Налогообложение услуг

Здесь даём обзор места возникновения оборота услуг, налогообложения внутригосударственных сделок и действий, экспорта и импорта услуг, а также налогообложения оборота и приобретения внутри Сообщества.

Налогообложение услуг регулируется статьями 10 и 15 Закона о налоге с оборота.

Cправочник «Налогообложение услуг»

""

1 | 1

    Услуги, связанные с недвижимой вещью

    В случае услуг, связанных с недвижимой вещью, местом налогообложения оборота, полученного при их оказании, является государство, где находится недвижимая вещь. Соответственно п. 1 ч. 2 ст. 10 Закона о налоге с оборота (ЗоНО) местом возникновения оборота является Эстония, если услуга связана с недвижимой вещью, находящейся в Эстонии (которая в том числе связана со строительством, оцениванием, обслуживанием; либо она связана с услугой, оказываемой как для отчуждения недвижимой вещи, так и для подготовки или организации строительства; а также – с услугой по размещению). Местом возникновения оборота, полученного при оказании услуги, не является Эстония, если обязанный по налогу с оборота из Эстонии оказывает аналогичные услуги, связанные с недвижимой вещью, которая находится в иностранном государстве (п. 1 ч. 4 ст. 10 ЗоНО).

    Примеры услуг, связанных с недвижимой вещью: 

    • строительные и монтажные работы, в том числе ремонт и обслуживание;
    • услуги по надзору на объекте, проектирование, планирование проекта, строительство или иные аналогичные услуги;
    • исследования земли и грунта;
    • вырубка леса и обрезка растительности;
    • очистка/уборка, мытьё окон, сбор мусора или иной уход за недвижимостью;
    • администрирование недвижимости (как техническое, так и финансовое);
    • предоставление экспертных оценок или иных аналогичных услуг;
    • сдача в наём, аренду или пользовладение, например, аренда номеров в гостиничном бизнесе и т. п.;
    • сдача в наём, аренду или пользовладение устройства, машины или сейфа, установленных стационарно;
    • посредническая услуга, связанная с продажей или арендой недвижимой вещи.

    Если недвижимая вещь находится в Эстонии, то в случае услуг, связанных с недвижимой вещью, местом возникновения оборота является Эстония. Названное действует также, если лицо, оказывающее услугу, является предпринимателем из иностранного государства.

    Пример
    Собственник недвижимой вещи позволяет проводить ремонтные работы в своём здании, расположенном в Эстонии. Услуга заказывается у иностранной строительной фирмы, у которой в Эстонии нет постоянного места деятельности. Местом налогообложения услуги является Эстония, так как недвижимая вещь находится в Эстонии. Если заказчиком услуги является, например, физическое лицо, которое не зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота, то лицо из иностранного государства должно зарегистрироваться в качестве такового со дня возникновения налогооблагаемого оборота (ч. 3 ст. 19 ЗоНО). Если лицо, которое зарегистрировано в качестве обязанного по налогу с оборота или ограниченного обязанного по налогу с оборота в Эстонии, заказывает услугу у иностранной строительной фирмы, то налог с оборота уплачивает обязанный по налогу с оборота из Эстонии на основании п. 2 ч. 4 ст. 3 ЗоНО, а иностранная строительная фирма, то есть лицо, оказывающее услугу, не должно регистрироваться в качестве обязанного по налогу с оборота в Эстонии.

    Пример
    Агент по недвижимости из Эстонии организует продажу недвижимой вещи в иностранном государстве. Местожительство покупателя и продавца находится в Эстонии. Хотя сторонами, связанными с услугой, является два лица из Эстонии, но местом возникновения оборота является иностранное государство, где находится недвижимая вещь, и налогообложение осуществляется на основании закона этого государства. У агента по недвижимости, т. е. у лица, оказывающего услугу, может возникнуть обязанность по регистрации в качестве обязанного по налогу с оборота в государстве, где находится недвижимая вещь.

