Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ)

Пропорциальный расчёт квартального обязательства по авансовым платежам социального налога, если налоговое обязательство возникло за период короче квартала (части 5 и 5¹ статьи 9 Закона о социальном налоге).

Если условия освобождения от обязанности по уплате авансовых платежей выполняются не за весь квартал, а только за определенный период в квартале, применяется пропорциональный расчёт за день.

ПФЛ платит платежи по социальному налогу пропорционально:

• за количество дней, зарегистрированных в качестве ПФЛ, если ПФЛ был внесен в Коммерческий регистр или исключен из него в течение квартала;
• за количество дней, в течение которых он занимался предпринимательской деятельностью, если он уведомил Коммерческий регистр о приостановлении деятельности или о датах начала и окончания сезонной деятельности;
• за количество дней до получения статуса пенсионера или лица с частичной или полной нетрудоспособностью если он стал получателем государственной пенсии или лицом с частичной или полной нетрудоспособностью в течение квартала, и количество дней после окончания этого статуса, если он перестал иметь право на государственную пенсию или на статус лица с частичной или полной нетрудоспособностью в течение квартала;
• за количество дней, предшествующих дате получения статуса лица, приравненного к застрахованному лицу согласно пункту 5 части 4 статьи 5 Закона о медицинском страховании, если он приобрел право считаться застрахованным лицом согласно пункту 5 части 4 статьи 5 Закона о медицинском страховании в течение квартала, и за количество дней после даты, когда он перестал считаться застрахованным лицом согласно пункту 5 части 4 статьи 5 Закона о медицинском страховании;
• за количество дней отсутствия права на А1, подтвержденное компетентным иностранным органом социального обеспечения.

Если у лица есть налоговое обязательство за часть дней квартала, то:

• рассчитывается количество дней, за которые возникло налоговое обязательство (суммируются все дни, на которые не распространяется освобождение);
• находится фактическое количество дней в данном квартале;
• рассчитывается обязательство платежа за день: квартальный платеж ÷ количество дней в квартале × количество дней налогового обязательства.

В каждом квартале разное количество дней:
I кв.: 31 + 28 + 31 = 90 дней
II кв.: 30 + 31 + 30 = 91 день
III кв.: 31 + 31 + 30 = 92 дня
IV кв.: 31 + 30 + 31 = 92 дня

Например, если налоговое обязательство возникло за 50 дней, а в данном квартале 91 день, налоговое обязательство рассчитывается следующим образом: 877,14 евро ÷ 91 × 50 = 487,50 евро.

Примеры

Примеры расчёта авансовых платежей по дням за первый квартал 2026 года (количество дней = количество дней налогового обязательства в квартал).

1. Начало ПФЛ 01.01.2026 (или раньше) и окончание 31.01.2026 → количество дней = 31 → платёж I кв.: 877,14 евро ÷ 90 дней × 31 день = 302,25 евро.
2. Начало ПФЛ 31.01.2026 и окончание 28.02.2026 → количество дней = 29 → платёж I кв.: 877,14 ÷ 90 × 29 = 282,75 евро.
3. Начало ПФЛ 01.01.2026 (или раньше), приостановка 10.01.2026–05.02.2026 (27 дней) и учащийся 10.02.–05.03.2026 (24 дней), окончание ПФЛ отсутствует → количество дней = количество дней в квартале 90 – количество дней приостановки 27 – количество дней был учащимся 24 = 39 → платёж I кв.: 877,14 ÷ 90 × 39 = 380,25 евро.