Предприниматель – физическое лицо (ПФЛ)

Если вы являетесь предпринимателем – физическим лицом (ПФЛ, на эст. языке – FIE) или планируете стать предпринимателем – физическим лицом, на этой странице вы найдете всю необходимую информацию о регистрации и налоговых обязательствах предпринимательства. Здесь представлены налоговый календарь и рекомендации по ведению бухгалтерского учета, подаче деклараций и уплате налогов.

Подоходный налог

Основные положения

ПФЛ платит подоходный налог с полученных от своего предпринимательства доходов, из которых произведены разрешенные законом вычеты, связанные с предпринимательством. Разрешенные вычеты из доходов от предпринимательства может произвести только физическое лицо, зарегистрированное в качестве ПФЛ в коммерческом регистре.

Подоходным налогом облагаются также доходы от предпринимательства, полученные как во время приостановки предпринимательства, так и после его завершения.

Налоговым периодом является календарный год.

Доходы облагаются по налоговой ставке, действующей в налоговый период.

Ставка подоходного налога в 2022 году составляет 20%.

Уплаченный подоходный налог (в том числе и авансовые платежи) ПФЛ не может вычесть из своих доходов от предпринимательства.

ПФЛ, который получил в предыдущий налоговый период доходы от предпринимательства, обязан платить авансовые платежи по подоходному налогу.

Декларирование доходов, расчёт и уплата подоходного налога

ПФЛ декларирует свои полученные от предпринимательства доходы, один раз в год в декларации о доходах на форма Е, которую необходимо подавать в Налогово-таможенный департамент вместе с декларацией о доходах физического лица (форма А) не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (через среду э-услуг e-MTA с 15 февраля).
 

ПФЛ обязан подавать декларацию о доходах даже в случае, если доходы от предпринимательства в налоговый период составляли меньше не облагаемого налогом дохода, либо доходы от предпринимательства не были получены, либо отсутствовала хозяйственная деятельность.

Налогово-таможенный департамент рассчитывает подлежащий доплате подоходный налог на основании доходов от предпринимательства, указанных в форме Е, и на основании доходов, указанных в форме А, и отправляет ПФЛ соответствующее налоговое извещение о подлежащем уплате подоходном налоге не позднее 30 дней до срока уплаты налога (т. е. не позднее 1 сентября). Также можете на информационном листе годовой декларации о доходах, представленной электронным способом, просмотреть расчет обязанности по подоходному налогу за год и сумму, подлежащую к уплате. ПФЛ должен уплатить указанную в налоговом извещении сумму не позднее 1 октября.

К этому же сроку Налогово-таможенный департамент также возвращает переплаченный подоходный налог.
 

Уплата авансовых платежей по подоходному налогу

Начинающий предпринимательство ПФЛ не должен в первый налоговый период вносить авансовые платежи по подоходному налогу.

Авансовые платежи по подоходному налогу должен вносить ПФЛ, который в предыдущий налоговый период получил доходы от предпринимательства (часть 1 статьи 47 Закона о подоходном налоге).

Авансовые платежи по подоходному налогу вносятся равными суммами к 15 числу третьего месяца каждого квартала, т. е. не позднее 15 сентября и 15 декабря, на банковский счет Налогово-таможенного департамента.

Размер авансовых платежей по подоходному налогу рассчитывается на основании налогооблагаемых доходов за предыдущий год деятельности.

Размером авансового платежа по подоходному налогу, подлежащего уплате к одному сроку, является ¼ суммы подоходного налога, рассчитанного из доходов от предпринимательства за предыдущий год деятельности, т. е. в 2020 году в качестве авансовых платежей всего вносится 2/4 суммы подоходного налога, рассчитанного из доходов от предпринимательства за 2019 год.

Сумма авансового платежа по подоходному налогу, подлежащая уплате к одному сроку рассчитывается следующим образом:
налогооблагаемые доходы от предпринимательства, задекларированные в декларации о доходах от предпринимательства (на форме Е) за предыдущий налоговый период, т. е. доходы после корректировки по расходам на социальный налог, умножаются на ставку подоходного налога, действовавшую в предыдущем налоговом периоде, и делятся на четыре.

Пример

Налогооблагаемые доходы от предпринимательства ПФЛ в 2020 году составил 6200 евро и ставка подоходного налога была 20%.
В 2021 году размер одного авансового платежа по подоходному налогу рассчитывается следующим образом: 6200 × 0,20 ÷ 4 = 310 евро.
Сроки и суммы уплат авансовых платежей по подоходному налогу в 2020 году:
за III квартал – к 15 сентября: 310 евро
за IV квартал – к 15 декабря: 310 евро
Всего за год: 620 евро.

ПФЛ не должен платить авансовые платежи по подоходному налогу:
  • в первый налоговый период предпринимательства (в первый год деятельности);
  • если размер платежа за один квартал (к одному сроку) не превышает 300 евро;
  • если в предыдущий налоговый период отсутствовали налогооблагаемые доходы от предпринимательства;
  • если предпринимательство зарегистрировано как сезонная или временная деятельность;
  • если предпринимательство приостановлено.

Налогово-таможенный департамент вправе уменьшить авансовые платежи по подоходному налогу или освободить ПФЛ от их уплаты, если его прогнозируемые доходы от предпринимательства существенно меньше доходов за предыдущий налоговый период, и если ПФЛ подаст об этом обоснованное ходатайство в Налогово-таможенный департамент. В ходатайстве следует указать конкретные причины уменьшения дохода от предпринимательства и прогнозируемый доход от предпринимательства.

Ходатайство следует подавать желательно за 30 дней до назначенного срока уплаты авансового платежа. При подаче ходатайства необходимо учитывать следующее: налоговый управляющий принимает решение об уменьшении авансовых платежей по подоходному налогу или об освобождении ПФЛ от их уплаты только по предстоящим срокам, т. е. решение не принимается по наступившим или истекшим срокам.

Последнее обновление 30.08.2022

Последнее обновление 29.11.2022

Вам помогла информация на этой странице?