Стипендия

Стипендией в значении Закона о подоходном налоге является направленное в будущее пособие, которое выплачивается для поддержки приобретения знаний или умений, развития способностей, а также для поддержки творческой или научной деятельности. В качестве стипендии не рассматривается выплата, которой премируется или оплачивается какая-либо деятельность или с осуществлением которой лицо, производящее выплату, приобретает права на произведение.

Например, стипендию может выплачивать учебное заведение ученикам или студентам, находящимся в списке учащихся, и такая стипендия не облагается подоходным налогом. Чтобы применить налоговое освобождение, ученик или студент должен являться учащимся учебного заведения, выплачивающим стипендию при назначении стипендии или во время заключения договора о выплате стипендии. Также не облагаются налогом стипендии, выплачиваемые Департаментом по делам образования и молодежи, который приступил к работе в августе 2020 года.

В случае стипендии, выплачиваемой объединением, внесенным в список объединений, имеющих льготы по подоходному налогу, должен быть организован публичный конкурс, и результат конкурса должен быть опубликован. В этом случае стипендия не облагается подоходным налогом. Налоговое освобождение не применяется к стипендиям, выплачиваемым связанным с объединением лицам.

 
Налогообложение выплат спортсмену, добровольному спортивному судье и тренеру

О назначении спортивной стипендии или спортивного пособия, о Спортивном регистре Эстонии, о трудовых договорах или об обязательственно-правовых договорах, заключаемых с спортсменом для оказания услуг, можете более подробно прочитать на странице Министерства культуры («Закон о спорте»).

Спортивная стипендия — это ориентированное на будущее выплачиваемое спортсмену пособие для поддержки приобретения знаний и умений, и развития способностей, связанных со спортом. В качестве стипендии не рассматривается выплата, которой премируется или оплачивается какая-либо деятельность.

Спортивная стипендия назначается в порядке публичного конкурса, информация о котором опубликована в газете общегосударственного распространения, в местной газете, на сайте лица, выплачивающего спортивную стипендию или на сайте, содержащем информацию в области спорта.

Спортивная организация или спортивная школа, внесенные в Спортивный регистр Эстонии, могут выплачивать спортивную стипендию без налогообложения в установленных законом пределах. Не облагаемый налогами предел в 2021 году составляет 12 × 584 евро = 7008 евро за календарный год (или 12-кратная минимальная заработная плата).

  • Спортивная стипендия может выплачиваться единовременно или периодическими выплатами. Неиспользованная часть не облагаемого налогом предела за 2021 год не может быть перенесена на следующий год, т. е. на 2022 год.
  • Спортивная стипендия не облагается ни подоходным налогом, ни социальным налогом, ни платежами социального страхования. Спортивная стипендия не обеспечивает ни медицинское страхование, ни страхование от безработицы, ни пенсионное страхование в будущем.

Спортивная стипендия может быть получена в размере, установленного не облагаемого налогами предела, от одной или суммарно от нескольких спортивных организаций и спортивных школ, внесенных в Спортивный регистр Эстонии.
Плательщик спортивной стипендии должен внести в Спортивный регистр Эстонии данные о получателе стипендии, ее размере, назначении и выплате, а также о возврате стипендии, выплаченной сверх установленного предела

Спортивная стипендия может быть выплачена также иностранному спортсмену.

Спортивная стипендия может быть выплачена только в случае, когда со спортсменом не заключен ни трудовой договор, ни обязательственно-правовой договор.
 

Законное основание

В зависимости от характера договорных отношений между спортивной организацией или спортивной школой и спортсменом в качестве регулярно тренирующегося и участвующего в соревнованиях лица заключается:

  • трудовой договор или
  • прочий обязательственно-правовой договор на оказание услуги.


Если:

  • спортивная организация или спортивная школа платит спортсмену на основании заключенного договора плату в размере не менее минимальной месячной заработной платы, или в 2021 году — 584 евро ежемесячно,
  • у спортсмена есть спортивная лицензия, выданная спортивной федерацией,
  • спортсмен участвует в системе соревнований спортивной федерации или входит в состав сборной Эстонии,

тогда спортсмену в течение срока действия договора может быть дополнительно выплачено не облагаемое налогами спортивное пособие.


Важно знать

  • В течение срока действия договора спортсмену не может быть выплачена спортивная стипендия.
  • Спортивная организация или спортивная школа обязаны зарегистрировать трудовой договор или прочий обязательственно-правовой договор, заключенный со спортсменом, в Регистре работы, из классификатора должностей выбрать уровень 3421 «спортсмен» или с большей детализацией подкатегорию спортсмена. В случае трудового договора спортсмена следует также указать ставку рабочего времени, или если в трудовом договоре ставка рабочего времени не согласована, тогда следует указать «0».
  • Чтобы в Регистре работ выбрать уровень спортсмена из классификатора должностей или более конкретную подкатегорию, данные спортсмена должны быть внесены в Спортивный регистр Эстонии.

