikaasa B:

• valib deklaratsioonil Muudan deklaratsiooni ja Parandan esitatud deklaratsiooni,
• deklaratsiooni lehel „Esitamine“ teeb linnukese märkeruutu „Jah, soovin jagada abikaasaga kasutamata mahaarvamisi“ ning
• esitab deklaratsiooni.

4. Abikaasa A:

• valib deklaratsioonil Muudan deklaratsiooni ja Parandan esitatud deklaratsiooni,
• kontrollib, kas abikaasa jagatud mahaarvamised on olemas deklaratsiooni lehel „Tulud ja mahaarvamised“, ning
• esitab deklaratsiooni.

II Mahaarvamised üle kandnud (esimesena deklaratsiooni esitanud) abikaasa soovib oma deklaratsioonil parandada mahaarvamiste andmeid

1. Abikaasa B, kes abikaasa A mahaarvamised vastu võttis:

• valib oma deklaratsioonil Muudan deklaratsiooni ja Parandan esitatud deklaratsiooni,
• kustutab deklaratsiooni lehelt „Tulud ja mahaarvamised“ abikaasa jagatud mahaarvamised ning
• esitab deklaratsiooni.

2. Abikaasa A, kes mahaarvamised abikaasale B üle kandis ja soovib parandada oma deklaratsioonil mahaarvamiste andmeid:

• valib oma deklaratsioonil Muudan deklaratsiooni ja Parandan esitatud deklaratsiooni,
• teeb lehel „Tulud ja mahaarvamised“ vajalikud muudatused,
• deklaratsiooni lehel „Esitamine“ teeb linnukese märkeruutu „Jah, soovin jagada abikaasaga kasutamata mahaarvamisi“ ning
• esitab deklaratsiooni.

3. Abikaasa B:

• valib oma deklaratsioonil Muudan deklaratsiooni ja Parandan esitatud deklaratsiooni,
• kontrollib, kas abikaasa jagatud mahaarvamised on deklaratsioonil olemas, ning
• esitab deklaratsiooni.

Tulumaksu arvutuskäiku ja tagastamise otsust näete e-MTAs tuludeklaratsiooni avalehel.

Tulumaksu arvutuskäigu vaatamiseks vajutage lingile „Vaatan tulumaksu arvutuskäiku”.
Tulumaksu tagastamise otsuse vaatamiseks vajutage pealkirjale „Otsused”.

Elektroonse tuludeklaratsiooni esitajad saavad annetada soovi korral oma tagasisaadava tulumaksu tulumaksusoodustusega isikute nimekirja kantud mittetulundusühingule, sihtasutusele või usulisele ühendusele. Tulumaksutagastusest saab annetusi saab teha neile ühingutele, kes on Maksu- ja Tolliametile annetuste saamiseks soovi avaldanud.

• Annetada saab kuni kolmele ühingule ning ükski annetus ei tohi olla väiksem kui üks euro.
• Annetada võib kogu tagasisaadava maksusumma või osa sellest. Osalise annetuse korral kanname ülejäänud osa vastavalt inimese taotlusele kas tema pangakontole või ettemaksukontole.
• Annetuse saab teha deklaratsiooni lehel „Esitamine“, kus valige nupp Lisa saaja. Seejärel saate valida ühingu ja kirjutada summa, mille soovite annetada.

Kui inimesel on võlgnevusi, siis on kohtutäituril õigus arestida tema tulumaksutagastus (võlgniku rahaline nõue Maksu- ja Tolliameti vastu) täitemenetluse seadustiku § 114 lõike 4 alusel.

Kohtutäitur esitab Maksu- ja Tolliametile võlgniku rahalise nõude arestimise akti. Maksu- ja Tolliamet on kohustatud võlgniku enammakstud tulumaksu arestimisaktis toodud summas arestima ja selle kohtutäituri arvelduskontole kandma. Maksu- ja Tolliametil ei ole seaduse järgi õigust jätta raha kohtutäiturile edastamata.

