Налогообложение услуг

Здесь даём обзор места возникновения оборота услуг, налогообложения внутригосударственных сделок и действий, экспорта и импорта услуг, а также налогообложения оборота и приобретения внутри Сообщества.

Налогообложение услуг регулируется статьями 10 и 15 Закона о налоге с оборота.

Cправочник «Налогообложение услуг»

""

1 | 1

    Kokkuvõte teenuste käibe deklareerimisest VD aruandel

    Kokkuvõte teenuste käibe tekkimise koha määratlemisest ning VD aruandel deklareerimisest

    KMS § 28 lõikes 1 sätestatu kohaselt peab maksukohustuslane esitama ühendusesisese käibe aruande, kui ta osutab teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuseid, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti ja mis kuuluvad maksustamisele, välja arvatud 0% maksumääraga maksustamisele, teenuse saaja liikmesriigis. Deklareeritavate teenuste maksustatav väärtus näidatakse ühendusesisese käibe aruande veerus 5 (vorm VD).

    Teisest liikmesriigist saadud teenused, mille saaja on registreeritud Eestis maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena, deklareeritakse käibedeklaratsiooni lahtris 1 ja informatiivses lahtris 6.

    Käibe tekkimise koht teenuse osutamisel liikmesriigi maksukohustuslasele (sh Eesti maksukohustuslasele) või ettevõtlusega tegelevale ühendusevälise riigi isikule

    • Põhireegel (KMS § 10 lg 1, § 10 lg 4 p 9), sh kultuuri-, kunsti-, spordi- ja muud vastavad teenused – alates 01.01.2011 teenuse saaja asukohariik, VD aruanne tuleb esitada
    • Kinnisasjaga seotud teenused (KMS § 10 lg 2 p 1, § 10 lg 4 p 1) – kinnisasja asukohariik, VD aruannet ei esitata
    • Riigisisene reisijateveoteenus (KMS § 10 lg 2 p 3, § 10 lg 4 p 4) – teenuse osutamise riik, VD aruannet ei esitata
    • Transpordivahendi lühiajaline üürile, rendile, kasutusvaldusse andmine (KMS § 10 lg 2 p 6, § 10 lg 4 p 41) – riik, kus transpordivahend asub üürile, rendile, kasutusvaldusse andmisel, VD aruannet ei esitata
    • Kultuuri-, kunsti-, spordi-, haridus-, teadus- või meelelahutusürituse või messi ja näituse sissepääsu teenus või sissepääsuteenusega seotud kõrvalteenus (KMS § 10 lg 2 p 21, § 10 lg 4 p 21) – teenuse osutamise riik, VD aruannet ei esitata
    • Restorani- ja toitlustusteenus (KMS § 10 lg 2 p 4, § 10 lg 4 p 51) – teenuse osutamise riik, VD aruannet ei esitata.

    Käibe tekkimise koht teenuse osutamisel isikule, kes ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena registreeritud isik ega ettevõtlusega tegelev ühendusevälise riigi isik

