Alates 2026. aastast kehtib üldine maksuvaba tulu 700 eurot kuus ehk kuni 8400 eurot aastas.
Erisus võrreldes varasemate aastatega on see, et üldine maksuvaba tulu ei sõltu enam inimese sissetuleku suurusest ega vähene sissetuleku suurenedes. Maksuvaba tulu on olenemata sissetuleku suurusest maksimaalselt 8400 eurot aastas.
Kui inimene on vanaduspensioni eas, siis on tal õigus maksuvabale tulule summas 776 eurot kuus ehk 9312 eurot aastas.
Maksuvaba tulu avaldus
Vabas vormis maksuvaba tulu avaldus esitatakse tööandjale.
Näiteks „Palun arvestada mulle maksuvaba tulu 700 eurot kuus alates 1. jaanuarist 2026.”. Avaldusele tuleb märkida koostamise kuupäev ja lisada allkiri.
Maksuvaba tulu saab töötaja kirjaliku avalduse alusel rakendada vaid üks tööandja või väljamakse tegija (tulumaksuseaduse § 42 lõige 2). See tähendab, et kui inimene töötab mitme tööandja juures, on tal võimalus esitada maksuvaba tulu rakendamise avaldus vaid ühele tööandjale. Kui töötaja kirjalikku avaldust ei esita, tuleb tööandjal tulumaks kinni pidada alates esimesest eurost.
Maksuvaba tulu saab ühes kalendrikuus kasutada maksimaalselt 700 eurot. See tähendab, et töötaja saab avaldusse märkida maksimaalselt 700 eurot, kuid soovi korral saab rakendada maksuvaba tulu ka madalamas määras, nt 500 eurot. Oluline on, et tööandja lähtuks maksuvaba tulu arvestamisel töötaja esitatud kirjalikust avaldusest.
Kui töötaja ei soovi maksuvaba tulu kasutada, siis on tal võimalus jätta maksuvaba tulu avaldus tööandjale esitamata või esitada avaldus, kuhu märgib maksuvabaks tuluks null eurot.
Kui töötaja on esitanud tööandjale maksuvaba tulu arvestamise avalduse ja märkinud maksuvaba tulu summaks 700 eurot, kuid mõnes kuus on tema töötasu väiksem, arvestab väljamakse tegija maksuvaba tulu vaid kuni töötasu väljamakse ulatuses.
Maksuvaba tulu avaldust on võimalik tööandjale sobival hetkel uuesti esitada, kui tekib vajadus maksuvaba tuluna arvestatava summa suuremaks või väiksemaks muutmiseks. Lisainfot maksuvaba tulu avalduste esitamise kohta saate küsida oma tööandjalt.
Töötava pensionäri puhul rakendab Sotsiaalkindlustusamet pensionile automaatselt maksuvaba tulu 776 eurot. Selleks ei pea pensionär esitama avaldust. Kui pension on alla 776 euro, näiteks 676 eurot, siis võib töötav pensionär esitada tööandjale avalduse maksuvaba tulu rakendamiseks summas 100 eurot (776 – 676).
Tuludeklaratsiooni esitamine ja maksuvaba tulu aastaarvestus
- Kui maksuvaba tulu on rakendatud igakuiselt suuremas summas, kui tulud kokku võimaldavad (nt kui maksuvaba tulu on rakendanud mitu väljamaksetegijat), siis tuleb inimesel tuludeklaratsiooni alusel tulumaksu juurde maksta järgmise aasta 1. oktoobriks.
- Kui tulumaksu kinnipidamisel ei ole maksuvaba tulu arvesse võetud või ei ole seda kogu aasta ulatuses ära kasutatud, siis saab inimene tuludeklaratsiooni alusel enammakstud tulumaksu tagasi järgmise aasta 1. oktoobriks.
Teile tehtud väljamaksetest ja arvestatud maksuvabast tulust saate ülevaate e-teenuste keskkonna teenuses „Minu sissetulekud“.
Küsimused ja vastused maksuvaba tulu kohta
1. Kas töötajal on lubatud jagada maksuvaba tulu kahe tööandja vahel (näiteks 300 eurot ühelt ja 400 eurot teiselt tööandjalt) või peab kogu maksuvaba tulu rakenduma ainult ühe tööandja juures?
Alates 1. jaanuarist 2026 saab maksuvaba tulu töötaja avalduse alusel rakendada ainult üks tööandja (tulumaksu kinnipidaja). Töötajal, kes töötab mitmes töökohas, tuleb kindlasti arvestada, et tal on õigus maksuvaba tulu arvestada ainult ühes töökohas. Töötaja saab ise otsustada, millises summas ja millise tööandja juures maksuvaba tulu rakendada, lähtudes ülempiirist 700 eurot kuus. Kui töötaja maksuvaba tulu kasutamiseks avaldust ei esita, tuleb tööandjal tulumaks kinni pidada alates esimesest eurost (alus: tulumaksuseaduse § 42 lõige 2).
