- Если Вы не являетесь клиентом LHV Pank, откройте там счёт частного лица.
- Зайдите в интернет-банк LHV и заключите там договор о предпринимательском счёте.
Открытие, также закрытие счёта бесплатные.
С более подробным прейскурантом можно ознакомиться веб-сайте LHV.
- LHV Pank сообщает Налогово-таможенному департаменту данные лица, открывшего или закрывшего предпринимательский счёт, и номер предпринимательского счёта (IBAN).
- Если на предпринимательский счёт поступают деньги, LHV Pank бронирует из этой суммы налог на предпринимательский доход (20% или 40%) и автоматически перечисляет его Налогово-таможенному департаменту.
- Налогово-таможенный департамент распределяет полученную сумму на подоходный налог, на социальный налог и на платёж по накопительной пенсии (если лицо присоединилось к ней).
Налогообложение предпринимательского счёта регулируется Законом об упрощенном налогообложении предпринимательского дохода.
В качестве владельца предпринимательского счёта Вы видите все перечисления и налоговый учёт по предпринимательскому счету в среде э-услуг е-МТА.
Проверить наличие у лица предпринимательского счёта можно с помощью запроса поиск предпринимательского счёта.
Ставка налога с предпринимательского дохода
- 20%, если поступившая сумма не превышает 25 000 евро в календарный год
- 40%, если поступившая сумма превышает 25 000 евро в календарный год
Если на предпринимательский счёт поступившая сумма превышает 40 000 евро в календарный год, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в Коммерческом регистре предпринимателем (ПФЛ, Коммерческое объединение) и в Налогово-таможенном департаменте обязанным по налогу с оборота.
Зарегистрированный предприниматель обязан вести бухгалтерский и налоговый учёт.
Обзор предпринимательского счёта
| ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ СЧЁТ | ПФЛ (FIE) | КОММЕРЧЕСКОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ (OÜ) | |
| Предоставление услуг или продажа товаров | от частного лица к частному лицу, продажа товаров от частного лица коммерческому объединению, предоставление услуги коммерческому объединению приводит к возникновению у объединения обязательства по уплате подоходного налога 20/80 |
от предпринимателя – физического лица частному лицу или коммерческому объединению | от коммерческого объединения частному лицу, ПФЛ, другому коммерческому объединению |
| Ставка налога |
ставка налога на предпринимательский доход 20% от поступления до 25 000 евро и 40% от поступления 25 000 евро – до 40 000 евро Если налогоплательщик является обязанным лицом по накопительной пенсии: Если налогоплательщик не является обязанным лицом по накопительной пенсии: |
подоходный налог 20% С 2025 г. подоходный налог 22% |
дивиденды: подоходный налог юридического лица 20/80 налоги на зарплату: подарки/пожертвования: подоходный налог юридического лица 20/80 расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подоходный налог юридического лица 20/80 С 2025 г. 22/78 и подоходный налог 22% |
| Медицинское страхование |
минимальное обязательство по социальному налогу на 2024 год - 239,25 евро. Для получения медицинского страхования от оказания услуги или продажи товаров должно поступать не менее 1993,75 евро в месяц |
авансовые платежи социального налога в 2024 г. 717,75 евро в квартал |
В 2024 году минимальная ставка социального налога составляет 725 евро, т.е. минимальная обязанность социального налога для работодателя составляет 239,25 евро в месяц |
| Вычет расходов | нельзя вычесть расходы | можно вычесть расходы, связанные с предпринимательством, в декларации о доходах в форме E | можно вычесть расходы, связанные с предпринимательством |
| Отчётность | не нужно представлять отчёты, уплата налогов осуществляется автоматически через банковскую услугу LHV |
раз в год форма Е декларации о доходах |
ежемесячно, формы налоговых деклараций TSD, KMD, KMD INF Коммерческому регистру отчёт за хозяйственный год |
Кому выгоден предпринимательский счёт
Предпринимательский счёт выгоден человеку, который оказывает другому частному лицу услуги в деятельности, напрямую не связанной с расходами, или который продаёт частным и юридическим лицам товар собственного изготовления или с низкой стоимостью материала или приобретения.
Например, это могут быть услуги няни, домработницы, работника в саду, ремонтные или строительные услуги, которые не сопровождаются прямыми расходами или заказчик услуги несет расходы сам. К примеру, заказчик ремонтных или строительных услуг сам покупает материалы и инструменты для ремонта.
В качестве примера можно привести также продажу товаров собственного изготовления как частным лицам, так и юридическим лицам, если стоимость сырья товара или исходного материала является низкой по сравнению с продажной ценой товара. Например, продажа изделий ручной работы, художественных изделий, самостоятельно выращенных или приготовленных продуктов питания, рассады, растений и т. д.