Спортивная организация или спортивная школа обязаны продекларировать выплачиваемую спортсмену плату на основании трудового договора или прочего обязательственно-правового договора, а также продекларировать и уплатить все налоги, уплачиваемые на основании декларации TSD с этой заработной платы (подоходный налог, социальный налог, платежи по страхованию от безработицы и платеж по обязательной накопительной пенсии (в случае обязанного лица)). Ежемесячно выплачиваемая спортсмену плата в размере минимальной заработной платы гарантирует спортсмену медицинское страхование, страхование по безработице и пенсионное страхование в будущем.
 

Законное основание

Внесенная в Спортивный регистр Эстонии спортивная организация или спортивная школа может в течение срока действия трудового договора или прочего обязательственно-правового договора дополнительно выплатить спортсмену не облагаемое налогами спортивное пособие в размере до 2 минимальных заработных плат за календарный месяц, то есть в 2021 году — 2 × 584 евро = 1168 евро за календарный месяц, если выполнены все следующие условия:

  1. спортивная организация или спортивная школа выплачивает спортсмену на основании заключенного договора плату не менее минимальной месячной заработной платы, то есть в 2021 году — 584 евро ежемесячно;
  2. у спортсмена есть спортивная лицензия, выданная спортивной федерацией;
  3. спортсмен участвует в системе соревнований спортивной федерации или входит в состав сборной Эстонии.

Величина спортивного пособия, период выплаты, также права и обязанности сторон при выплате спортивного пособия должны быть согласованы в заключаемом со спортсменом договоре.

Если со спортсменом заключили договоры несколько спортивных организаций или спортивных школ, тогда не облагаемое налогами спортивное пособие может выплачивать только одна спортивная организация или спортивная школа.

Если договор не действует в течение всего календарного месяца, тогда не облагаемое налогами спортивное пособие можно выплатить в сумме, рассчитанной пропорционально количеству дней, в течение которых действовал договор.

Плательщик спортивного пособия должен внести в Спортивный регистр Эстонии данные о получателе пособия, его размере, назначении и выплате.
 

Законное основание

В течение срока действия договора со спортсменом и при выплате спортивного пособия не разрешено выплачивать дополнительно спортивную стипендию. Однако, из-за сезонности спортивной деятельности и развития спортсмена возможно, что спортсмен в течение года получит часть ежегодной спортивной стипендии спортсмена и часть ежегодного спортивного пособия. В этом случае спортивная стипендия и спортивное пособие за календарный год совокупно не могут превышать не облагаемый налогом предел, который составляет 24-кратную минимальную месячную заработную плату, в 2021 году — 24 × 584 евро = 14 016 евро за календарный год.

Если спортивная стипендия была выплачена до заключения договора или стипендия выплачивается после прекращения договора, тогда выплачивающее спортивную стипендию или спортивное пособие лицо должно при выплате учесть то обстоятельство, что общая сумма не облагаемых налогом выплат суммарно за 2021 год не должна превышать 14 016 евро.

Примеры приведены в пояснениях к Закону о спорте на сайте Министерства культуры.

Если спортивная организация или спортивная школа желает поддержать спортсмена в большей сумме, чем разрешенный на календарный год необлагаемый предел, тогда в договоре со спортсменом следует увеличить заработную плату и платить с выплаты все предусмотренные законодательством налоги на заработную плату.

Выплаченные спортивная стипендия и спортивное пособие сверх не облагаемого налогом предела должны быть возвращены лицу, производящему выплату. Соблюдение необлагаемого предела контролируется при содействии Спортивного регистра Эстонии.

Если заключившая договор спортивная организация или спортивная школа в течение срока действия договора выплачивает спортивное пособие ниже минимальной месячной заработной платы (в 2021 году — менее 584 евро), тогда у единицы местного самоуправления, у спортивной федерации или у Олимпийского комитета Эстонии есть право в течение срока действия договора выплачивать спортивное пособие в сумме до достижения необлагаемого предела.
 

Законное основание

Спортивная организация может командировать своих членов или членов спортивной организации (спортсменов, тренеров, судей, спортивных врачей и других лиц, занимающихся организацией спорта), которая является членом направляющей в командировку спортивной организации, за пределы постоянного места выполнения обязанностей командируемого, в том числе в зарубежное государство, для выполнения уставных целей и выплачивать им возмещение расходов на проезд и размещение, а также суточные, связанные с командировками.

Возмещение расходов на проезд и размещение, а также суточные, связанные со спортивной командировкой, не облагаются налогами (п. 10 ч. 3 ст. 19 и п. 1 ч. 3 ст. 13 Закона о спорте).