2. Vahetasin jaanuaris töökohta. Jaanuari alguses töötasin vanas töökohas ja kuu lõpus uues. Veebruaris sain eelmisel tööandjalt lõppmakse ja palka ka uuelt tööandjalt. Mõlemad tööandjad arvestasid mulle makstud palgalt veebruarikuus maksuvaba tulu 700 eurot. Kuidas toimida, et maksuvaba tulu arvestus korda saada?
Alates 1. jaanuarist 2026 on üldine maksuvaba tulu 700 eurot kuus ehk kuni 8400 eurot aastas. Maksuvaba tulu rakendatakse maksumaksja avalduse alusel ning seda saab arvestada ühe väljamakse tegija juures korraga.
Kui maksuvaba tulu on aasta alguses rakendatud ka varasema tööandja poolt (nt veebruaris tehtud lõppväljamaksetelt) ning seejärel jätkatakse maksuvaba tulu rakendamist uue tööandja juures täies mahus, võib maksuvaba tulu summa aasta lõikes ületada 8400 euro piiri. Sellisel juhul tekib Teil tuludeklaratsiooni esitamisel tulumaksu juurdemaksmise kohustus.
Tulumaksu juurdemaksmise vältimiseks on Teil võimalik esitada uuele tööandjale maksuvaba tulu avaldus, milles palute rakendada maksuvaba tulu väiksemas summas kui 700 eurot. Olenevalt avaldusel märgitud maksuvaba tulu summa suurusest ei teki siis tuludeklaratsiooni alusel juurdemaksmise kohustust, juurdemakstav summa väheneb või tekib hoopis õigus tulumaksu tagasisaamiseks. Soovi korral võite peale töökohavahetuse aasta maksuvaba tulu summa korrigeerimist esitada tööandjale uue maksuvaba tulu avalduse summas 700 eurot, et edaspidi (nt järgmise aasta jaanuarist alates) maksuvaba tulu igakuiselt maksimaalses võimalikus summas kasutada.
Kas töötaja võib teadlikult valida, et ta kasutab maksuvaba tulu summat väiksemas ulatuses kui 700 eurot kuus (nt 500 eurot)?
Jah, töötaja saab esitada avalduse, kuhu märgib maksuvaba tulu summa 0-st kuni 700-ni. Kui inimene ei ole aasta jooksul kogu maksuvaba tulu kasutanud, saab ta tuludeklaratsiooni esitamise järel enammakstud tulumaksu tagasi.
Kui töötaja ei saa mõnes kuus maksuvaba tulu täies ulatuses rakendada näiteks haiguslehe või pikema puhkuse tõttu (puhkusetasu on ette makstud), siis kas kasutamata jäänud maksuvaba tulu saab kasutada järgmistel kuudel või tuleb maksuvaba tulu rakendada ainult konkreetse kuu piires, maksimaalselt 700 eurot, ilma et kasutamata osa kanduks edasi järgmisse kuusse?
Maksuvaba tulu 700 eurot kuus tuleb käsitleda kuupõhiselt. Maksuvaba tulu on võimalik rakendada 2026. aastal 700 eurot ühes kalendrikuus ning seda ei saa edasi kanda, etteulatuvalt arvestada ega summeerida. Ka TSD rakendus e-teenuste keskkonnas e-MTA ei võimalda väljamakse deklareerimisel kasutada maksuvaba tulu rohkem kui 700 eurot kuus. Kui mõnel kuul jääb maksuvaba tulu kasutamata, siis on õigus seda teha tuludeklaratsiooni alusel ja kasutada maksuvaba tulu 8400 eurot aastas.
Kuidas on maksuvaba tulu võimalik kasutada inimesel, kes ei käi tööl, vaid tema igakuise sissetuleku moodustavad üüri- ja investeerimistulu?
Ka sellel inimesel on õigus maksuvaba tulu kasutada, kuid tema saab kasutada maksuvaba tulu summat vaid läbi tuludeklaratsiooni. See tähendab seda, et aasta jooksul ei arvestata tema tulult maksuvaba tulu, kuid pärast tuludeklaratsiooni esitamist võtab süsteem automaatselt arvesse maksuvaba tulu summa kuni 8400 eurot.
Kui inimene jääb vanaduspensionile, kuid jätkab ka töötamist, siis kas tal on õigus arvestada maksuvaba tulu 700 eurot nii palgalt kui ka pensionilt? Kuidas vormistada maksuvaba tulu nii, et 700 eurot maksuvaba tulu arvestatakse pensionilt?