Kõikide arestinõudega seotud küsimuste korral palume pöörduda kohtutäituri poole.

Info Kohtutäiturite ja Pankrotihaldurite Koja kodulehel

Kui rahalise nõude on arestinud mitu kohtutäiturit mitme sissenõudja kasuks, maksab võlgniku suhtes kohustatud kolmas isik, sealhulgas krediidiasutus, raha kohtutäituritele arestimisaktide saabumise järjekorras. Sõltumata saabumise hetkest loetakse lapse elatisnõude alusel koostatud arestimisakt esimesena saabunuks (täitemenetluse seadustiku § 119 lõige 1).

Füüsilise isiku tulu maksustatakse olenemata inimese vanusest üldistel põhimõtetel. Kui töö tegijaks on alaealine, siis tööandja deklareerib (vormil TSD) lapse tasu ja maksab sellelt kõik tööjõumaksud. Samamoodi saab laps kasutada maksuvaba tulu. Maksuvaba tulu arvestamiseks tuleb tööandjale esitada maksuvaba tulu avaldus. 
 
Kui lapsele on avatud investeerimiskonto, siis peab lapsevanem investeerimiskonto andmed igal aastal lapse tuludeklaratsioonil deklareerima, olenemata sellest, kas investeerimiskontol tehinguid ja ülekandeid tehti või mitte. 
 
Alaealine ei saa oma tuludeklaratsiooni ise esitada. Lapse eest esitab tuludeklaratsiooni alati lapsevanem.

Pärandaja eest saab tuludeklaratsiooni esitada pärija. Kui pärijaid on mitu, siis tuleb pärijatel omavahel kokku leppida, kes pärijatest tuludeklaratsiooni esitab. Pärijal on õigus isikut tõendava dokumendi ja pärimistunnistuse alusel saada pärandaja eeltäidetud tuludeklaratsioon lähimas Maksu- ja Tolliameti teenindusbüroos. Surmatunnistuse alusel lahkunu eest tuludeklaratsiooni esitada ei saa.

Pärijal on kohustus eeltäidetud andmed üle vaadata, vajadusel tuludeklaratsiooni täiendada, allkirjastada ning esitada Maksu- ja Tolliametile (nt teenindusbüroos või digiallkirjastatult e-posti aadressil [email protected]). Kui pärandaja oli füüsilisest isikust ettevõtja (FIE), siis on pärijal kohustus esitada tuludeklaratsiooni koos vormiga E.

Näide 1

Inimene suri 1. veebruaril 2026. aastal. Tal oli maksustatav tulu 2025. ja 2026. aastal. Pärijal on õigus esitada pärandaja tuludeklaratsioon 2025. aasta kohta ning kohustus deklareerida kõik pärandaja saadud maksustatavad tulud ja mahaarvamised. Pärijal on pärandaja nimel 2025. aasta eest esitatud tuludeklaratsiooni alusel

• kohustus tasuda tulumaks 1. oktoobriks 2026 või
• saada tagasi enammakstud tulumaks.

Samuti on pärijal õigus esitada 2026. aasta eest tuludeklaratsioon, sest pärandaja sai veel 2026. aastal maksustatavat tulu. Pärijal ei ole õigus esitada ega parandada pärandaja varasemate maksustamisperioodide, nt 2024. ja 2023. aasta tuludeklaratsioone.

Näide 2

Inimene esitas ise 2025. aasta tuludeklaratsiooni ning suri enne tulumaksu tasumise tähtpäeva, st 1. oktoobrit 2026. Pärijal või pärijatel on kohustus tulumaks tasuda pärandaja eest. 

Kõik tehingud, mis on tehtud enne pärandaja surma kuupäeva, st 1. veebruari 2026 kuuluvad deklareerimisele pärandaja maksuarvestuse raames. Pärast surma kuupäeva pärandvaraga tehtud tehingud on pärija või pärijate tehingud ning kuuluvad deklareerimisele pärija või pärijate tuludeklaratsioonides.