В случае спортивной командировки действуют такие же условия, предельные ставки и порядок оформления командировки, которые действуют в отношении рабочей командировки. Различие только в том, что в спортивную командировку можно направлять человека, с которым направляющее в командировку лицо не состоит в трудовых отношениях.

Связанные с командировкой расходы — это:

  • расходы на проезд и размещение, которые компенсируются на основании документов, подтверждающих расход, и
  • суточные в случае зарубежной командировки, выплачиваемые в установленных законом пределах.

Не облагаемая налогом предельная ставка суточных при зарубежной командировке составляет 50 евро за первые 15 дней, но не более, чем за 15 дней календарного месяца, и 32 евро за каждый следующий день.

Если расходы, связанные со спортивной командировкой, компенсируются без наличия документа, подтверждающего расход, или, если суточные выплачиваются сверх установленной необлагаемой предельной нормы, тогда эти выплаты облагаются только подоходным налогом (ч. 2 ст. 19 ЗоПН).

Если командированное лицо находится в трудовых отношениях с лицом, направляющим его в командировку (например, в случае трудового договора со спортсменом), тогда суточные, выплаченные сверх установленной необлагаемой предельной нормы, облагаются налогами, как заработная плата.
Необлагаемые суточные при зарубежной командировке покрывают прежде всего расходы на питание командированного. При внутригосударственной командировке в пределах Эстонии нельзя выплачивать необлагаемые суточные и без налогообложения компенсировать документально подтвержденные расходы на питание.

Если спортивная организация или спортивная школа оплачивает питание спортсмена, тогда:

  • в отношении спортсмена, с которым заключен трудовой договор или иной обязательственно-правовой договор на оказание услуг, имеет место специальная льгота (расходы на питание в качестве специальной льготы облагаются подоходным и социальным налогами);
  • в отношении спортсмена, с которым нет трудовых отношений, но который получает, например, стипендию, имеют место представительские расходы (расходы на питание освобождаются от налогообложения в полном объеме или частично — это зависит от статуса некоммерческого объединения / целевого фонда).

Для некоммерческих объединений и целевых фондов, включенных в список объединений, имеющих льготы по подоходному налогу, представительские расходы не облагаются подоходным налогом. Для остальных юридических лиц установлен необлагаемый предел в размере 32 евро в календарном месяце, к которому прибавляется 2% от суммы облагаемых персонифицированным социальным налогом выплат, произведенных в том же календарном месяце.

Государственные учреждения и учреждения местного самоуправления не платят подоходный налог с представительских расходов.

Расходы спортсмена на проезд и размещение могут быть как расходами, связанными с командировкой (например, направление спортсмена в командировку в зарубежное государство в спортивный лагерь или на соревнования), так и расходами, связанными с уставной деятельностью некоммерческой организации или целевого фонда. Так как в случае внутригосударственной командировки по Эстонии законом не предусмотрена выплата необлагаемых суточных, то расходы на проезд и размещение можно оформить как командировочные расходы, или провести как возмещение расходов (часть 3 статьи 12 ЗоПН).

Расходы на проезд и размещение в связи с участием в спортивном лагере или на соревнованиях, могут быть также либо расходами, связанными с командировкой, либо расходами, связанными с уставной деятельностью некоммерческого объединения или целевого фонда. Например, если все члены команды некоммерческого объединения перед матчем в Таллине размещаются в гостинице в Таллине, включая жителей Таллинна, чтобы гарантировать соблюдение спортивного режима и повысить командный дух, тогда связанные с размещением в гостинице расходы обоснованы, и в связи с этими расходами не возникает дополнительное налоговое обязательство.

Некоммерческое объединение или целевой фонд, включенное в список объединений, имеющих льготы по подоходному налогу, может оплачивать расходы на питание спортсмена в спортивном лагере или на соревновании без налогообложения (например, расходы на питание спортсмена, получающего спортивную стипендию). Однако, если у спортсмена есть трудовые отношения с некоммерческим объединением или целевым фондом (например, со спортсменом заключен трудовой договор или иной обязательственно-правовой договор на оказание услуг), тогда питание спортсмена является специальной льготой, которая облагается подоходным и социальным налогами.

Компенсация расходов, связанных с деятельностью добровольного спортивного судьи, освобождается от уплаты налогов (п. 101 ч. 3 ст. 19 ЗоПН1).

У спортивной организации и у управляющего спортивной школы, внесенной в Спортивный регистр Эстонии, есть право для возмещения связанных с деятельностью добровольного спортивного судьи расходов на соревнованиях, отраженных в календаре соревнований, опубликованном на сайте спортивной федерации или уездного спортивного союза или занимающегося по региональному принципу спортивного общества, платить до 20 евро за день деятельности в качестве спортивного судьи без предоставления документов, подтверждающих расход

Судья:

  • должен быть аттестован спортивной федерацией или в возрасте до 20 лет и
  • не должен получать вознаграждение за деятельность спортивного судьи на том же соревновании.