    Последнее обновление 08.01.2025

    Оказание услуги налогообязанным по налогу с оборота Эстонии

    При оказании услуги обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества, который имеет ограниченную налоговую обязанность, следует применять те же правила налогообложения, что и при оказании услуги обычному обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества.

    В некоторых государствах налоговый управляющий не выдаёт ограниченным обязанным по налогу с оборота номера регистрации, в этом случае при оказании услуги следует запросить дополнительные данные или выдержки из налогового законодательства, которые обязывают получателя услуги (лицо, занимаюшееся предпринимательством) при получении услуги платить налог с оборота в своём государстве. Если в другом государстве Сообщества возникает обязанность по уплате налога с оборота, тогда лицо, оказывающее услугу, может декларировать в Эстонии оборот по ставке 0%.

    Таблицы

    Обозначения в таблицах

    ЗоНО — Закон о налоге с оборота

    KMD — декларация об обороте

    VD — отчёт об обороте внутри Сообщества

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
    Услуга, место возникновения оборота которой определяется по основному правилу государство нахождения получателя услуги — Эстония государство нахождения лица, оказывающего услугу — Эстония государство нахождения получателя услуги государство нахождения лица, оказывающего услугу — Эстония государство нахождения получателя услуги государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония
    Часть 1 статьи 10 ЗоНО;
    пункт 9 части 4 статьи 10 ЗоНО    		 (ч. 1 ст. 10) (ч. 1 ст. 10) (п. 9 ч. 4 ст. 10) (ч. 1 ст. 10) (п. 9 ч. 4 ст. 10) ч. 1 ст. 10;
    за исключением услуг, названных в ч. 5 ст. 10
    24% 24% 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 24% 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 24%
    KMD: строки 1, 4 KMD: строки 1, 4 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 1, 4
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Услуга, связанная с недвижимостью, находящейся в Эстонии (строительство, работы по установке, строительные работы, в т. ч. ремонтные работы, обслуживание, прочее)

    П. 1 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%    		 Эстония
    (п. 1 ч. 2 ст. 10)
    24%
    Гостичные услуги в Эстонии 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)    		 13%
    (ч. 11 ст. 15)

    Сдача в аренду, найм недвижимой вещи, находящейся в Эстонии

    П. 2 ч. 2 ст. 16 ЗоНО

    (Есть право добровольного налогообложения 24%, за исключением жилого помещения

    П. 1 ч. 3 ст. 16 ЗоНО

    		 Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот Необлагаемый оборот

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение

    KMD: строки 1, 4;

    гостиничные услуги: строки 22, 4;

    найм-аренда: строка 8,

    если не применяется добровольное налогообложение
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Услуга, связанная с недвижимостью, находящейся в иностранном государстве (гостиничная услуга, строительство, работы по установке, строительные работы, в т. ч. ремонтные работы, обслуживание, прочее)

    П. 1 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*

    Государство нахождения недвижимости
    (п. 1 ч. 4 ст. 10)

    Обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости,
    ставка налога в государстве нахождения недвижимости*
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –
    Аренда, найм недвижимой вещи, находящейся в иностранном государстве Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии Не декларируется в Эстонии

    NB! При оказании услуги, связанной с недвижимостью, находящейся в иностранном государстве, налогообязанный Эстонии должен как правило зарегистрироваться обязанным по налогу с оборота в этом государстве.

    Примечание

    * Декларирование облагаемого по ставке 0% оборота в Эстонии возможно только в случае, когда не возникает обязанность регистрации в государстве нахождения недвижимости, или если услуга оказывается обязанному по налогу с оборота в государстве нахождения недвижимости и к услуге применяется обратное налогообложение.

