Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ)

Использование имущества предпринимателя для личного потребления

Налогообложение принятия в личное потребление используемого в предпринимательстве имущества во время предпринимательской деятельности

Если ПФЛ принимает в личное потребление имущество, ранее использованное в предпринимательстве, стоимость приобретения которого частично или полностью внесена в расходы, то это имущество приравнивается отчуждению, и в качестве доходов от предпринимательства декларируется рыночная цена этого имущества. В качестве доходов от предпринимательства декларируется любое имущество, принятое в личное потребление, независимо от того, имеет ли место основное или оборотное имущество, недвижимое или движимое имущество.

Личное потребление имущества обозначает использование имущества в целях, не связанных с предпринимательством. Личное потребление имущества возникает, если лицо само использует имущество, использованное в предпринимательстве, в иных целях или имущество передано в использование кому-то другому.

Принятие в личное потребление может происходить как во время ведения предпринимательства, так и во время приостановки или при его прекращении.

Если имущество принято в личное потребление, то к доходам от предпринимательства необходимо прибавить именно рыночную цену этого имущества, а не стоимость приобретения. Рыночная цена прибавляется к доходам от предпринимательства в тот налоговый период, когда имущество было принято в личное потребление.

Пример
В расходы на предпринимательство внесена стоимость приобретения имущества 639 евро. Рыночная цена имущества во время принятия его в личное потребление составляла 479 евро. Следовательно, к доходам от предпринимательства необходимо прибавить 479 евро.

Не является принятием в личное потребление, если:

• вещь передаётся в использование третьему лицу, за что лицо получает рентную или арендную плату в качестве доходов от предпринимательства; в таком случае полученную плату необходимо прибавить к доходам от предпринимательства (строка 1.1.2 формы Е);
• использование имущества в предпринимательстве прекращается в связи с уничтожением, порчей, кражей, непригодностью этого имущества и прочим обстоятельством, по факту которых имеются доказательства; в таком случае списание имущества является необходимым, и к доказательным материалам необходимо приложить акт о списании или справку, составленную ПФЛ;
• принадлежащее ПФЛ имущество передаётся или завещается лицу, которое продолжит заниматься предпринимательством; это обозначает, что ПФЛ может своё имущество (как неденежное, так и деньги, находящиеся на специальном счёте) передать всё равно какому лицу (другому ПФЛ, коммерческому объединению) при условии, что это лицо продолжит заниматься его предпринимательством.