    • Põhireegel (§ 10 lg 1; osutamine asukoha või püsiva tegevuskoha kaudu) – osutaja asukohariik
    • Kinnisasjaga seotud teenused (KMS § 10 lg 2 p 1, § 10 lg 4 p 1) – kinnisasja asukohariik 
    • Riigisisene reisijateveoteenus (KMS § 10 lg 2 p 3, § 10 lg 4 p 4) – teenuse osutamise riik
    • Kaubaveoteenused liikmesriikides – riik, kus algab kaubavedu
    • Kaubaveoga seotud kõrvalteenused (KMS § 10 lg 8) – teenuse osutamise riik
    • Töö vallasasjaga (KMS § 10 lg 2 p 7, § 10 lg 4 p 3) – teenuse osutamise riik
    • Transpordivahendi lühiajaline üürile, rendile, kasutusvaldusse andmine (KMS § 10 lg 2 p 6, § 10 lg 4 p 41) – riik, kus transpordivahend asub üürile, rendile, kasutusvaldusse andmisel
    • Transpordivahendi pikaajaline üürile, rendile, kasutusvaldusse andmine (KMS § 10 lg 2 p 61, § 10 lg 4 p 42) – teenuse saaja asu- või elukoht
    • Huvi- ja lõbusõidulaevade pikaajaline üürile, rendile, kasutusvaldusse andmine (KMS § 10 lg 2 p 62, § 10 lg 4 p 43) – teenuse osutaja asukoht või püsiv tegevuskoht, kui laev antakse rendilevõtja käsutusse samast asukohast või püsivast tegevuskohast
    • Kultuuri-, kunsti-, spordi-, haridus-, teadus- või meelelahutusteenus või messi ja näitusega seotud teenus, sissepääsu teenus või sissepääsuteenusega seotud kõrvalteenus (KMS § 10 lg 2 sissepääsu teenus või sissepääsuteenusega seotud kõrvalteenus, § 10 lg 4 p 2 ja p 21) – teenuse osutamise riik
    • Restorani- ja toitlustusteenus (KMS lg 2 p 4) – teenuste osutamise riik - Vahendusteenused (KMS § 10 lg 2 p 11, § 10 lg 4 p 8) – vahendatava kauba või teenuse müüja asukohariik
    • Immateriaalsed teenused:
      1) nii teenuse osutaja kui ka saaja asuvad mõnes liikmesriigis (Eesti maksukohustuslane paneb 24%) – teenuse osutaja asukohariik
      2) teenuse saaja asub ühendusevälises riigis (Eesti maksukohustuslane paneb 0%) – teenuse saaja asukohariik
      3) elektroonilise side teenust või elektroonilist teenust osutab ühendusevälise riigi isik Eesti füüsilisele isikule – teenuse saaja asukohariik, kui teenuse osutaja ei ole üheski liikmesriigis registreeritud.

    Teenused, mis maksustatakse nii osutaja kui ka saaja poolt 0% maksumääraga, olenemata sellest, kes on teenuse saaja. Allpool nimetatud teenuseid ei näidata VD aruandel

    KMS § 15 lõikes 4 nimetatud järgmised teenused:

    1. rahvusvahelise reisi ajal laeval või õhusõidukil reisijale osutatav reisiks vajalik teenus;
    2. rahvusvahelistes vetes sõitva laeva teenindamisega otseselt seotud sadamateenus;
    3. peamiselt rahvusvahelisi lende korraldava lennuettevõtja õhusõiduki teenindamisega otseselt seotud navigatsiooniteenus ja lennuväljateenus;
    4. rahvusvahelistes vetes sõitva merelaeva, välja arvatud ettevõtlusega mitteseotud huvi- või lõbusõiduks kasutatav laev, või peamiselt rahvusvahelisi lende teostava lennuettevõtja kasutatava õhusõiduki remontimine, hooldamine, prahtimine, rendile või kasutusvaldusse andmine või sellisel merelaeval või õhusõidukil kasutatava seadme remontimine, hooldamine, rendile või kasutusvaldusse andmine;
    5. vahendamisteenus, kui vahendatakse tehingut, mille käive tekib ühendusevälises riigis, või KMS § 15 lõike 3 punktides 1, 3–6 ja 10 nimetatud kaupa või KMS § 15 lõike 4 punktides 2–4, 6, 9, 10, 12 ja 14 sätestatud teenust;
    6. välistransiidi tolliprotseduuril oleva kauba veoteenus, sellise kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused, kui see vedu moodustab osa veost, mis algab või lõpeb ühendusevälises riigis;
    7. kauba eksportimiseks osutatav kaubaveoteenus, kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused;
    8. kauba importimiseks osutatav kaubaveoteenus, kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused, kui nimetatud teenuste kulu on arvatud imporditava kauba maksustatava väärtuse hulka;
    9. kauba vedu Assooridele või Madeirale või sealt Eestisse või teise liikmesriiki;
    10. töö vallasasjaga, mis on selle teenuse osutamiseks soetatud Eestist või toimetatud Eestisse ning see vallasasi toimetatakse pärast teenuse osutamist ühendusest välja;
    11. KMS § 10 lõike 2 punktis 3 nimetatud reisijateveo teenus, kaasa arvatud reisijate isikliku pagasi ja isikliku transpordivahendi vedu, kui Eestis osutatav reisijateveo teenus on rahvusvahelise reisi osa;
    12. teenus, mida osutatakse välisriigis asuvale KMS § 15 lõike 3 punktis 5 või 6 nimetatud isikule, esindusele, asutusele, erimissioonile, ühenduse institutsioonile või relvajõule;
    13. teenus, mida osutatakse Eestis asuvale rahvusvahelisele sõjalisele peakorterile, kui maksusoodustus on ette nähtud Riigikogus ratifitseeritud välislepingus, või KMS § 15 lõike 3 punktis 61 nimetatud relvajõududele ja nendega kaasas olevale tsiviilkoosseisule ametikohustuste täitmiseks;
    14. teenus, mida osutatakse Eestis asuvale liidu institutsioonile tingimusel, et teenuse kogumaksumus käibemaksuta on arve kohaselt vähemalt 53 eurot, välja arvatud kommunaalmaksete ja sideteenuste puhul;
    15. teenus, mida osutab Riigikogus ratifitseeritud välislepingus ettenähtud tingimusel rahvusvahelise sõjalise peakorteri kantiin, kohvik või mess.