    Услуга аренды/найма недвижимой вещи в зарубежном государстве является не облагаемым оборотом в зарубежном государстве, который не декларируется в Эстонии.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством
    В Эстонии оказываемая услуга в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанные с ярмарками или выставками, организация соответствующих мероприятий и связанные с этим побочные услуги Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%     		Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1. ч. 4 ст. 15)    		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1. ч. 4 ст. 15)    		 Государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 2 ч. 2 ст. 10)

    24%
    В Эстонии оказываемая услуга по обучению, связанная с получением базового, основного, профессионального, среднего или высшего образования Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16) Необлагаемая налогом с оборота услуга обучения (п. 6 ч. 1 ст. 16)

    В Эстонии оказываемая услуга по входу или связанные с этим побочные услуги

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 21 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		 Эстония (ч. 1 ст. 10) 24% Эстония (ч. 1 ст. 10) 24% Эстония (п. 2¹ ч. 2. ст. 10) 24% Эстония (ч. 1 ст. 10) 24% Эстония (п. 2¹ ч. 2. ст. 10) 24% Эстония (ч. 1 ст. 10) 24%
    KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строки 3, 3.1; услуга входа: строка 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строка 3; услуга входа: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8 KMD: строки 1, 4; необлагаемая налогом с оборота услуга обучения: строка 8
    VD: – VD: – VD: + (в случае услуги, облагаемой по ставке 0%) VD: – VD: – VD: –

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    В зарубежном государстве оказываемая услуга в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанные с ярмарками или выставками, организация соответствующих мероприятий и связанные с этим побочные услуги ч. 1 ст. 10; п. 2 ч. 4 ст. 10; п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство проведения мероприятия
    (п. 2 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство проведения мероприятия
    (п. 2. ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги
    (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство проведения мероприятия
    (п. 2. ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

    Оказываемая в зарубежном государстве не облагаемая налогом с оборота услуга по обучению

    		 в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется в Эстонии не декларируется

    Оказываемая в зарубежном государстве услуга по входу и связанные с ней побочные услуги

    		 государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется государство проведения мероприятия в Эстонии не декларируется

    При оказании услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки или развлечений либо услуги, связанной с ярмарками или выставками, и организация соответствующих мероприятий в зарубежном государстве ставка налога с оборота 0% применяется только при oказании услуги обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. Декларирование по ставки 0% данной услуги в прочих случаях возможно только в случае, когда государство проведения мероприятия не требует регистрации обязанным по налогу с оборота. При получении услуги по входу, как правило, не применяется обратное налогообложение.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Перевозка пассажиров в Эстонии
    п. 3 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    		 Эстония

    (п. 3 ч. 2 ст. 10)
    24%

    KMD: строки 1, 4

    Международная перевозка пассажиров (часть перевозки по территории Эстонии)
     

    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 13 ч. 4 ст. 15)
    KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3    		 KMD: перевозка по территории Эстонии: строки 1, 4;
    международная перевозка: строка 3
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Перевозка пассажиров за пределами Эстонии в пределах государства Сообщества
    К внутри-государственной пассажирской перевозке не применяется обратное налогообложение

    		 государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    		государство осуществления перевозки

    налогообложение по ставкам государства осуществления перевозки

    Международный рейс по перевозке пассажиров за пределами Эстонии
    п. 4 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%

    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 не Эстония
    (п. 4 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые в Эстонии
    (за исключением услуг питания, оказываемых в международных рейсах на борту водных или воздушных судов либо в поездах)

    п. 4 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%

    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 Эстония
    (п. 4 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые за пределами Эстонии
    (за исключением оказываемых в международных рейсах на борту водных или воздушных судов либо в поездах)

    п. 51 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется    		 государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется    		 государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется    		 государство оказания услуги
     

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется

    		 государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется

    государство оказания услуги

    налогообложение по ставкам государства, в котором услуга оказывается
    в Эстонии не декларируется

    Ресторанная услуга – услуга оказываемая в помещениях лица, оказывающего услугу, услуга питания – услуга, оказываемая в помещениях клиента (в помещениях, выбранных клиентом).