Ei, vanaduspensionärile ei ole topelt maksuvabastust. Kuni vanaduspensioniikka jõudmise aastani on õigus maksuvabale tulule 700 eurot kuus ning alates vanaduspensioniikka jõudmise aastast on õigus maksuvabale tulule 776 eurot kuus. See tähendab, et maksuvaba tulu kohaldub palgale või pensionile, mitte mõlemale korraga. 2026. aastal on vanaduspensionieas inimesed, kes on sündinud 1961. aastani (kaasa arvatud).
Kui inimene saab paindlikku pensioni enne vanaduspensioniiga või soodustingimustel vanaduspensioni või eripensioni, kutsealade ja ametikohtade sooduspensioni enne vanaduspensioniiga, siis kohaldub talle maksuvaba tulu 700 eurot kuus. Kui inimene saab pensioni ja töötab ning ta soovib, et maksuvaba tulu 700 eurot kohaldub pensionile, siis tuleb tal esitada Sotsiaalkindlustusametile avaldus.
Sotsiaalkindlustusamet kohaldab automaatselt maksuvaba tulu 776 eurot kuus üksnes vanaduspensioniikka jõudnud inimestele (st sündinud 1961. aastani (k.a)).
- Aastatuluga kuni 14 400 eurot oli maksuvaba tulu aastas 7848 eurot.
- Aastatulu kasvades 14 400 eurolt 25 200 euroni vähenes maksuvaba tulu vastavalt valemile 7848 – 7848 ÷ 10 800 × (tulu summa – 14 400).
- Aastatuluga üle 25 200 euro oli maksuvaba tulu 0.
Maksuvaba tulu arvesse võtmist on võimalik kontrollida Maksu- ja Tolliameti e-teenuste keskkonnas e-MTA „Minu sissetulekud” lehelt.
Maksuvaba tulu 2025. ja 2026. aastal
| 2025 | 2026 | |
|---|---|---|
| „Maksuküür” | Kehtis | Ei kehti |
| Inimene ei ole vanaduspensionieas | Kuni 7848 eurot aastas Kuni 654 eurot kuus Üldine maksuvaba tulu vähenes aastatulu kasvades. | 8400 eurot aastas 700 eurot kuus Maksuvaba tulu ei sõltu enam inimese sissetulekust ega vähene sissetuleku kasvades. |
| Inimene on vanaduspensionieas | 9312 eurot aastas 776 eurot kuus Lugege rohkem: Maksuvaba tulu vanaduspensionieas | |
Aastatulu hulka arvestati:
- tulumaksuga maksustatav tulu (sh välismaalt saadud tulu);
- välismaal saadud töötasu ja muu tasu ning dividend, mida Eestis tulumaksuga ei maksustata;
- Eesti äriühingult saadud dividend või omakapitali väljamakse, mis on äriühingu tasandil maksustatud tavamääraga 22/78;
- ettevõtlustulu lihtsustatud maksustamise seaduse alusel maksustatud summa, mida on vähendatud ettevõtlustulu maksu sotsiaalmaksu võrra.
Aastatuluna arvestatud tululiigid:
- töötasu ja muu tasu (puhkusetasu, toetus, haigushüvitis vm);
- võlaõigusliku lepingu alusel osutatud teenuse eest saadud tasu;
- ettevõtlustulu;
- kasu vara võõrandamisest;
- rendi- ja üüritulu, litsentsitasu, intress;
- maksustatav riiklik pension, sh I sambast paindlik vanaduspension ja kutsealade sooduspensionid, nt sooduspension tervist kahjustaval kutsealal töötanutele, väljateenitud aastate pension ning politseiniku, prokuröri, kohtuniku, riigikontrolli, õiguskantsleri pension, kui inimene ei ole jõudnud veel vanaduspensioniikka;
- täiendava kogumispensioni (III samba) väljamakse, mis on maksustatud maksumääraga 20%;
- toetus, stipendium, preemia, hüvitis või muu tulu;
- Eesti äriühingult saadud dividend, mis on maksustatud määraga 22/78 ning dividend, millelt on kinnipeetud tulumaks 7%;
- välismaalt saadud dividendilt võib olla tulumaks juba kinni peetud või tasutud (saadud dividend läheb arvesse brutosummas).
Aastatuluna ei arvestatud:
- maksuvabasid hüvitisi, toetusi ja stipendiume;
- maksuvabastusi (nt eluaseme või isiklikus tarbimises oleva vallasasja müük), mida füüsilise isiku tuludeklaratsioonis ei deklareerita;
- maksuvabasid kohustusliku kogumispensioni (II samba) ja täiendava kogumispensioni (III samba) väljamakseid;
- kohustusliku kogumispensioni (II samba) väljamakseid (sh kompensatsiooni), mis on maksustatud maksumääraga 20% või 10% ning
- täiendava kogumispensioni (III samba) väljamakseid, mis on maksustatud maksumääraga 10%.
Viimati uuendatud 25.05.2026