    NB! Alates 01.07.2022 maksustatakse punktides 6, 7 ja 8 nimetatud teenused alati 0% käibemaksumääraga ainult siis, kui neid osutatakse kaubasaatjale või kaubasaajale. Samuti maksustatakse alates 01.07.2022 alati 0% käibemaksumääraga:

    • tolliladustamise, vabatsooni, seestöötlemise, transiidi või imporditollimaksudest täieliku vabastusega ajutise impordi tolliprotseduurile suunatud Euroopa Liidu välise kauba või
    • ajutiselt ladustatud Euroopa Liidu välise kauba

    Euroopa Liidu tolliterritooriumile toimetamiseks osutatud veoteenus, sellise kaubaveo korraldamise teenus ja sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused, kui neid teenuseid osutatakse kauba saajale või saatjale.

    Kui eespool nimetatud teenuseid osutatakse teises liikmesriigis maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena registreeritud isikule, kes ei ole kaubasaatja või kaubasaaja, rakendub 0% käibemaksumäär vastavalt nn põhireeglile (teenuse käibe tekkimise koht ei ole Eesti, vaid teenuse saaja asukohariik) ja teenus deklareeritakse VD aruandel. 

    Viimati uuendatud 03.07.2025

    Оказание услуги налогообязанным по налогу с оборота Эстонии

    При оказании услуги обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества, который имеет ограниченную налоговую обязанность, следует применять те же правила налогообложения, что и при оказании услуги обычному обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества.

    В некоторых государствах налоговый управляющий не выдаёт ограниченным обязанным по налогу с оборота номера регистрации, в этом случае при оказании услуги следует запросить дополнительные данные или выдержки из налогового законодательства, которые обязывают получателя услуги (лицо, занимаюшееся предпринимательством) при получении услуги платить налог с оборота в своём государстве. Если в другом государстве Сообщества возникает обязанность по уплате налога с оборота, тогда лицо, оказывающее услугу, может декларировать в Эстонии оборот по ставке 0%.

    Таблицы

    Обозначения в таблицах

    ЗоНО — Закон о налоге с оборота

    KMD — декларация об обороте

    VD — отчёт об обороте внутри Сообщества

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
    Услуга, место возникновения оборота которой определяется по основному правилу государство нахождения получателя услуги — Эстония государство нахождения лица, оказывающего услугу — Эстония государство нахождения получателя услуги государство нахождения лица, оказывающего услугу — Эстония государство нахождения получателя услуги государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония
    Часть 1 статьи 10 ЗоНО;
    пункт 9 части 4 статьи 10 ЗоНО    		 (ч. 1 ст. 10) (ч. 1 ст. 10) (п. 9 ч. 4 ст. 10) (ч. 1 ст. 10) (п. 9 ч. 4 ст. 10) ч. 1 ст. 10;
    за исключением услуг, названных в ч. 5 ст. 10
    24% 24% 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 24% 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 24%
    KMD: строки 1, 4 KMD: строки 1, 4 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 1, 4
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Услуга, связанная с недвижимостью, находящейся в Эстонии (строительство, работы по установке, строительные работы, в т. ч. ремонтные работы, обслуживание, прочее)

    П. 1 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%
    Гостичные услуги в Эстонии 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)

    Сдача в аренду, найм недвижимой вещи, находящейся в Эстонии

    П. 2 ч. 2 ст. 16 ЗоНО

    (Есть право добровольного налогообложения 24%, за исключением жилого помещения

    П. 1 ч. 3 ст. 16 ЗоНО

    		 Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Услуга, связанная с недвижимостью, находящейся в иностранном государстве (гостиничная услуга, строительство, работы по установке, строительные работы, в т. ч. ремонтные работы, обслуживание, прочее)

    П. 1 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
    Аренда, найм недвижимой вещи, находящейся в иностранном государстве Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии

    NB! При оказании услуги, связанной с недвижимостью, находящейся в иностранном государстве, налогообязанный Эстонии должен как правило зарегистрироваться обязанным по налогу с оборота в этом государстве.

