Регистрация в качестве обязанного по налогу с оборота

Следующее не распространяется на лицо иностранного государства, занимающееся предпринимательской деятельностью, не имеющее постоянного места деятельности в Эстонии и лицо, имеющее торговую площадку в интернете, в случае оборота, указанного в части 1³ статьи 4 ЗНО.

Если оборот лица за календарный год, установленный частью 3 статьи 19¹ ЗНО, местом возникновения которого является Эстония, с начала календарного года превышает 40 000 евро, то у него возникает обязанность зарегистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота.

В случае, если используется маржинальный учёт, например, особый порядок бывшего в употреблении товара (статья 41 ЗоНО) или особый порядок оказания туристических услуг (статья 40 ЗНО), то в оборот включается вся сумма, получаемая за товар или услугу, а не только маржа (решение Европейского суда C-388/18).

Обязанность по регистрации не возникает, если весь оборот лица за календарный год составляет не облагаемый налогом оборот и оборот облагаемый по нулевой ставке налога с оборота, за исключением оборота товара внутри Сообщества.

Например, предпринимателю иностранного государства не нужно регистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота, вся деятельность которого заключается в экспорте товара или который совершает сделки только на таможенном складе. Однако предприниматель имеет право зарегистрироваться на основании заявления даже в том случае, если у него ещё не возникло обязанности по регистрации.

Принципы расчёта предельной ставки изменились с 01.01.2025, с ними можно подробнее ознакомиться в разделе «Расчёт предельной ставки с 01.01.2025».

Пример

Если оборот лица превысил предельную ставку в 40 000 евро 2 числа, в пятницу, то оно должно подать заявление о регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота не позднее 7 числа, в среду. В то же время следует учитывать тот факт, что налоговый управляющий регистрирует лицо в качестве обязанного по налогу с оборота с того дня, когда был превышен предельный размер, то есть начиная со 2-го числа. Для вынесения решения налоговому управляющему дано пять рабочих дней со дня получения заявления (часть 3 статьи 20 ЗНО), что в приведенном примере означает, что не позднее 14 числа (среда) должно быть принято решение о регистрации лица в качестве обязанного по налогу с оборота, и не позднее следующего рабочего дня, т. е. 15 числа (четверг) решение должно быть доведено до сведения лица (часть 5 статьи 20 ЗНО).

Желательно, чтобы лицо зарегистрировалось в качестве обязанного по налогу с оборота чуть раньше, чем будет превышена установленная законом предельная ставка оборота (см. раздел «Возможность регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота»). Это поможет избежать проблем, неизбежно возникающих в связи с повседневными обязанностями в то время, когда соответствующее решение налогового органа ещё не дошло до налогоплательщика и (очевидно) номер регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота пока не известен. Однако, если такая ситуация возникнет, то с возникшего в это время оборота, согласно закону, все равно следует начислять налог с оборота, и по возможности выдавать соответствующие счета позже (счёт выдается в течение 7 дней). Счета, выданные в т. н. «переходный период» и противоречащие требованиям статьи 37 ЗНО, должны быть приведены в соответствие с требованиями закона. Это, в частности, в интересах клиентов, поскольку на основании счёта, противоречащего требованиям, нельзя вычитать входной налог с оборота.

Помимо учёта предельной ставки оборота с начала календарного года аналогичный учёт следует вести и в случае, если данные обязанного по налогу с оборота исключены из регистра на основании заявления, указанного в части 1 статьи 22 ЗНО (т. е. оборот обязанного по налогу с оборота не превысил в текущем или предыдущем календарном году и, по оценке обязанного по налогу с оборота, не превысит в течение последующих 12 месяцев предельной ставки в 40 000 евро). В этом случае исчисление 40 000 евро начинается в рамках того же календарного года со дня, следующего за днём исключения из регистра (часть 2 статьи 19 ЗНО).

Процесс подачи и рассмотрения заявления о регистрации аналогичен вышеописанному (налогоплательщик обязан подать заявление в течении трёх рабочих и налоговый управляющий выносит решение в течение пяти рабочих дней).

С 01.01.2025 иностранные малые предприятия, оборот которых в Европейском союзе составляет менее 100 000 евро и не превышает не облагаемой налогом предельной ставки в государствах, где они работают, смогут воспользоваться особым порядком для малых предприятий, подробнее о котором можно прочитать в разделе «Особый порядок малых предприятий».