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые на территории Сообщества на борту водных или воздушных судов, которые отправляются в международный рейс из Эстонии

    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)    		 Эстония
    (п. 5 ч. 2 ст. 10)
    0%
    (п. 2 ч. 4 ст. 15)

    - на поезде

    п. 5 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		 24% 24% 24% 24% 24% 24%
    KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4    		 KMD: на водном/ воздушном судне: строка 3,
    на поезде: строки 1, 4
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Ресторанные услуги и услуги питания, оказываемые на территории Сообщества на борту водных или воздушных судов, которые отправляются в международный рейс из другого государства Сообщества
    п. 5 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15     		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)     		государство, из которого отправляется транспортное средство
    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    - на поезде

    		 налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство налог с оборота по ставкам государства, откуда отправляется транспортное средство
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Работа с движимой вещью, находящейся в Эстонии и оценка такой движимой вещи

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 7 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    государство нахождения движимой вещи – Эстония (п. 7 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки 1, 4 KMD: строки 1, 4 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 1, 4
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

    Работа с движимой вещью, находящейся в зарубежном государстве и оценка такой движимой вещи


    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 3 ч. 4 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения движимой вещи (п. 3 ч. 4 ст. 10)

    Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения движимой вещи (п. 3 ч. 4 ст. 10)

    Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения движимой вещи
    (п. 3 ч. 4 ст. 10)

    Налог с оборота по ставкам государства нахождения движимой вещи
    KMD: строки 1, 4 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3
    VD: – VD: + VD: –

    Услуга по работе с движимой вещью и оценка движимой вещи облагается по ставке 0% только в случае, когда услуга оказывается обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании данной услуги другим лицам применить ставку налога с оборота 0% можно только в случае, когда государство местонахождения движимой вещи не требует регистрации обязанным по налогу с оборота.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Сдача в краткосрочную аренду транспортного средства (до 30 дней, в случае водного транспортного средства до 90 дней) в Эстонии

    п. 6 ч. 2 ст. 10 ЗоНО

    		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%     		Эстония
    (п. 6 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4
    VD: – VD: – VD: – VD: – VD: – VD: –

    Сдача в краткосрочную аренду транспортного средства (до 30 дней, в случае водного транспортного средства до 90 дней) в зарубежном государстве

    п. 4 ч. 4 ст. 101 ЗоНО

    		 Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду Налог с оборота по ставкам государства, в котором транспортное средство передаётся в аренду

    Передача транспортного средства в долгосрочную аренду

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		Государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 Государство нахождения получателя услуги – Эстония (п. 6¹ ч. 1 ст. 10)

    24%    		 Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 Государство нахождения получателя услуги (п. 4² ч. 4 ст. 10) Государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 Государство нахождения получателя
    (п. 4² ч. 4 ст. 10)
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: – KMD: строка 3 KMD: –
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в Эстонии

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 11 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


    24%    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 11 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строки
    1, 4

    п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО– если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных в п. 1, 3–6, 10 ч. 5 ст. 15 или в отношении услуг, названных в пунктах 2–4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15

    		0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посред-ничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15    		 0%
    в случае посредничества по сделкам, названным в п. 7 ч. 4 ст. 15
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + (только в случае применения
    п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в другом государстве Сообщества (не в Эстонии)

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 8 ч. 4 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО– если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных в п. 1, 3–6, 10 ч. 3 ст. 15 или в отношении услуг, названных в п. 2–4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15

    		0% 0% 0% 0% 0% 0%
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в государстве, не входящем в Сообществе п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО

    		0% 0% 0% 0% 0% 0%
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + (только на основании
    п. 9 ч. 4 ст. 10)    		 VD: – VD: – VD: –

    В строке 1 названная услуга облагается по ставке 0% только в случае, если услуга оказывается обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании услуги другим лицам оборот по ставке 0% декларируется в Эстонии только в случае, когда в государстве возникновения оборота услуги, по которой осуществляется посредничество, не требуют регистрации обязанным по налогу с оборота.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в другом государстве Сообщества (не в Эстонии)