    Примечание

    * Декларирование облагаемого по ставке 0% оборота в Эстонии возможно только в случае, когда не возникает обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, или если услуга оказывается обязанному по налогу с оборота в государстве нахождения недвижимости и к услуге применяется обратное налогообложение.

    Услуга аренды/найма недвижимой вещи в зарубежном государстве является не облагаемым оборотом в зарубежном государстве, который не декларируется в Эстонии.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
    В Эстонии оказываемая услуга в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанные с ярмарками или выставками, организация соответствующих мероприятий и связанные с этим побочные услуги Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%     		Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1. ч. 4 ст. 15)    		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1. ч. 4 ст. 15)    		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10)

    24%
    В Эстонии оказываемая услуга по обучению, связанная с получением базового, основного, профессионального, среднего или высшего образования Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16)

    В Эстонии оказываемая услуга по входу или связанные с этим побочные услуги

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 21 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		 Эстония (ч. 1 ст. 10) 24% Эстония (ч. 1 ст. 10) 24% Эстония (п. 2¹ ч. 2. ст. 10) 24% Эстония (ч. 1 ст. 10) 24% Эстония (п. 2¹ ч. 2. ст. 10) 24% Эстония (ч. 1 ст. 10) 24%
    KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строки 3, 3.1; услуга входа: строка 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строка 3; услуга входа: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8
    VD: – VD: – VD: + (в случае услуги, облагаемой по ставке 0%) VD: – VD: – VD: –

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    В зарубежном государстве оказываемая услуга в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанные с ярмарками или выставками, организация соответствующих мероприятий и связанные с этим побочные услуги ч. 1 ст. 10; п. 2 ч. 4 ст. 10; п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство проведения мероприятия
    (п. 2 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство проведения мероприятия
    (п. 2. ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги
    (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство проведения мероприятия
    (п. 2. ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

    Оказываемая в зарубежном государстве не облагаемая налогом с оборота услуга по обучению

    		 в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется

    Оказываемая в зарубежном государстве услуга по входу и связанные с ней побочные услуги

    		 государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется

    При оказании услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанной с ярмарками или выставками, и организация соответствующих мероприятий в зарубежном государстве ставка налога с оборота 0% применяется только при oказании услуги обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. Декларирование по ставки 0% данной услуги в прочих случаях возможно только в случае, когда государство проведения мероприятия не требует регистрации обязанным по налогу с оборота. При получении услуги по входу, как правило, не применяется обратное налогообложение.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Перевозка пассажиров в Эстонии
    п. 3 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    Международная перевозка пассажиров (часть перевозки по территории Эстонии)
     

    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)
    KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Перевозка пассажиров за пределами Эстонии в пределах государства Сообщества
    К внутри-государственной пассажирской перевозке не применяется обратное налогообложение

    		 государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    Международный рейс по перевозке пассажиров за пределами Эстонии
    п. 4 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%

    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые в Эстонии
    (за исключением услуг питания, оказываемых в международных рейсах на борту водных или воздушных судов либо в поездах)

    п. 4 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%

    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые за пределами Эстонии
    (за исключением оказываемых в международных рейсах на борту водных или воздушных судов либо в поездах)

    п. 51 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется    		 государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется    		 государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется    		 государство оказания услуги
     

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется

    		 государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется

    государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется

    Ресторанная услуга – услуга оказываемая в помещениях лица, оказывающего услугу, услуга питания – услуга, оказываемая в помещениях клиента (в помещениях, выбранных клиентом).

