Расчёт и возврат налога с оборота

1. Millal mul tekib õigus taotleda käibemaksu tagastamist teises liikmesriigis soetatud kaupadelt või saadud teenustelt?

Käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõttel või ettevõtjal on õigus taotleda käibemaksu tagastamist nendelt teises liikmesriigis soetatud kaupadelt ja saadud teenustelt, mida ta kasutab asukohariigis toimuva maksustatava käibe tarbeks.

Tagastamisperioodi jooksul ei tohi ettevõte tagastamisliikmesriigis omada majandustegevuse kohta, püsivat tegevuskohta, asu- või elukohta. Samuti ei tohi ta tagastamisperioodi jooksul võõrandada kaupa ega osutada teenust, mille käibe toimumise koht on tagastamisliikmesriik.

Selle käibe hulka ei arvata:

1) veoteenuse, selle kõrvalteenuse ja nende teenuste vahendamise teenuse osutamist, mis käibemaksuseaduse kohaselt on maksust vabastatud või maksustatakse 0% määraga, ning

2) kauba võõrandamist või teenuse osutamist, mille puhul maksukohustus on kauba või teenuse saajal.

Tagastatakse ainult äritegevusega seotud tasutud käibemaks.

Kui ettevõte ei ole käibemaksukohustuslane või on registreeritud piiratud käibemaksukohustuslasena, siis ELi käibemaksu tagastamist taotleda ei saa.

2. Mis on tagastamisperiood?

Tagastamisperiood on ajavahemik millal soetatakse kaupu või saadakse teenuseid tagastamisliikmesriigist.

3. Mis on tagastamisliikmesriik?

Tagastamisliikmesriik on riik, kust soetatakse kaupu ja saadakse teenuseid.

4. Kuidas saan teises Euroopa Liidu liikmesriigis tasutud käibemaksu tagasi küsida?

Teises Euroopa Liidu liikmesriigis tasutud käibemaksu tagasiküsimiseks tuleb esitada taotlus menüüpunktis „Arvestus“ – „Tagastustaotlused“ – „Euroopa Liidu käibemaksu tagastustaotlused“. Taotlusele tuleb lisada arvete koopiad.

5. Millise perioodi kohta ja mis summas on võimalik ELi käibemaksu tagastustaotlust esitada?

Tagastamisperioodi pikkus võib olla vahemikus kolm kuud kuni üks aasta. Minimaalne tagasiküsitav käibemaksusumma aastase perioodi kohta on 50 eurot ja alla aastase perioodi kohta 400 eurot.

6. Mis ajaks tuleb ELi käibemaksu tagastustaotlus esitada?

Taotlus tuleb esitada hiljemalt tagastamisperioodile järgneva kalendriaasta 30. septembriks. Tagastamisperiood ei tohi olla pikem kui kalendriaasta ega lühem kui kolm kuud.

Erand: kolmest kuust lühema perioodi kohta võib esitada avalduse aasta lõpuni jäänud kuude eest, näiteks perioodi 15. novembrist kuni 31. detsembrini kohta.

Taotlusperioodid ei või kattuda, nt kui on esitatud taotlus perioodi 1. jaanuar kuni 1. juuni 2019 eest, siis ei saa enam esitada taotlust perioodi 1. märts kuni 1. august 2019 eest. Erandiks on aastane lisataotlus, mis tähendab, et kui on esitatud neli kvartaalset taotlust, siis saab esitada sama aasta kohta ka aasta taotluse.

Mõned liikmesriigid on kehtestanud lisapiirangud taotluste esitamise perioodile. Näiteks ei tohi tagastamisperiood olla lühem kui kolm kuud ehk üks kvartal Austriasse, Hispaaniasse, Itaaliasse ja Sloveeniasse esitatavate taotluste puhul.

7. Kui kiiresti ELi käibemaksu tagastustaotlus läbi vaadatakse ja käibemaks tagastatakse?

Käibemaks tagastatakse üldjuhul 4 kuu jooksul taotluse edastamisest tagastamisliikmesriigi maksuhaldurile.

Kui taotluse esitajalt, asukohaliikmesriigilt või kolmandalt osapoolelt on tarvis lisainformatsiooni, siis võib tagastamisliikmesriigi maksuhaldur taotluse läbivaatamise aega pikendada kuni 8 kuuni. Lisainformatsioon tuleb tagastamisliikmesriigi maksuhaldurile esitada ühe kuu jooksul.

Käibemaks tagastatakse 10 päeva jooksul alates kuupäevast, millal tagastamisliikmesriigi maksuhaldur tagastamise otsuse vastu võtab.

8. Kuidas ma teada saan kas minu ELi käibemaksu tagastustaotlus on rahuldatud?

Otsust näete oma tagastustaotluse juures menüüpunktis „Arvestus“ – „Tagastustaotlused“ – „Euroopa Liidu käibemaksu tagastustaotlused“, valides „Otsus“. Keelduva otsuse või osalise tagastamise otsuse korral ei lisa osad liikmesriigid (nt Saksamaa, Hispaania) otsust elektroonsele taotlusele, vaid saadavad selle taotlejale kas posti või e-postiga.