Регистрация в качестве обязанного по налогу с оборота

На основании заявления обязанного по налогу с оборота

NB! С 01.01.2025 изменились условия исключения из регистра на основании заявления обязанного по налогу с оборота.

Обязанный по налогу с оборота может подать заявление об исключении себя из регистра в случае, если его оборот по сделкам, указанным в части 3 статьи 19¹ ЗоНО, местом возникновения которого является Эстония, не превысил в текущем или предыдущем календарном году, а также по его расчёту не превысит в течение последующих 12 месяцев 40 000 евро (часть 1 статьи 22 ЗНО). Таким образом, при подаче заявления об исключении из регистра теперь нельзя исходить только из расчётов обязанного по налогу с оборота, что его оборот за последующие 12 месяцев не превысит предельную ставку регистрации, а также важен фактический размер оборота за предыдущий и текущий календарные годы.

Лицо другого государства – члена ЕС, занимающееся предпринимательской деятельностью, может подать налоговому управляющему заявление об исключении себя из регистра в качестве обязанного по налогу с оборота при соблюдении всех следующих условий (часть 2 статьи 22 ЗНО):

• лицо осуществляет внутрисоюзную дистанционную реализацию товара из другого государства – члена ЕС в Эстонию или оказывает услугу электронной связи или электронно поставляемую услугу учрежденному или проживающему в Эстонии лицу, которое не зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота или ограниченного обязанного ни в одном из государств – членов ЕС;
• лицо было зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота на основании части 2 статьи 20 ЗНО до возникновения обязательства по регистрации, предусмотренного частью 4 статьи 19 ЗНО;
• лицо было зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота в течение не менее двух календарных лет;
• оборот сделок, указанных в части 3 статьи 19¹ ЗНО, местом возникновения которого является Эстония, не превысил в текущем или предыдущем календарном году, а также по его расчёту не превысит в течение последующих 12 месяцев предельную ставку, указанную в частях 1 (40 000 евро) или 4 (10 000 евро) статьи 19 ЗНО (это условие изменено с 01.01.2025).

Если лицо другого государства – члена ЕС, занимающееся предпринимательской деятельностью, зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота согласно части 4 статьи 19 или части 2 статьи 20 ЗНО до возникновения обязательства по регистрации, предусмотренного частью 4 статьи 19, и регистрируется в другом государстве – члене ЕС в качестве лица, применяющего особый порядок (OSS) как поставщик услуг или поставщик товаров в порядке дистанционной торговли внутри Сообщества или как продавец товара через электронную торговую площадку, то оно будет исключено из регистра как обязанный по налогу с оборота на основании его заявления, при условии, что оборот сделок, указанных в части 3 статьи 19¹ ЗНО, местом возникновения которого является Эстония, не превысил в текущем или предыдущем календарном году, а также по его расчёту не превысит в течение последующих 12 месяцев предельную ставку (т. е. 40 000 евро), указанную в части 1 статьи 19 ЗНО (часть 2¹ статьи 22 ЗНО, также изменено с 01.01.2025).

По инициативе налогового управляющего

Налоговый управляющий имеет право исключить из регистра обязанного по налогу с оборота, который не подавал деклараций об обороте о последних шести подряд налоговых периодов (часть 3 статьи 22 ЗНО). Перед исключением из регистра налоговый управляющий связывается с налогоплательщиком.

Налоговый управляющий имеет право исключить из регистра обязанного по налогу с оборота, который не осуществляет предпринимательскую деятельность в Эстонии. Если предпринимательская деятельность обязанного по налогу с оборота не доказана в достаточной мере, то у налогового управляющего есть право потребовать у обязанного по налогу с оборота дополнительные доказательства или осуществить их сбор по собственной инициативе. Налоговый управляющий письменно уведомляет о намерении исключить обязанного по налогу с оборота из регистра и назначает срок для предоставления доказательства осуществления предпринимательской деятельности. Если осуществление предпринимательской деятельности не было подтверждено в течение положенного срока, то налоговый управляющий исключает обязанного по налогу с оборота из регистра. (Часть 3¹ статьи 22 ЗНО)

До принятия решения об исключении обязанного по налогу с оборота из регистра на основании поданного заявления налоговый управляющий может проверить хозяйственную деятельность обязанного по налогу с оборота (часть 4 статьи 22 ЗНО). Обязанный по налогу с оборота считается исключенным из регистра по состоянию на дату, указанную в решении (что из-за продолжительности процесса – проверка и т. п. – может быть позже, чем того хотел налогоплательщик).

Если деятельность обязанного по налогу с оборота в Эстонии была прекращена, то налоговый управляющий исключает лицо из регистра обязанных по налогу с оборота (часть 4 статьи 22 ЗНО).

Обязанности при исключении из регистра

При исключении из регистра обязанный по налогу с оборота оплачивает налог с оборота неотчужденного товара, входной налог с оборота которого был вычтен им при его приобретении. Облагаемой налогом стоимостью товара является стоимость его приобретения или, при отсутствии таковой, себестоимость. Входной налог с оборота, вычтенный при приобретении неотчужденного основного имущества, корректируется согласно положениям части 4 статьи 32 ЗНО. (Часть 10 статьи 29 ЗНО)