Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ)

Учёт налога с оборота производится для всех обязанных по налогу с оборота (в том числе и всех ПФЛ) по единым принципам.

Налогом с оборота облагается:

• оборот (за исключением не облагаемого налогом оборота), местом возникновения которого является Эстония;
• импорт товара в Эстонию (за исключением не облагаемого налогом импорта);
• оказание услуг, местом возникновения оборота которых не является Эстония (за исключением не облагаемого налогом оборота);
• не облагаемый налогом оборот, который облагается налогом соответственно указанной в законе возможности;
• приобретение товара внутри Европейского союза (за исключением не облагаемого налогом внутрисоюзного приобретения).

ПФЛ платит налог с оборота в случае, если он зарегистрирован в Налогово-таможенном департаменте в качестве обязанного по налогу с оборота (имеет номер обязанного по налогу с оборота). Обязанность по уплате налога с оборота может возникнуть у ПФЛ даже тогда, когда он не зарегистрирован в качестве обязанного по налогу с оборота, но приобретает в государстве — члене Европейского союза новое транспортное средство или акцизный товар (за исключением того случая, когда акцизный товар приобретается для личного потребления). Налог с оборота следует также декларировать и уплачивать тому ПФЛ, который не является обязанным по налогу с оборота, но который к выставляемым им счетам добавляет налог с оборота. Однако, следует учитывать, что лицо, не зарегистрированное в качестве обязанного по налогу с оборота, не имеет права на вычет входного налога с оборота.

Налоговые ставки налогооблагаемого оборота составляют 0%, 9%,13%, 24%.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Декларация об обороте (форма KMD) подаётся в Налогово-таможенный департамент к 20 числу месяца, следующего за налоговым периодом, к этому же сроку уплачивается налог с оборота на банковский счёт Налогово-таможенного департамента.