Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ)

Основные положения

• ПФЛ платит социальный налог с полученных от своего предпринимательства доходов, из которых произведены разрешенные Законом о подоходном налоге связанные с предпринимательством вычеты, при этом учитывая установленные Законом о социальном налоге нижний и верхний пределы;
• налоговым периодом является календарный год, т. к. налогооблагаемые доходы определяются один раз в год на основании декларации о доходах;
• ставка социального налога составляет 33%;
• социальный налог вычитается из доходов от предпринимательства по принципу возникновения: доходы от предпринимательства после вычета расходов делятся на 1,33;
• ПФЛ обязан в течение года платить авансовые платежи по социальному налогу;
• ПФЛ не может указывать в качестве расходов на предпринимательство ни социальный налог, ни авансовые платежи по социальному налогу.

Декларирование, расчёт и уплата социального налога

Социальный налог начисляется на основании доходов от предпринимательства в налоговый период. Доходы от предпринимательства декларируются один раз в год в декларации о доходах (форма Е), которую необходимо подавать в Налогово-таможенный департамент вместе с декларацией о доходах физического лица (форма А) не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Основанием для расчёта максимального размера социального налога для ПФЛ является 10-кратный минимальный размер заработной платы (пункт 5 части 1 статьи 2 Закона о социальном налоге). Поскольку налоговым периодом является календарный год, то потолок налогового обязательства рассчитывается исходя из суммы минимальной ставки налога за 12 месяцев.

• Максимальный размер налогового обязательства по социальному налогу ПФЛ в 2026 году составит 36 867.60 евро (886 × 10 × 3 × 33%) + (946 × 10 × 9 × 33%).
• Максимальный размер налогового обязательства по социальному налогу ПФЛ в 2025 году составил 35 085,60 евро (886 × 10 × 12 × 33%).

Конечную сумму годового обязательства по социальному налогу рассчитывает Налогово-таможенный департамент на основании указанных в форме Е данных. В форму Е декларации о доходах добавлена таблица 4, в которой ПФЛ указывает периоды, когда он был находился в течение года на больничном листе в соответствии с данными, выданных ему больничных листов. Периоды нахождения на больничном листе учитываются при расчете окончательной суммы обязательства по социальному налогу за год. Налогово-таможенный департамент отправляет ПФЛ соответствующее налоговое извещение о подлежащем уплате социальном налоге не позднее 30 дней до срока уплаты налога (1 октября). Вы также можете просмотреть годовой расчёт социального налога и сумму, подлежащую уплате, на информационном листе декларации о доходах за год, представленной электронным способом. Если социальный налог доплачивать не требуется, то Налогово-таможенный департамент налоговое извещение не выдаёт. В 2026 году yказанную в налоговом извещении сумму социального налога ПФЛ должен уплатить не позднее 1 октября на банковский счёт Налогово-таможенного департамента. Если в течение года в качестве авансовых платежей по социальному налогу было уплачено больше, чем окончательная сумма обязательства по социальному налогу, тогда ПФЛ получит переплаченный социальный налог.

Дополнительная информация