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые на территории Сообщества на борту водных или воздушных судов, которые отправляются в международный рейс из Эстонии

    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)

    - на поезде

    п. 5 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		 24% 24% 24% 24% 24% 24%
    KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые на территории Сообщества на борту водных или воздушных судов, которые отправляются в международный рейс из другого государства Сообщества
    п. 5 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15     		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)     		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    - на поезде

    		 налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Работа с движимой вещью, находящейся в Эстонии и оценка такой движимой вещи

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 7 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки 1, 4 KMD: строки 1, 4 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 1, 4
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

    Работа с движимой вещью, находящейся в зарубежном государстве и оценка такой движимой вещи


    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 3 ч. 4 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения движимой вещи (п. 3 ч. 4 ст. 10)

    Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения движимой вещи (п. 3 ч. 4 ст. 10)

    Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения движимой вещи
    (п. 3 ч. 4 ст. 10)

    Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи
    KMD: строки 1, 4 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3
    VD: – VD: + VD: –

    Услуга по работе с движимой вещью и оценка движимой вещи облагается по ставке 0% только в случае, когда услуга оказывается обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании данной услуги другим лицам применить ставку налога с оборота 0% можно только в случае, когда государство местонахождения движимой вещи не требует регистрации обязанным по налогу с оборота.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Сдача в краткосрочную аренду транспортного средства (до 30 дней, в случае водного транспортного средства до 90 дней) в Эстонии

    п. 6 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Сдача в краткосрочную аренду транспортного средства (до 30 дней, в случае водного транспортного средства до 90 дней) в зарубежном государстве

    п. 4 ч. 4 ст. 101 ЗоНО

    		 Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду

    Передача транспортного средства в долгосрочную аренду

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 Государство нахождения получателя услуги – Эстония (п. 6¹ ч. 1 ст. 10)

    24%    		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 Государство нахождения получателя услуги (п. 4² ч. 4 ст. 10) Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 Государство нахождения получателя
    (п. 4² ч. 4 ст. 10)
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: – KMD: строка 3 KMD: –
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в Эстонии

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 11 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


    24%    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строки
    1, 4

    п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО– если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных в п. 1, 3–6, 10 ч. 5 ст. 15 или в отношении услуг, названных в пунктах 2–4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15

    		0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + (только в случае применения
    п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в другом государстве Сообщества (не в Эстонии)

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 8 ч. 4 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО– если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных в п. 1, 3–6, 10 ч. 3 ст. 15 или в отношении услуг, названных в п. 2–4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15

    		0% 0% 0% 0% 0% 0%
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в государстве, не входящем в Сообществе п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО

    		0% 0% 0% 0% 0% 0%
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + (только на основании
    п. 9 ч. 4 ст. 10)    		 VD: – VD: – VD: –

    В строке 1 названная услуга облагается по ставке 0% только в случае, если услуга оказывается обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании услуги другим лицам оборот по ставке 0% декларируется в Эстонии только в случае, когда в государстве возникновения оборота услуги, по которой осуществляется посредничество, не требуют регистрации обязанным по налогу с оборота.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в другом государстве Сообщества (не в Эстонии)

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 8 ч. 4 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО– если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных в п. 1, 3–6, 10 ч. 3 ст. 15 или в отношении услуг, названных в п. 2–4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15

    		0% 0% 0% 0% 0% 0%
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в государстве, не входящем в Сообществе п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО

    		0% 0% 0% 0% 0% 0%
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + (только на основании
    п. 9 ч. 4 ст. 10)    		 VD: – VD: – VD: –

    В строке 1 названная услуга облагается по ставке 0% только в случае, если услуга оказывается обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании услуги другим лицам оборот по ставке 0% декларируется в Эстонии только в случае, когда в государстве возникновения оборота услуги, по которой осуществляется посредничество, не требуют регистрации обязанным по налогу с оборота.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Услуги, названные в ч. 5 ст. 10 ЗоНО (нематериальные услуги), за исключением цифровых (дигитальных) услуг

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    ч. 5 ст. 10 ЗоНО

    		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


    24%    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 5 ст. 10)




    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    Цифровые (дигитальные) услуги и виртуально оказываемые услуги в области культуры, искусства, спорта, науки или развлечений или услуги, связанные с ярмаркой или выставкой, в т. ч. виртуальное участие в мероприятии
     

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    пункты 2 и 21 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    пункты 2 и 21 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    пункт 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    ч. 5 ст. 10 ЗоНО