Судье может быть выплачено не облагаемое налогом пособие в размере не более 1040 евро за календарный год.

Законное основание

Выплачиваемая тренеру заработная плата облагается всеми налогами (подоходным налогом, социальным налогом, платежами по страхованию от безработицы и платежом по обязательной накопительной пенсии (в случае обязанного лица).

Для спортивной федерации, спортивного клуба и спортивной школы предусмотрено дополнительное финансирование для покрытия расходов на оплату труда тренера, обучающего детей и молодых людей в возрасте до 24 лет.

Более подробную информацию о ходатайстве для получения пособия на расходы на оплату труда тренера найдете на эстонском спортивном портале.

Законное основание

Пособие

Пособие не облагается подоходным налогом, если основанием для его выплаты является закон или постановление волостной или городской управы. Освобождение не распространяется на пособия замещающих служащих, пособия резервистов и на пособия, выплачиваемые на основании Закона о применении единой сельскохозяйственной политики Европейского союза.

Также не распространяется освобождение от уплаты на пособия, которые выплачиваются в связи с трудовыми отношениями. Такими пособиями являются, например, подъемное пособие для учителя и подъемное пособие для врача-специалиста.

Касса по безработице выплачивает пособие на начало предпринимательства на основании Закона об услугах и пособиях рынка трудаКасса по безработице выдает пособие физическому лицу для начала хозяйственной деятельности и предпринимательства в качестве

  • вновь учереждаемого коммерческого товарищества или
  • физического лица – предпринимателя.

Если лицо ходатайствовало о пособии для ведения предпринимательства через коммерческое объединение (например, паевое объединение), тогда сумма пособия должна быть перечислена на расчетный счет создаваемого коммерческого объединения, и расходы, произведенные за счет пособия, должны отражаться в бухгалтерском учете коммерческого объединения. В этом случае в отношении полученного пособия и произведенных за счет пособия расходов действуют принципы налогообложения, предусмотренные для коммерческих объединений.

Если лицо ходатайствовало о пособии для ведения предпринимательства в качестве физического лица – предпринимателя (ПФЛ), тогда следует зарегистрироваться предпринимателем в коммерческом регистре, и сумму полученного пособия следует в этом случае отражать в качестве предпринимательских доходов в своей декларации о доходах в форме Е. При налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в т. ч. и при налогообложении данного пособия, зарегистрированный ПФЛ имеет право из доходов вычесть произведенные для предпринимательства расходы.

Дотации, выплаченные Департаментом сельскохозяйственных регистров и информации (Põllumajanduse Registrite ja Informatsiooni Amet; PRIA), которые не были связаны с предпринимательской деятельностью, с 2015 года облагались налогами уже при их выплате, а также внесены в декларацию по доходам данного лица.

Пособия, полученные в связи с предпринимательством, подлежат налогообложению в декларации о доходах лица в форме Е. Таким образом, если ПФЛ ходатайствует о пособии и это связано с его предпринимательством, то он должен полученное пособие учесть в доходах от предпринимательства и произведенные затраты может вычесть из доходов (в т.ч. из пособия).

В случае пособия на площади следует при налогообложении исходить из того, используется ли в предпринимательской деятельностью участок земли, на который ходатайствуют о пособии. Если пособие получают соответственно количеству животных, то следует исходить из того, выращивают ли животных с целью получения дохода от продажи продукции (молоко, мясо, шерсть, кожа и пр).

Такие пособия, о получении которых могут ходатайствовать только ПФЛ-а, следует отражать в доходах от предпринимательской деятельности и расходы можно вычитать из доходов от предпринимательской деятельности.

При получении пособия на основании данных за предыдущий период имеет значение, вычтены ли из доходов от предпринимательской деятельности расходы, которые были необходимы при выполнении назначения пособия (например, расходы по уборке урожая). Если такие расходы вычтены из дохода от предпринимательской деятельности, то следует отражать пособие в доходах от предпринимательской деятельности даже, если в год получения пособия больше предпринимательской деятельностью не занимаются.

Премия

Премия – это плата лицу, являющаяся признанием его предыдущей деятельности. Премия и отличается от стипендии тем, что стипендия – это выплата, направленная в будущее, а премия выплачивается уже по результату деятельности. Подоходным налогом не облагаются международные и государственные премии в области культуры и науки, а также премии в сфере образования и спорта, присуждаемые Правительством Республики.

Освобожденные от налогообложения стипендии, пособия и премии не декларируются в декларации о доходах физического лица и не влияют на величину необлагаемого дохода.

Последнее обновление 02.11.2021

Вам помогла информация на этой странице?