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 8 ч. 4 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство, в котором возникает оборот сделки, по которой осуществляется посредничество (п. 8 ч. 4 ст. 10)

    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки 1, 4 KMD: строка 3 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО– если посредничество по сделкам в отношении товаров, названных в п. 1, 3–6, 10 ч. 3 ст. 15 или в отношении услуг, названных в п. 2–4, 6, 9, 10, 12, 14 ч. 4 ст. 15

    		0% 0% 0% 0% 0% 0%
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    Посредническая услуга, если посредничество по сделке оборот которой возникает в государстве, не входящем в Сообществе п. 7 ч. 4 ст. 15 ЗоНО

    		0% 0% 0% 0% 0% 0%
    KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + (только на основании
    п. 9 ч. 4 ст. 10)    		 VD: – VD: – VD: –

    В строке 1 названная услуга облагается по ставке 0% только в случае, если услуга оказывается обязанному по налогу с оборота другого государства Сообщества или предпринимателю государства, не входящего в Сообщество. При оказании услуги другим лицам оборот по ставке 0% декларируется в Эстонии только в случае, когда в государстве возникновения оборота услуги, по которой осуществляется посредничество, не требуют регистрации обязанным по налогу с оборота.

    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Услуги, названные в ч. 5 ст. 10 ЗоНО (нематериальные услуги), за исключением цифровых (дигитальных) услуг

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    ч. 5 ст. 10 ЗоНО

    		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


    24%    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 5 ст. 10)




    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    Цифровые (дигитальные) услуги и виртуально оказываемые услуги в области культуры, искусства, спорта, науки или развлечений или услуги, связанные с ярмаркой или выставкой, в т. ч. виртуальное участие в мероприятии
     

    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    пункты 2 и 21 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    пункты 2 и 21 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    пункт 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    ч. 5 ст. 10 ЗоНО

    ст. 101 ЗоНО

    		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)


    24%    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (ч. 2 ст. 101)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)

    Эстония, если оборот таких цифровых услуг не превысил в предыдущем и не превысит также в текущем году 10 000 евро, 
    государство нахождения получателя услуги, если оборот таких цифровых услуг в году превысил 10 000 евро (части 6 и 7 ст. 101)

    24%, если местом возникновения оборота является Эстония; обязанность регистрации в государстве получателя услуги или особый порядок OSS, и ставка налога государства получателя услуги, если местом возникновения оборота является государство получателя услуги

    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения получателя услуги (ч. 5 ст. 10)



    0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4 (если местом возникновения оборота является Эстония) или не декларируется (если местом возникновения оборота является государство получателя услуги)    		 KMD: строка 3 KMD: строка 3

    Необлагаемая налогом с оборота финансовая услуга
    ч. 21 ст. 16 ЗоНО

    		 необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга
    KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8 KMD: строка 8

    При добровольном налогообложении финансовой услуги налогом по ставке 24%, только в случае возникновения внутригосударственного оборота
    п. 3 ч. 3 ст. 16 ЗоНО

    		 24% 24% необлагаемая налогом услуга 24% необлагаемая налогом услуга необлагаемая налогом услуга
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 8 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 8
    с правом вычета входного налога с оборота (ч. 1 ст. 29)    		 KMD: строка 8
    с правом вычета входного налога с оборота (ч. 1 ст. 29)

    Налогооблагаемая финансовая услуга, которая не названа в ч. 21 ст. 16 ЗоНО
    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 24% 24% 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 24% 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 0%
    (п. 1 ч. 4 ст. 15)
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + (только в случае оборота, облагаемого по ставке 0%) VD: – VD: – VD: –
    Услуга Место возникновения оборота, ставка налога и декларирование, если услуга оказывается:
    другому налогообязанному Эстонии неналогообязанному Эстонии налогообязанному другого государства Сообщества неналогообязанному другого государства Сообщества предпринимателю государства, не входящего в Сообщество лицу государства, не входящего в Сообщество, не занимающемуся предпринимательством