    ст. 101 ЗоНО

    		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


    24%    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 2 ст. 101)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    Эстония, если оборот таких цифровых услуг не превысил в предыдущем и не превысит также в текущем году 10 000 евро, 
    государство нахождения получателя услуги, если оборот таких цифровых услуг в году превысил 10 000 евро (части 6 и 7 ст. 101)

    24%, если местом возникновения оборота является Эстония; обязанность регистрации в государстве получателя услуги или особый порядок OSS, и ставка налога государства получателя услуги, если местом возникновения оборота является государство получателя услуги

    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (ч. 5 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4 (если местом возникновения оборота является Эстония) или не декларируется (если местом возникновения оборота является государство получателя услуги)    		 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    Необлагаемая налогом с оборота финансовая услуга
    ч. 21 ст. 16 ЗоНО

    		 необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга
    KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8

    При добровольном налогообложении финансовой услуги налогом по ставке 24%, только в случае возникновения внутригосударственного оборота
    п. 3 ч. 3 ст. 16 ЗоНО

    		 24% 24% необлагаемая налогом услуга 24% необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 8 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 8
    с правом вычета входного налога с оборота (ч. 1 ст. 29)    		 KMD: строка 8
    с правом вычета входного налога с оборота (ч. 1 ст. 29)

    Налогооблагаемая финансовая услуга, которая не названа в ч. 21 ст. 16 ЗоНО
    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 24% 24% 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 24% 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + (только в случае оборота, облагаемого по ставке 0%) VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Грузовая перевозка в Эстонии (в т. ч. после растамаживания импортированного товара)
    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 8 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строки
    1, 4
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

    Грузовая перевозка из Эстонии в другое государство Сообщества
    п. 8 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство начала перевозки – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство начала перевозки – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство начала перевозки – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строки
    1, 4
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

    Грузовая перевозка из государства Сообщества в Эстонию или за пределами Эстонии из одного государства Сообщества в другое, и также внутри государства, не входящего в Сообщество
    п. 6 ч. 4 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
    Названные в ч. 8 ст. 10 ЗоНО побочные услуги, связанные с перевозкой товара государство нахождения получателя услуги – Эстония налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги государство нахождения получателя услуги налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги государство нахождения получателя услуги налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги

    Особые положения


    При оказании услуг, названных в пунктах 8–11 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота, с 01.07.2022 ставка налога всегда составляет 0%, если услуга оказывается грузоотправителю или грузополучателю:

    8) услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим «внешний транзит», услуги по организации товаров таких грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками вспомогательные услуги, если такая перевозка является частью перевозки, начинающейся или завершающейся в государстве, не входящего в Сообщество.

    9) услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для экспорта товаров*, услуги по организации грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками смежные услуги;

    10) услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для импорта товаров**, услуги по организации грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками смежные услуги, если расходы на указанные услуги включены в облагаемую налогом стоимость импортируемых товаров.

    Также с 01.07.2022 по ставке налога с оборота 0% облагаются указанные в пункте 101 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота:

    • внесоюзный товар, направленный на таможенное складирование, в свободную таможенную зону, на внутреннюю обработку, или внесоюзный товар, направленный на таможенную процедуру временного импорта с полным освобождением от налога на импорт, или
    • внесоюзный товар, находящийся на временном складировании

    предоставление услуг по организации перевозки такого товара и предоставление вспомогательных услуг, связанных с перевозкой такого товара, если эти услуги предоставляются получателю или отправителю товара.

    Если указанные услуги поставляются лицу, не являющемуся отправителем или получателем товара, услуги облагаются налогом по общим правилам налогообложения услуг, связанных с перевозкой товаров.

    Согласно пункту 11 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота всегда облагается налогом по ставке 0% независимо от личности получателя услуги:

    перевозка грузов на Азорские острова, Мадейру или оттуда в Эстонию или другое государство – член ЕС.

    * Определение экспорта товаров дано в статье 5 Закона о налоге с оборота.

    ** Определение импорта товаров дано в статье 6 Закона о налоге с оборота.

    бизнес-клиент

    Последнее обновление 05.11.2025

    Вам помогла информация на этой странице?

    * Поля, отмеченные звёздочкой, являются обязательными для заполнения.

    Если желаете получить ответ, то укажите адрес э-почты.