Также предпринимательский счёт является подходящим решением для новых форм предпринимательства, например, упрощённое налогообложение полученных доходов за оказание услуги частным лицом другому частному лицу, распределяемые через платформы перевозок Uber, Taxify, Bolt и др.
Кому не выгоден предпринимательский счёт
Так как предпринимательский доход облагается налогом с полной суммы, перечисленной на предпринимательский счёт, а не с прибыли, полученной от оказанной услуги, то нет возможности вычесть расходы. Поэтому в видах деятельности, которые влекут за собой прямые или большие расходы, выгоднее действовать в качестве предпринимателя – физического лица или через коммерческое объединение. Например, при продаже товара существенно вычитать стоимость приобретения товара из полученного дохода.
У человека, владеющего предпринимательским счетом, есть право на медицинское страхование, если за месяц перечисленная часть социального налога не менее величины минимальной обязанности по социальному налогу. В 2024 году месячная ставка минимальной обязанности по социальному налогу составляет 725 евро и минимальная обязанность по социальному налогу — 239,25 евро в месяц (725 × 33%).
Медицинская страховка возникает на следующий день после перечисления социального налога (10-го числа) и приостанавливается по прошествии месяца, если к 10-му числу следующего месяца минимальная обязанность по социальному налогу не выполнена. Данные по человеку, за которого перечислен социальный налог в размере минимальной обязанности, Касса здоровья передаёт Налогово-таможенный департамент.
Пример 1
Если человек действует только через предпринимательский счёт, и он присоединился ко II пенсионной ступени, то для получения медицинского страхования в 2024 году в календарном месяце у него должно быть перечислений за оказание услуг или продажу товаров не менее 1993,75 евро, с которых налог с предпринимательского дохода составляет 398,75 евро (1993,75 × 20%) и из которого, в свою очередь, часть социального налога составляет 239,25 евро (398,75 × 33/55 в случае обязанности по накопительной пенсии). Поскольку минимальная обязанность по социальному налогу выполнена, то у человека есть право на медицинское страхование. Поскольку минимальная обязанность по социальному налогу выполнена, то у человека есть право на медицинское страхование.
Пример 2
Если человек действует только через предпринимательский счёт, и он не присоединился ко II пенсионной ступени, то для получения медицинского страхования перечислений за оказание услуг или продажу товаров в 2024 году в календарном месяце у него должно быть не менее 1921,25 евро, с которых налог с предпринимательского дохода составляет 384,25 евро (1921,25 × 20%) и из которого, в свою очередь, часть социального налога составляет 239,25 евро (384,25 × 33/53). Поскольку минимальная обязанность по социальному налогу выполнена, то у человека есть право на медицинское страхование.
О возникновении медицинского страхования можно точнее прочитать на странице Кассы здоровья Застрахованные работодателем.
Пример 3
В феврале 2024 года на основании договора подряда, заключенного с юридическим лицом, физическое лицо заработало 500 евро и юридическое лицо заплатило с выплаты социальный налог 165 евро.
Также было перечислено на предпринимательский счет физического лица 800 евро, с которых рассчитали налог 160 евро (800 × 20%) и в свою очередь рассчитали часть социального налога 96 евро (160 × 33/55).
Таким образом, в феврале за физическое лицо перечислили всего социального налога 261 евро (165 + 96). В отношении лица в феврале минимальная обязанность по социальному налогу выполнена и у него есть право на медицинское страхование с 11 марта.
Владелец предпринимательского счёта может оказывать услуги и продавать товары как частным лицам, так и коммерческим объединениям, некоммерческим объединениям, целевым учреждениям (фондам), публично-правовым юридическим лицам, государственным или муниципальным учреждениям и другим лицам.
При оказании услуг коммерческому объединению, некоммерческому объединению, целевому учреждению (фонду) и имеющему статус юридического лица религиозному объединению, которые являются резидентами, необходимо только учитывать, что у этих лиц возникает дополнительное налоговое обязательство по подоходному налогу (ставка 20/80), которое приравнивает налоговую нагрузку к обычной налоговой нагрузке трудовых отношений. Дополнительное налоговое обязательство предусмотрено для того, чтобы избежать перевода обычных трудовых отношений на более льготный предпринимательский счёт.
Следовательно, в случае перечисления платы за услугу на предпринимательский счет необходимо оценить, кто получил услугу, предоставленную владельцем предпринимательского счёта — работодатель (коммерческое объединение) или работник, и может ли это быть компенсацией расходов работодателя работнику. Также следует оценить, может ли это быть заменой трудового договора работодателя или договора об оказании услуги использованием предпринимательского счёта.