    Грузовая перевозка в Эстонии (в т. ч. после растамаживания импортированного товара)
    ч. 1 ст. 10 ЗоНО
    п. 8 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство нахождения лица, оказывающего услугу – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строки
    1, 4
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

    Грузовая перевозка из Эстонии в другое государство Сообщества
    п. 8 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 2 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 государство начала перевозки – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство начала перевозки – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%    		 государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 государство начала перевозки – Эстония (п. 8 ч. 2 ст. 10)

    24%
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строка 3 KMD: строки
    1, 4
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –

    Грузовая перевозка из государства Сообщества в Эстонию или за пределами Эстонии из одного государства Сообщества в другое, и также внутри государства, не входящего в Сообщество
    п. 6 ч. 4 ст. 10 ЗоНО
    п. 9 ч. 4 ст. 10 ЗоНО

    		 государство нахождения получателя услуги – Эстония (ч. 1 ст. 10)

    24%    		 налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки государство нахождения получателя услуги (п. 9 ч. 4 ст. 10)

    0% (п. 1 ч. 4 ст. 15)    		 налоговая ставка государства, в котором начинается услуга перевозки
    KMD: строки
    1, 4    		 KMD: строки 3, 3.1 KMD: строка 3
    VD: – VD: – VD: + VD: – VD: – VD: –
    Названные в ч. 8 ст. 10 ЗоНО побочные услуги, связанные с перевозкой товара государство нахождения получателя услуги – Эстония налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги государство нахождения получателя услуги налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги государство нахождения получателя услуги налоговая ставка государства, в котором оказываются побочные услуги

    Особые положения


    При оказании услуг, названных в пунктах 8–11 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота, с 01.07.2022 ставка налога всегда составляет 0%, если услуга оказывается грузоотправителю или грузополучателю:

    8) услуги по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим «внешний транзит», услуги по организации товаров таких грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками вспомогательные услуги, если такая перевозка является частью перевозки, начинающейся или завершающейся в государстве, не входящего в Сообщество.

    9) услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для экспорта товаров*, услуги по организации грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками смежные услуги;

    10) услуги по грузовым перевозкам, оказываемые для импорта товаров**, услуги по организации грузовых перевозок, а также связанные с такими грузовыми перевозками смежные услуги, если расходы на указанные услуги включены в облагаемую налогом стоимость импортируемых товаров.

    Также с 01.07.2022 по ставке налога с оборота 0% облагаются указанные в пункте 101 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота:

    • внесоюзный товар, направленный на таможенное складирование, в свободную таможенную зону, на внутреннюю обработку, или внесоюзный товар, направленный на таможенную процедуру временного импорта с полным освобождением от налога на импорт, или
    • внесоюзный товар, находящийся на временном складировании

    предоставление услуг по организации перевозки такого товара и предоставление вспомогательных услуг, связанных с перевозкой такого товара, если эти услуги предоставляются получателю или отправителю товара.

    Если указанные услуги поставляются лицу, не являющемуся отправителем или получателем товара, услуги облагаются налогом по общим правилам налогообложения услуг, связанных с перевозкой товаров.

    Согласно пункту 11 части 4 статьи 15 Закона о налоге с оборота всегда облагается налогом по ставке 0% независимо от личности получателя услуги:

    перевозка грузов на Азорские острова, Мадейру или оттуда в Эстонию или другое государство – член ЕС.

    * Определение экспорта товаров дано в статье 5 Закона о налоге с оборота.

    ** Определение импорта товаров дано в статье 6 Закона о налоге с оборота.

    бизнес-клиент

    Последнее обновление 05.11.2025

    Вам помогла информация на этой странице?

    * Поля, отмеченные звёздочкой, являются обязательными для заполнения.

    Если желаете получить ответ, то укажите адрес э-почты.