Если услуга была получена работником и работодатель возмещает работнику расходы, связанные с выполнением рабочих обязанностей, то согласно части 3 статьи 12 Закона о подоходном налоге (ЗоПН) услуга не облагается налогом. Например, в ситуации, когда работник воспользовался услугами такси Bolt, и работодатель возместил ему расходы за поездку, связанную с рабочими обязанностями, то эти затраты не облагаются налогом. И в ситуации, когда поставщиком услуг такси был владелец предпринимательского счёта, то согласно пункту 13 статьи 34 и пункту 1 части 2 статьи 51 ЗоПН компенсация расходов на услугу перевозки такси не влечёт за собой для работодателя (коммерческого объединения) дополнительных налоговых обязательств.
Однако, если работодатель заменяет трудовой договор или договор об оказании услуг на использование предпринимательского счёта, коммерческое объединение несёт дополнительные налоговые обязательства в соответствии с вышеуказанными положениями. Например, в ситуации, когда коммерческое объединение заменяет оплату до сих пор работавшего на основании трудового договора водителя на оплату через предпринимательский счёт.
Таким образом, у коммерческого объединения возникает дополнительная налоговая обязанность по подоходному налогу (20/80) в ситуации, где предпринимательский счёт заменяет трудовой договор, договор поручения, договор подряда или другой обязательственно-правовой закон оказания услуги.
При продаже товаров дополнительная обязанность по подоходному налогу не возникает.
Таким образом, если частное лицо получает плату за оказание услуги на предпринимательский счёт от коммерческого объединения, некоммерческого объединения, целевого фонда и религиозного объединения (далее также лицо, производящее выплату) — резидентов, и эта плата подлежит налогообложению согласно Закону об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, то у этих лиц возникает обязательство уплаты подоходного налога расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью (пункт 13 статьи 34 и части 1–3 статьи 51 ЗоПН).
Владелец предпринимательского счета должен сам известить лицо, производящее выплату, что оказывает услугу через предпринимательский счет и, что услуга подлежит налогообложению на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода. На основании этого лицо, производящее выплату знает, что у него обязательство задекларировать выплаченную сумму на строке 6080 в приложении 6 формы TSD, как не связанные с предпринимательством расходы. С выплаченных сумм подлежит уплате подоходный налог (ставка 20/80).
Если владелец предпринимательского счета не уведомит, что оказывает услугу через предпринимательский счёт, то у лица, производящего выплату возникает обязанность в обычном порядке обложить выплату за оказание услуги частным лицом всеми налогами на рабочую силу.
У государственного и муниципального учреждений, публично-правового юридического лица и коммерческого объединения — нерезидента согласно пункту 1 части 2 статьи 51 ЗоПН не возникает налогового обязательства.
Если на предпринимательский счёт по ошибке поступила сумма и она облагается налогом как предпринимательский доход, то налогоплательщику следует через e-MTA (Общение – Переписка – Запросы, справки, ходатайства) подать ходатайство с доказательствами, что перечисленная сумма не облагается налогом как предпринимательский доход.
В ходатайстве указать
- когда сделано перечисление;
- почему сделано перечисление;
- сумму к возврату;
- номер банковского счёта, куда перечислить возвращаемую сумму.
Доказательством может быть, например, выписка с банковского счёта, договоры или другие документы.
Налогово-таможенный департамент возвращает налогоплательщику ошибочно уплаченный налог.
С предпринимательского дохода, перечисленного на предпринимательский счёт, нет права делать вычеты в декларации о доходах физического лица (например, не облагаемый налогом доход, проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение). Также не учитывается часть подоходного налога с предпринимательского дохода в декларации о доходах физического лица как уплаченный или удержанный подоходный налог.
В то же время немаловажно учитывать, что суммы, перечисленные на предпринимательский счёт, с которых вычтена часть социального налога, идут в учёт годового дохода физического лица и поэтому влияют на размер не облагаемого налогом дохода. Годовой доход и не облагаемый налогом доход более подробно описаны в руководстве Учёт не облагаемого налогом дохода.
В понятии LHV Pank предпринимательский счёт — это расчётный счёт, к которому применяются правила упрощённого налогообложения предпринимательского дохода. На предпринимательский счёт распространяются аналогичные правила расчётного счёта, например, можно на предпринимательский счёт заказать банковскую карту или при желании терминал оплаты картой. Исключением являются инвестиционные услуги — на предпринимательском счёте не разрешены сделки с ценными бумагами.
Для повседневных сделок, не связанных с предпринимательским счётом, желательно частному лицу использовать свой текущий расчётный счёт, чтобы избежать ошибочных перечислений Налогово-таможенному департаменту.
Последнее обновление 19.02.2024